基于AHP-fuzzy法的煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

吳 穎，張永紅

(太原理工大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山西 晉中 030600)

我國(guó)是煤層氣開發(fā)利用較早的國(guó)家，國(guó)家大力支持煤層氣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。發(fā)展煤層氣產(chǎn)業(yè)可以幫助改善煤礦安全、減少碳排放、加大綠色低碳能源的發(fā)展力度及幫助我國(guó)實(shí)行能源改革發(fā)展的總目標(biāo)。2019年5月10日，國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《2019年國(guó)家綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)重點(diǎn)任務(wù)》提出推動(dòng)能源革命，深化資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型改革。隨著我國(guó)能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)天然氣的需求量無(wú)論從絕對(duì)值還是增幅來(lái)看都遠(yuǎn)高于產(chǎn)量，尤其是2018年天然氣的進(jìn)口量創(chuàng)新高。煤層氣作為一種非常規(guī)天然氣，大力推動(dòng)煤層氣應(yīng)用于生產(chǎn)及生活，對(duì)于緩解目前天然氣緊缺的局面有很大作用。

內(nèi)部控制對(duì)煤層氣企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是非常重要的。國(guó)內(nèi)學(xué)者針對(duì)內(nèi)部控制本質(zhì)及目標(biāo)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面都做了重點(diǎn)研究，比如：馮秀果認(rèn)為內(nèi)部控制各個(gè)部分都與內(nèi)控本質(zhì)息息相關(guān)，要站在本質(zhì)的高度去認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，提出了我國(guó)需要建立內(nèi)部控制指引體系[1]；樊行健等通過比較得出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是什么，為構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做出貢獻(xiàn)[2]。國(guó)內(nèi)針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究大多將層次分析法和模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合，構(gòu)建內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)模型[3-6]。周宇昕利用模糊綜合評(píng)價(jià)構(gòu)建商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系[7]，董玲等借助灰色聚類法構(gòu)建適合的內(nèi)控評(píng)價(jià)模型，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題，并提出改進(jìn)措施[8]。油氣田企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究給煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供借鑒。許育紅闡述當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展現(xiàn)狀，并結(jié)合相關(guān)條例給出切實(shí)可行的政策建議[9]；武艷選擇淮北礦業(yè)公司作為研究對(duì)象，利用模糊綜合評(píng)價(jià)法，嘗試構(gòu)建一套符合淮北礦業(yè)公司實(shí)際的、科學(xué)合理的內(nèi)控質(zhì)量評(píng)價(jià)體系[10]；李翕然等結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建了一套包括結(jié)果評(píng)價(jià)和過程評(píng)價(jià)兩個(gè)層面的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系[11]；段小存利用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建礦山機(jī)械制造行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系[12]。綜上分析，我國(guó)煤層氣的開發(fā)利用處于從起步階段進(jìn)入快速發(fā)展階段的拐點(diǎn)，煤層氣開采技術(shù)不成熟同時(shí)存在著不確定性，煤層氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在著內(nèi)部控制不完善的問題；而煤層氣作為一種重要的清潔能源，國(guó)家大力支持煤層氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，急需利用模糊綜合評(píng)價(jià)法，基于煤層氣開采、加工處理、儲(chǔ)運(yùn)和廢棄物處理幾個(gè)環(huán)節(jié)[13-15]，構(gòu)建科學(xué)合理的煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于促進(jìn)煤層氣產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終有助于我國(guó)實(shí)現(xiàn)能源轉(zhuǎn)型發(fā)展的總體要求和目標(biāo)。

1 煤層氣企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及存在的風(fēng)險(xiǎn)

煤層氣是一種清潔能源，為了應(yīng)對(duì)我國(guó)能源短缺問題、實(shí)現(xiàn)環(huán)保目的，政府促進(jìn)煤層氣應(yīng)用于生產(chǎn)及生活中。煤層氣的開發(fā)利用有助于實(shí)現(xiàn)能源供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，本文從勘探開發(fā)、加工處理、儲(chǔ)運(yùn)及廢棄物處理四個(gè)環(huán)節(jié)了解煤層氣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，具體見表1。

表1 煤層氣企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)劃分

1)在開采環(huán)節(jié)，主要涉及的是地面工程車間、生產(chǎn)井施工車間及排采作業(yè)車間，進(jìn)行固井、維護(hù)及排采作業(yè)。目前，企業(yè)主要涉及地面開采，在開采過程中，技術(shù)的不成熟可能導(dǎo)致在煤層氣開采過程中發(fā)生安全事故，同時(shí)可能產(chǎn)生煙氣、煙塵等廢棄物，造成環(huán)境污染，因此，企業(yè)需要事先做好防范工作，加大設(shè)備資金投入，降低事故發(fā)生的可能性，盡可能的減少污染物的排放，做好開采環(huán)節(jié)控制活動(dòng)。

2)在加工處理環(huán)節(jié)，主要涉及的是凈化車間和液化壓縮車間，從事凈化、液化及壓縮作業(yè)，是企業(yè)非常重要的一環(huán)，前后環(huán)節(jié)溝通不暢可能造成各部門信息不對(duì)稱、不能及時(shí)傳遞，進(jìn)而可能影響煤層氣產(chǎn)量。因此煤層氣企業(yè)各相關(guān)部門需密切配合，加強(qiáng)交流溝通，重視液化、凈化技術(shù)提高，做好企業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制、安全風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

3)在儲(chǔ)運(yùn)環(huán)節(jié)，煤層氣運(yùn)輸大多采用管道運(yùn)輸。國(guó)家給予管道運(yùn)輸增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)管理層要充分利用稅收優(yōu)惠政策。管道運(yùn)輸可能存在煤層氣泄露的問題，企業(yè)應(yīng)重視此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)。

4)煤層氣開采利用的各個(gè)環(huán)節(jié)都不可避免的會(huì)產(chǎn)生廢棄物，在國(guó)家提倡節(jié)能減排，綠色發(fā)展的大背景下，企業(yè)應(yīng)通過提高技術(shù)水平減少污染物的產(chǎn)生，做好廢棄物處理環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)。

2 煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

2.1 層次分析法與模糊綜合評(píng)價(jià)法

層次分析法是為了將復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化提出的一種解決問題方法。它通過建立成對(duì)比較矩陣，求出各指標(biāo)所占的權(quán)重，然后進(jìn)行單因素評(píng)價(jià)及綜合評(píng)價(jià)，最終得出企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。

模糊綜合評(píng)價(jià)法是L.A.Zadeh提出的一種定量評(píng)價(jià)的方法。它的使用能減少人的主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，使得評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有助于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)控存在的不足之處，完善企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2.2 煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)模型構(gòu)建

2.2.1 構(gòu)建煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

基于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所提出的內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合煤層氣企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，設(shè)置5個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和18個(gè)二級(jí)指標(biāo)，具體見表2。

2.2.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

1)構(gòu)建成對(duì)比較矩陣及計(jì)算其權(quán)重。通過大量閱讀文獻(xiàn)，相關(guān)研究者大多采用由美國(guó)Saaty教授提出的1—9尺度，見表3，Aij取值 1，2，…，9及其倒數(shù) 1，1/2，…，1/9，以便實(shí)現(xiàn)由定性指標(biāo)向定量指標(biāo)的轉(zhuǎn)化，減少主觀因素的影響，使得評(píng)價(jià)更加客觀。煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成對(duì)比較矩陣為A=(Aij)mn。

表2 煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

表3 成對(duì)比較矩陣尺度

利用煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成對(duì)比較矩陣提供的信息，可以得出成對(duì)比較矩陣λmax以及對(duì)應(yīng)的特征向量，并對(duì)特征向量進(jìn)行歸一化處理后得到該指標(biāo)的權(quán)重向量。具體步驟如下：

2)成對(duì)比較矩陣一致性檢驗(yàn)。由于煤層氣企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的復(fù)雜性，加之人們?cè)u(píng)價(jià)不可避免的存在主觀性，為了使得評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正，需要對(duì)成對(duì)比較矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。隨機(jī)一致性指標(biāo)RI見表4。

檢驗(yàn)公式是：

表4 隨機(jī)一致性指標(biāo)RI

2.2.3 建立模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣

首先設(shè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)集合為A=(A1，A2，A3，A4，A5)，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)子集為Ai=aij，(i，j=1，2，3，4，5)，接著確定因素評(píng)語(yǔ)集為B=(B1，B2，B3，…，Bn)，最后確定隸屬矩陣C=(Cij)mn。

2.2.4 確定單一因素評(píng)價(jià)向量

通過上述計(jì)算可知評(píng)價(jià)指標(biāo)子集A=(Ai1，Ai2，Ai3，…，Ain)，結(jié)合確定的隸屬矩陣，得出單因素評(píng)價(jià)向量為D=Ai×Ci。

例2 如果sin2α+2sin2β-2sinα=cos2α+cos2β，求cosα、cosβ的取值范圍.

2.2.5 綜合評(píng)價(jià)

首先確定綜合評(píng)價(jià)向量：一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)集合為A=(A1，A2，A3，A4，A5)，綜合評(píng)價(jià)矩陣為D=(D1，D2，D3，D4，D5)T，可以得出綜合評(píng)價(jià)向量為E=A×D；接著，確定評(píng)語(yǔ)集，包括{特別好，好，中等，差，特別差}，定義為F=(F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，…，F(xiàn))T；最后計(jì)算得出煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合值Q=E×F，以此了解煤層氣企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的情況。

3 煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系應(yīng)用

3.1 SX煤層氣公司概況

為了實(shí)現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)綠色發(fā)展，加之山西省蘊(yùn)藏有豐富的煤層氣資源，政府大力支持煤層氣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。公司未來(lái)幾年的發(fā)展目標(biāo)為加快煤層氣產(chǎn)業(yè)鏈延伸和清潔能源開發(fā)，努力把公司打造成中西部乃至全國(guó)最具影響力的清潔能源綜合運(yùn)營(yíng)商。SX公司組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。

圖1 SX公司組織結(jié)構(gòu)圖

3.2 SX煤層氣公司主營(yíng)業(yè)務(wù)

SX煤層氣公司從事煤層氣開采、液化及貿(mào)易等，主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及煤層氣開采、加工、儲(chǔ)運(yùn)等環(huán)節(jié)，在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在著安全事故、環(huán)境污染、信息溝通不暢及內(nèi)部監(jiān)督制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化，保證公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1)煤層氣開發(fā)。SX煤層氣公司擁有氣源區(qū)塊面積達(dá)50km2，可采儲(chǔ)量48.18億m3，設(shè)計(jì)產(chǎn)能2.6億m3/a。

2)煤層氣液化。該公司的煤層氣液化工程是國(guó)內(nèi)目前最大規(guī)模的煤層氣液化項(xiàng)目，包含一套25×104Nm3/d氮膨脹制冷裝置和一套75×104Nm3/d混合制冷裝置及配套公用工程和輔助系統(tǒng)。

3)煤層氣儲(chǔ)運(yùn)。SX煤層氣公司充分利用山西作為能源大省的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，以液化和壓縮煤層氣銷售及LNG加氣站建設(shè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，大力開發(fā)省內(nèi)外清潔能源市場(chǎng)，全力實(shí)施上中下游一體化、產(chǎn)供銷“一條龍”的全價(jià)值鏈運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.3 SX煤層氣公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

根據(jù)對(duì)SX煤層氣公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的了解及本文構(gòu)建的煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合SX煤層氣公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，形成SX煤層氣公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，見表5。

表5 SX煤層氣公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

3.4 SX煤層氣公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)

3.4.1 構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成對(duì)比較矩陣及權(quán)重計(jì)算

基于上述對(duì)SX煤層氣公司的了解，加之對(duì)煤層氣行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，并結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范》，建立成對(duì)比較矩陣，分析各指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的權(quán)重及進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，進(jìn)行SX煤層氣公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。

1)以5個(gè)一級(jí)指標(biāo)為例，計(jì)算其權(quán)重及進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，其結(jié)果見表6。

表6 一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果

2)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算及一致性檢驗(yàn)。內(nèi)部環(huán)境的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算及一致性檢驗(yàn)結(jié)果見表7。從表7可以看出，通過計(jì)算得出SX煤層氣公司內(nèi)部環(huán)境的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別是組織結(jié)構(gòu)0.3659，企業(yè)文化0.2778，管理者素質(zhì)0.2326，人力資源政策0.1237；并且內(nèi)部環(huán)境的二級(jí)指標(biāo)構(gòu)建的成對(duì)矩陣通過了一致性檢驗(yàn)。

表7 內(nèi)部環(huán)境的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果見表8。從表8可以看出，通過計(jì)算得出SX煤層氣公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別是目標(biāo)設(shè)定0.3333，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別0.1667，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估0.1667，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)0.3333；并且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的二級(jí)指標(biāo)構(gòu)建的成對(duì)矩陣通過了一致性檢驗(yàn)。

表8 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果

控制活動(dòng)的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性的檢驗(yàn)結(jié)果見表9。從表9可以看出，通過計(jì)算得出 SX煤層氣公司控制活動(dòng)的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別是開采環(huán)節(jié)控制0.4881，加工處理環(huán)節(jié)控制0.2516，儲(chǔ)運(yùn)環(huán)節(jié)控制0.1606，廢棄物處理環(huán)節(jié)0.1；并且控制活動(dòng)的二級(jí)指標(biāo)構(gòu)建的成對(duì)矩陣通過了一致性檢驗(yàn)。

表9 控制活動(dòng)的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性的檢驗(yàn)結(jié)果

信息與溝通的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果見表10。從表10可以看出，通過計(jì)算得出 SX煤層氣公司信息與溝通的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別是內(nèi)外部信息整合0.7，信息系統(tǒng)完善0.1935，內(nèi)外部溝通充分0.1065；并且信息與溝通的二級(jí)指標(biāo)構(gòu)建的成對(duì)矩陣通過了一致性檢驗(yàn)。

內(nèi)部監(jiān)督的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果見表11。從表11可以看出，通過計(jì)算得出 SX煤層氣公司內(nèi)部監(jiān)督的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別是持續(xù)性監(jiān)督0.587，專項(xiàng)監(jiān)督0.324，內(nèi)部審計(jì)0.089；并且內(nèi)部監(jiān)督的二級(jí)指標(biāo)構(gòu)建的成對(duì)矩陣通過了一致性檢驗(yàn)。

表10 信息與溝通的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果

表11 內(nèi)部監(jiān)督的二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及一致性檢驗(yàn)結(jié)果

3.4.2 建立內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)矩陣

確定評(píng)價(jià)指標(biāo)集A={A1，A2，A3，A4，A5}；確定評(píng)語(yǔ)集B={特別好，好，中等，差，特別差}；對(duì)應(yīng)的評(píng)語(yǔ)分?jǐn)?shù)集為F={95，85，75，65，0}。

3.4.3 確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重向量

第一，一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)向量：

WA=(0.4241，0.3015，0.1218，0.1051，0.0475)

第二，二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)向量：

WA1=(0.3659，0.2778，0.2326，0.1237)

WA2=(0.3333，0.1667，0.3333，0.1667)

WA3=(0.4881，0.2516，0.1606，0.1)

WA4=(0.7，0.1935，0.1065)

WA5=(0.587，0.324，0.089)

3.4.4建立單因素模糊評(píng)價(jià)矩陣

根據(jù)上述影響企業(yè)內(nèi)部控制的要素，請(qǐng)公司管理層、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、生產(chǎn)車間主管及職工代表對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行打分，利用隸屬度，得到如下的單因素模糊評(píng)價(jià)矩陣。

3.4.5 綜合因素評(píng)價(jià)

D1=WA1×CA1=(0.4980，0.2000，0.3003，0)

D2=WA2×CA2=(0.4333，0.2333，0.3000，0.0333)

D3=WA3×CA3=(0.3528，0.3619，0.2656，0.02)

D4=WA4×CA4=(0.5400，0.2213，0.2387)

D5=WA5×CA5=(0.4648，0.3174，0.2178)

則由此可以得出綜合評(píng)價(jià)向量E=WA×D=(0.4347，0.2259，0.2681，0.0125)，然后計(jì)算SX煤層氣公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，即：

Q=E×F=(0.4347×95+0.2259×

85+0.2681×75+0.0125×65)=81.418

通過將煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用到SX煤層氣公司進(jìn)行分析得出SX煤層氣內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)是81.418，處于中等水平。從表6可以看出SX煤層氣公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)中內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所占比重較大，分別是0.4241、0.3015；控制活動(dòng)次之，占比0.1218。從這可以看出內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)SX煤層氣公司的重要性。

4 結(jié)論與建議

1)利用模糊綜合評(píng)價(jià)法，建立煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型，將定性指標(biāo)定量化，使得對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更加客觀。將構(gòu)建的煤層氣企業(yè)內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用到SX煤層氣公司，通過計(jì)算得出內(nèi)部環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的權(quán)重占0.7256，說明企業(yè)比較重視公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防范風(fēng)險(xiǎn)。但是結(jié)合煤層氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，當(dāng)前采用的煤層氣開采方式多為地面開采，對(duì)于控制活動(dòng)的重視力度不夠，需要加強(qiáng)這方面的建設(shè)。

2)基于上述研究結(jié)論，提出如下建議：①提高對(duì)煤層氣企業(yè)控制活動(dòng)的重視，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。煤層氣開采是基礎(chǔ)，必須對(duì)煤層氣開采環(huán)節(jié)加以重視，積極推進(jìn)煤礦采空區(qū)的煤層氣抽采，同時(shí)創(chuàng)新煤系地層多種氣體資源開發(fā)機(jī)制，鼓勵(lì)多氣共采，實(shí)現(xiàn)煤層氣產(chǎn)量的大幅度上升，做好煤層氣開采環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)；②完善內(nèi)外部溝通渠道，保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。煤層氣企業(yè)要做好信息系統(tǒng)安全建設(shè)，加強(qiáng)同上下游企業(yè)間的交流溝通，保障企業(yè)可以獲得最新資源，促進(jìn)煤層氣企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。