企業(yè)應收賬款風險管理優(yōu)化研究

趙旭陽 吳寶宏

摘 要：如果對長期拖延的應收賬款視而不見，會導致企業(yè)的留存收益虛增。如果企業(yè)不能妥當管控應收賬款風險，可能給企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)造成相當大的壓力，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營，應收賬款風險過高甚至威脅到企業(yè)的生存。所以，此次研究中，首先，對應收賬款的概念及風險因素進行闡述。其次，對企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題進行分析。最后，提出優(yōu)化企業(yè)應收賬款風險管理問題的對策。

關(guān)鍵詞：應收賬款;風險評估;風險管理

在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了獲得更多的市場份額，大都會選擇信用銷售的模式，這也就會造成企業(yè)的應收賬款的數(shù)額逐漸增多，更會對企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風險。企業(yè)要想保障經(jīng)營中的資金充足，就必須對應收賬款的潛在風險進行有效的管理，以實現(xiàn)對應收賬款的有效回收。所以，針對企業(yè)應收賬款風險的管理是非常重要的，更能夠促進企業(yè)對風險的有效管理，從而保障企業(yè)不遭受經(jīng)濟的損失，實現(xiàn)長久的、持續(xù)的發(fā)展。

一、應收賬款概述

1.應收賬款概念

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

對于企業(yè)而言，應收賬款是企業(yè)借助信用而進行銷售活動所產(chǎn)生的債權(quán)性資產(chǎn)，這也是企業(yè)獲得現(xiàn)金流的諸多來源之一。從債權(quán)人的角度來看，應收賬款是其享有的合法權(quán)益;而從債務(wù)人的角度來看，這是其應當承擔的義務(wù)。倘若債權(quán)不能及時收回款項，就會產(chǎn)生一定的糾紛，嚴重的還會形成壞賬，從而導致利益的損害。

2.應收賬款風險及影響因素

（1）應收賬款風險類型

對于企業(yè)而言，在其正常的經(jīng)營過程中由于可以對應收賬款造成影響的原因較多，這也就給企業(yè)的應收賬款帶來諸多相應的風險。所以，在對應收賬款風險的類型進行劃分時，根據(jù)不同的出發(fā)點風險的類型也比較多元化。第一類，根據(jù)款項的回收時間、額度的差異，風險的類型主要有拖延風險、壞賬風險。第二類，根據(jù)導致事件產(chǎn)生結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)差異，風險類型主要有直接風險、間接風險。第三類，根據(jù)導致產(chǎn)生的根源差異，風險的類型主要有宏觀經(jīng)濟風險、國家政策風險、行業(yè)特征風險、客戶風險、經(jīng)營風險及管理風險。第四類，根據(jù)主觀可控制程度的差異，風險的類型主要有可控制風險與不可控制風險。

（2）應收賬款風險影響因素

企業(yè)要想借助科學、有效的方式提升應收賬款的管理質(zhì)量，在熟悉可能存在風險類型以后，更應當了解能夠?qū)︼L險產(chǎn)生影響的因素。第一，宏觀環(huán)境影響因素。也就是說在科技水平不斷創(chuàng)新、國家政策的實施、經(jīng)濟環(huán)境的變化等因素所產(chǎn)生的影響下，都會給企業(yè)的應收賬款管理帶來一定程度的風險。所以，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應當時刻保持對宏觀環(huán)境因素的重視。第二，企業(yè)自身因素。也就會說在各類行業(yè)普遍應用的信用銷售模式中，企業(yè)管理層是否重視對應收賬款風險的管理、包括給予客戶信用政策、管理方式的科學性等，這些因素都會對應收賬款產(chǎn)生巨大的影響，甚至造成壞賬風險。第三，客戶因素。也就是說，有些客戶會對實際的經(jīng)營、負面消息進行刻意隱瞞，故意拖欠款項，給銷售企業(yè)帶來巨大的風險等。

二、企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題

1.應收賬款風險管理意識薄弱

對于大多數(shù)的企業(yè)而言，往往在經(jīng)營的過程中忽視對應收賬款潛在風險的管理，風險的管理意識極為薄弱。首先，大多數(shù)企業(yè)的管理者并沒有認識到應收賬款風險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要性，應收賬款過多為企業(yè)所帶來不良影響，并且在面對應收賬款的管理上缺乏端正的態(tài)度。其次，從銷售人員的角度來看，企業(yè)的銷售員往往考慮的是自己的收入高低。對于應收賬款的風險管理理解，更是存在較大的誤差，亦或是其他情緒，而導致對應收賬款風險管理意識的薄弱。最后，大多數(shù)企業(yè)缺少對客戶信用的核實與調(diào)查，這也就給日后合作中的應收賬款管理埋下巨大的風險?？偠灾F(xiàn)在大多的企業(yè)對應收賬款風險管理的意識較為薄弱，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展埋下隱患，極易造成大量的壞賬風險。

2.應收賬款管理未形成體系與合力

根據(jù)應收賬款的整個產(chǎn)生過程來講，針對應收賬款的管理涉及企業(yè)經(jīng)營中的各個部門，如財會、銷售、采購等。如果僅僅依賴于財務(wù)、銷售等單一的部門，是沒有辦法對應收賬款進行有效管理的。然而，在現(xiàn)階段的整體情況來看，大多數(shù)的企業(yè)都覺得應收賬款屬于銷售部門，或者財會部門應當負責的，與其他的部門關(guān)聯(lián)不大。在這種錯誤理念與認識的影響下，大多數(shù)企業(yè)并不能形成更加系統(tǒng)的、全面的、科學的應收賬款管理體系。各個部門之間不能很好地配合與協(xié)作，銷售部門往往將精力傾向于對產(chǎn)品的銷售，而忽視催收;財務(wù)部門將工作傾向于財務(wù)方面的同時，對于客戶的一些經(jīng)營狀況缺乏一定的了解，不能根據(jù)業(yè)務(wù)往來實現(xiàn)有效的催收;而內(nèi)部審計部門對應收賬款相關(guān)聯(lián)的問題，也僅僅形成書面材料，并未采取進一步的措施?？偠灾?，企業(yè)對應收賬款的管理未能形成科學的管理體系，各部門間也并未形成合力。

3.缺乏有效的應收賬款風險識別手段

對于企業(yè)而言，針對應收賬款所采取的有效識別方式是非常重要的，現(xiàn)階段有不少企業(yè)對應收賬款風險的識別，僅僅依靠應收賬款賬齡的劃分。從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)，對一年期限的應收賬款實施有效的劃分，能夠幫助企業(yè)及時回收款項。然而，對于無法在一年期限內(nèi)及時回收，或者賬齡超出兩年期限的應收賬款。大多的企業(yè)都過于忽視，缺少對二年至五年期限的應收賬款的詳細劃分，更缺少對客戶信用長期跟蹤管理。這種在賬齡劃分不嚴謹、不夠細化的狀況下，會在極大程度上影響對應收賬款的風險管理。所以，企業(yè)急需拓寬針對應收賬款風險進行識別的手段。

4.缺少專業(yè)應收賬款管理人才

對于企業(yè)而言，在其經(jīng)營與發(fā)展中的任何環(huán)節(jié)，人才都是極為寶貴的，而應收賬款的管理更是如此?，F(xiàn)階段大多數(shù)的企業(yè)針對應收賬賬款的管理，都是沒有專門的管理人才，往往是將這一任務(wù)交由財會、銷售人員進行兼管。對于兼管人員而言，其并未獲得科學的、正規(guī)的、專業(yè)的培訓與教育，在進行應收賬款管理的過程中，法律知識與專業(yè)技能等存在明顯的不足。同時，各個部門的管理意識薄弱、不能形成合力。也就造成實際兼管者對相關(guān)工作力不從心，也就沒有辦法及時回收企業(yè)的應收款項，而造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。所以，正是對應收賬款進行管理人才的缺乏，讓企業(yè)對應收賬款的催收力度不足，而導致應收賬款所帶來的風險在不斷增加。

三、優(yōu)化企業(yè)應收賬款風險管理問題的對策

1.強化應收賬款風險管理防范意識

對于大多數(shù)的企業(yè)而言，倘若不能對應收賬款實施科學的管理，就會給企業(yè)的正常經(jīng)營中的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生巨大影響，帶來極大的壞賬壓力。所以，企業(yè)要對應收賬款的風險管理意識不斷進行有效的強化。一方面，從企業(yè)的管理者角度，應當強化對應收賬款風險管理的重視，強化其對應收賬款風險工作的長期性、復雜性、綜合性、持續(xù)性的認識。把企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)，與應收賬款的風險管理進行有效的結(jié)合，積極調(diào)動不同部門的相互合作。另一方面，要強化企業(yè)工作人員的風險管理意識。也就是說對企業(yè)的會計、銷售、審計等所有人員的風險管理意識進行強化，避免過于重視銷售業(yè)績而忽視應收賬款風險管理的意識。嚴格執(zhí)行對合作客戶的信用評判與調(diào)查，將一切與應收賬款相關(guān)聯(lián)的風險進行防范。

2.結(jié)合企業(yè)特點進行風險評估與防范

對于任何企業(yè)而言，要想對應收賬款進行有效的管理，而實現(xiàn)對潛在風險的管理與防范，就需要根據(jù)自身發(fā)展經(jīng)營的特點，對風險采取有效的評估。首先，制定風險管理目標。也就是企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)等制定詳細的目標，以實現(xiàn)對風險管理的強化。其次，拓寬對風險的識別與評估手段。也就是說企業(yè)應提升員工對風險的辨別能力，有效地發(fā)現(xiàn)一切潛在的風險，將應收賬款關(guān)聯(lián)風險第一時間甄別出來，然后通過科學合理的方法與手段進行評估，比如，采用定性分析的方法分析風險發(fā)生的關(guān)鍵點，采用層次分析法對風險加以量化。再次，強化風險分析。也就是說企業(yè)要對風險進行詳細的分析，尋找到產(chǎn)生風險的根源，以及可能造成的危害程度等，對風險進行透徹的分析。最后，應對風險的對策。當企業(yè)面臨已經(jīng)產(chǎn)生的風險時，要結(jié)合實際的狀況，制定科學的應對方法，將應收賬款風險所造成的危害進行降低。

3.設(shè)立專門的應收賬款管理部門

對于企業(yè)應收賬款的管理工作而言，其已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)營中極為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應當成立單獨的部門。首先，針對應收賬款進行有效的管理，提升應收賬款的回收效率。針對企業(yè)的應收賬款進行分析，了解合作客戶的經(jīng)營、信用等情況等，應收賬款的批準、追蹤管理、催收等，以達到對應收賬款的科學管理。其次，對企業(yè)的各個部門進行有效的調(diào)動，在各個部門之間形成相互配合與協(xié)作，規(guī)避在對應收賬款風險管理過程中出現(xiàn)的推諉、逃避責任的情形發(fā)生。在相應制度的范圍內(nèi)，有效調(diào)動配合的積極性在各個部門間形成合力。最后，對應收賬款風險管理工作進行總結(jié)，通過對具體的管理與催收工作遭遇的難題、解決辦法等進行經(jīng)驗總結(jié)，并逐漸改進企業(yè)應收賬款的管理制度，而制定出更加科學的、合理的、系統(tǒng)的管理制度。

4.培養(yǎng)專業(yè)的應收賬款管理人才隊伍

企業(yè)應收賬款的管理工作相對較為復雜，涉及的環(huán)節(jié)較多，對人員的要求相對較高。打造一支專業(yè)的應收賬款風險管理隊伍，能夠有效降低應收賬款所帶來的風險，從而保障企業(yè)的合法利益不受到損失。而企業(yè)可以通過兩種方式來實現(xiàn)專業(yè)隊伍的組建。第一，通過外聘的方式為企業(yè)招募應收賬款管理人才，但會對企業(yè)經(jīng)營成本造成一定的負擔。第二，對企業(yè)內(nèi)部的人才進行培養(yǎng)。也就是說在企業(yè)內(nèi)部選拔人才，一方面增強人員對應收賬款管理的知識，以及管理過程所需的其他知識。另一方面，通過定期、不定期的培訓方式，不斷強化專業(yè)人才的業(yè)務(wù)知識與管理的能力?？偠灾髽I(yè)應當通過多元化的方式，打造更專業(yè)的應收賬款風險管理人才隊伍。

四、結(jié)論

通過此次針對企業(yè)應收賬款風險管理開展的深入分析，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的管理中存在的主要問題有應收賬款風險管理意識薄弱、應收賬款管理未形成體系與合力、缺乏有效的應收賬款風險識別的手段、缺少專業(yè)應收賬款管理人才。而要想提高企業(yè)對應收賬款風險管理的水平與能力，就需要針對這些問題予以解決。

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