稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的影響研究

劉愛(ài)華

【摘要】在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有重要作用。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收優(yōu)惠對(duì)其發(fā)展具有重要影響。稅收作為政府部門的重要財(cái)政收入方式，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其功能被極大程度的拓展，在當(dāng)前，稅收優(yōu)惠更多的成為政府積極參與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的重要方式，并且能夠在此過(guò)程中促進(jìn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，政府的稅收優(yōu)惠起到了極大作用。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠;高新技術(shù)企業(yè);創(chuàng)新;影響

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新需要大量的資金投入，并且還需要相應(yīng)的試錯(cuò)機(jī)會(huì)和試錯(cuò)成本。如果稅收政策相對(duì)寬松，高新技術(shù)企業(yè)有更大的機(jī)會(huì)和成本進(jìn)行高新技術(shù)的創(chuàng)新，因此，研究稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)具有重要意義。通過(guò)政府的扶持和制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，能夠更好的鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，積極發(fā)展新的技術(shù)。

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策規(guī)定及相關(guān)解析

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)具有相應(yīng)的政策優(yōu)惠，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率進(jìn)行征收企業(yè)所得稅。這樣的規(guī)定改變了以往老稅法區(qū)域性優(yōu)惠的政策弊端，新稅法的實(shí)施更有利于高新技術(shù)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。另外，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，新稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)和新產(chǎn)品，在開(kāi)發(fā)和研究過(guò)程中的費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)繳納稅額時(shí)可以進(jìn)行扣除。按照這樣的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)形成后按50%扣除研發(fā)費(fèi)用，并且按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。這樣的規(guī)定大大降低了企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，極大的提高了企業(yè)的試錯(cuò)成本和試錯(cuò)機(jī)會(huì)，更有利于激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的新技術(shù)研發(fā)，并有效間接支持了中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收激勵(lì)作用能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策極大的提高了高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。高新技術(shù)企業(yè)的基本特點(diǎn)之一是利潤(rùn)高，但風(fēng)險(xiǎn)也較高，這樣的特點(diǎn)導(dǎo)致高新技術(shù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入高度不確定。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展具有的風(fēng)險(xiǎn)較高，一旦新技術(shù)研發(fā)失敗可能對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的資金鏈帶來(lái)沉重打擊，因此，政府加強(qiáng)稅收優(yōu)惠能夠提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)稅收優(yōu)惠在此過(guò)程中有效提高了企業(yè)的高新技術(shù)自主創(chuàng)新能力。

三、稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的影響

（一）稅收激勵(lì)影響高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)步

高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)步是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和源泉。如果稅收優(yōu)惠政策能夠合理的降低企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的成本，則能夠極大的激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展。同時(shí)，利用稅收激勵(lì)能夠有效降低高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)步過(guò)程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中具有投資量大，周期較長(zhǎng)且風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)降低發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)企業(yè)將科研成果轉(zhuǎn)化成實(shí)際的生產(chǎn)力

高新技術(shù)企業(yè)的科研成果轉(zhuǎn)化需要強(qiáng)有力的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，和工藝制作能力。但實(shí)現(xiàn)科研成果向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的過(guò)程中需要強(qiáng)大的資金支持。稅收優(yōu)惠政策如果能夠給予高新技術(shù)試用產(chǎn)品和新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，這能夠有效激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)將科研成果轉(zhuǎn)換成實(shí)際產(chǎn)品，而在此過(guò)程中使得高新技術(shù)能夠加快向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

四、通過(guò)稅收優(yōu)惠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的路徑選擇

（一）稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)向直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)的大力發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家的大力支持，在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，為了有效防止企業(yè)的短板。針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的過(guò)程中，要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，可以通過(guò)推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊等方式實(shí)現(xiàn)。加速高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的設(shè)備、建筑物，通過(guò)按照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的方式進(jìn)行核算，縮短折舊年限。利用這樣的方式能夠有效加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。除此之外，高新技術(shù)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中也可以建立相應(yīng)的基金，這是實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)快速發(fā)展的重要保證，通過(guò)這樣的方式政府也在此過(guò)程中承擔(dān)了一些風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)出了間接優(yōu)惠的目的，這樣你能進(jìn)一步提高企業(yè)的創(chuàng)新意愿。

（二）逐步將所得稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榱鬓D(zhuǎn)稅優(yōu)惠

我國(guó)在2016年出臺(tái)了全新的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在政策實(shí)施后對(duì)于企業(yè)的所得稅優(yōu)惠方式進(jìn)行了調(diào)整，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的促進(jìn)作用，通過(guò)一系列的措施，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更加靈活。在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程中資金壓力也更小，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)因此增強(qiáng)了創(chuàng)新意愿。另外，再加所得稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榱鬓D(zhuǎn)稅優(yōu)惠的過(guò)程中還要完善企業(yè)的所得稅，又要鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，在企業(yè)發(fā)展的初創(chuàng)期，可以從企業(yè)利潤(rùn)年度開(kāi)始計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)的免稅年限，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)延長(zhǎng)減免的稅期，通過(guò)這樣的方式給予企業(yè)足夠的發(fā)展時(shí)間，企業(yè)才能更好的將獲得的利潤(rùn)投入新技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新中。除此之外，在利用稅收優(yōu)惠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新的過(guò)程中，相關(guān)部門要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等實(shí)際情況。另外，要增加從事高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人稅收優(yōu)惠，這樣才能吸引更多優(yōu)秀的高素質(zhì)人才參與到企業(yè)中，為企業(yè)創(chuàng)新增添新的活力。

四、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新是推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心。稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新具有重大影響，因此，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況推行行之有效的企業(yè)稅收優(yōu)惠，能夠增加企業(yè)在研發(fā)新技術(shù)過(guò)程中試錯(cuò)機(jī)會(huì)，增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的信心和主觀能動(dòng)性，有助于提高高新技術(shù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得高新技術(shù)企業(yè)更好的推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫曉彤.稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究[D].青島科技大學(xué)，2017.

[2]楊立林.稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響研究[J].中外企業(yè)家，2018（9）：48-50.