縣級財政國庫運用直接支付與授權(quán)支付的探討

李曉華

摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的不斷推進，我國財政制度進一步進行改革創(chuàng)新。推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革，是加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理、完善公共財政基礎、增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政服務職能的重要內(nèi)容，也是財政改革發(fā)展面臨的一項重要任務。本文就縣級財政國庫運用直接支付與授權(quán)支付展開探討。

關(guān)鍵詞：財政國庫;直接支付;授權(quán)支付;探討

引言

縣級財政國庫支付中，直接支付與授權(quán)支付兩種支付方式存在著明顯差異，需要在實踐中不斷加以完善，從而有效加強財政資金監(jiān)管，預防腐敗行為發(fā)生，發(fā)揮財政資金最佳效益。

一、當前我國財政國庫管理制度改革的迫切性和必要性

我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關(guān)和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，越來越不適應社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求。其主要弊端是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動的透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督;財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行、分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù);財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預算單位，降低了財政資金的使用效率和調(diào)控能力;財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，改革勢在必行，必須對現(xiàn)行財政國庫管理制度進行改革。國庫管理制度的改革是有效管理財政資金的科學制度，代表了先進生產(chǎn)力的發(fā)展要求;是對現(xiàn)行落后的管理制度的改革創(chuàng)新和傳統(tǒng)思想觀念的更新，代表了先進文化的前進方向;是加強財政資金使用監(jiān)督，從源頭上防止腐敗的有利措施，代表了廣大人民的根本利益。所以建立現(xiàn)代國庫管理制度具有重大的政治意義、經(jīng)濟意義、社會意義。

二、財政直接支付與授權(quán)支付中存在的問題

（一）財政授權(quán)支付方面存在的問題。預算單位認為財政直接支付細化了支出科目，對于預算單位約束性太強，財政監(jiān)控能力太強，財政部門侵占了預算單位自主權(quán)，特別是對于預算單位年度沒有用完的資金要從零余額賬戶回收，是對預算單位利益的“侵占”。首先，現(xiàn)金備用金額度受限，取用不便;二是支付環(huán)節(jié)經(jīng)濟分類科目的控制過細，與實際支出科目存在出入。三是授權(quán)支付下對支付手續(xù)復雜，委托付款業(yè)務的處理流程復雜，沒有自動扣費功能，對于委托付款業(yè)務如水費、電費、電信費等，在單位銀行賬戶下能夠與相關(guān)企業(yè)簽訂的合同，進行自動劃轉(zhuǎn)業(yè)務，而在單位零余額賬戶上無法完成。增加了財務人員麻煩。增大了現(xiàn)金支付范圍，轉(zhuǎn)賬手續(xù)也較為復雜。（二）財政直接支付方面存在的問題。一是財政直接支付后，對預算單位的資金監(jiān)管較為薄弱，不能對財政資金流向進行全程監(jiān)控，預算單位很容易套取財政資金。資金監(jiān)管的關(guān)鍵點在于預算指標管理、零余額賬戶管理兩個方面。二是對于部分預算單位違規(guī)套現(xiàn)，借支、大額轉(zhuǎn)賬不能實現(xiàn)有效監(jiān)督，一部分財政資金滯留線上，不能集中發(fā)揮財政資金的聚合效應。三是部分預算單位逃避財政直接支付，將預算資金化整為零?；蛘咛搱箜椖窟M度轉(zhuǎn)移財政資金，將財政資金劃入到關(guān)聯(lián)單位，由關(guān)聯(lián)單位退還，到單位基本賬戶，完成資金轉(zhuǎn)移。

三、優(yōu)化財政國庫直接支付與授權(quán)支付的對策

3.1加強單位財務人員培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)

縣級財政部門要進一步加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位財務人員的政策和業(yè)務培訓，使他們及時掌握直接支付與授權(quán)支付的新制度、新業(yè)務、新方法，熟悉和掌握直接支付與授權(quán)支付業(yè)務操作流程，熟練運用支付軟件，靈活解決各種問題，保障了改革的順利運行。

3.2加強零余額賬戶管理，做好財政支付日常監(jiān)督檢查

首先，財政部門要采取有效措施，加強對單位零余額賬戶的監(jiān)督，做到監(jiān)管合理，控制有度，加強日常監(jiān)督，保證國庫財政資金的安全。其次，要選擇好代理銀行，財政要加強與代理銀行合作與溝通，及時掌握預算單位大額資金支付動向，通過代理銀行掌握預算單位支付業(yè)務情況，從而對財政資金風險進行有效防范。

3.3加強國庫管理網(wǎng)絡信息系統(tǒng)建設，提高工作效率

完善信息網(wǎng)絡平臺建設，改進財政支付信息系統(tǒng)。實現(xiàn)國庫直接支付與授權(quán)支付網(wǎng)上銀行結(jié)算，解決現(xiàn)行國庫直接支付與授權(quán)支付的困境。放開預算單位零余額賬戶開戶行的管理和選擇，引入其他國有和商業(yè)銀行，不能只限定在地方商業(yè)銀行。要運用國有銀行完善的網(wǎng)絡服務體系、先進的技術(shù)設備、雄厚的資金支持和不斷創(chuàng)新完善的服務理念，促進國庫直接支付與授權(quán)支付制度不斷完善快速發(fā)展。

3.4提升財政國庫授權(quán)支付效率

首先，加強財政國庫授權(quán)支付資金的安全管理。在財政授權(quán)支付情況下，財政直接支付的監(jiān)督效應弱化，財政資金管理的風險下移，監(jiān)督的力度不強，為此就要與預算單位保持良好的合作態(tài)勢，與預算單位一起加強財政授權(quán)支付管理，共同保障財政資金的安全。其次，提升財政國庫授權(quán)支付的效率。通過對國庫支付系統(tǒng)優(yōu)化，提升授權(quán)支付效率。要進一步規(guī)范零余額賬戶的備用金管理，對大額支付實行轉(zhuǎn)賬方式。最后，加強授權(quán)支付資金的使用管理。預算單位要認真做好的財政資金使用和安全管理，規(guī)范財務管理流程，規(guī)范內(nèi)部控制手續(xù)，嚴格按照財務制度做好財務核算與管理。對此零余額賬戶內(nèi)的年度結(jié)存資金，應當和銀行做好往來對賬，與財政部門做好清算工作，落實處理方案，對預算資金進行優(yōu)化。

3.5完善內(nèi)部控制機制，規(guī)范支付操作程序

財政部門、代理銀行、預算單位應建立健全內(nèi)部管理機制，建立科學合理的監(jiān)督控制體系，科學設置崗位，嚴格落實內(nèi)部牽制制度、不斷規(guī)范資金支付操作程序，為國庫直接支付與授權(quán)支付制度的順利實施提供機制保障。財政部門要對預算單位用款計劃、支付申請的真實性、合法性、合理性進行全面審核，嚴格預算約束，實現(xiàn)關(guān)口前移，防范財政資金支付風險。

結(jié)語

現(xiàn)在，縣級國庫集中支付中逐步推行授權(quán)支付方式，授權(quán)支付的范圍逐漸擴大，給財政支付管理帶來一定難度，為此，財政部門要與代理銀行、預算單位充分協(xié)作，加強對財政資金管理。根據(jù)縣域國庫支付的實際情況，在保證財政資金支付安全的情況下，對國庫支付系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，提升直接支付和授權(quán)支付方式的支付效率，從而最大限度地發(fā)揮財政資金的作用，提高財政資金使用效率。

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