李永菊

【摘? 要】小微企業(yè)的數(shù)量在整體市場經(jīng)濟(jì)所占比例相對較高，并且小微企業(yè)整體運(yùn)營規(guī)模以及其運(yùn)營的形式都十分有助于推動整個社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展。降低小微企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險并推動小微企業(yè)運(yùn)營能夠極大程度上降低其所在區(qū)域的就業(yè)壓力，進(jìn)一步地優(yōu)化市場分配。在這樣的背景之下，論文基于我國對小微企業(yè)所提出的稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)自身以及政府兩個方面深入剖析稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化路徑。

【Abstract】The number of small and micro enterprises accounts for a relatively high proportion in the overall market economy， and the overall operation scale and form of small and micro enterprises are very helpful to promote the development of the economic structure of the whole society. Reducing the risk of operation of small and micro enterprises and promoting the operation of small and micro enterprises can greatly reduce the employment pressure in their regions and further optimize the market allocation. In this context， based on the preferential tax policies for small and micro enterprises in China， this paper analyzes the optimization path of tax preferential policies from the perspectives of enterprises themselves and the government.

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;運(yùn)用

【Keywords】small and micro enterprises; tax preferential policies; application

【中圖分類號】F830? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）03-0066-02

1 引言

小微企業(yè)即小型微利企業(yè)。國家稅務(wù)局2019年第2號公告指出從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)稱為小型微利企業(yè)，即小微企業(yè)。為了鼓勵小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，減輕其在市場競爭當(dāng)中的壓力，我國對其實(shí)施了相對優(yōu)惠的稅收政策。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步地加強(qiáng)小微企業(yè)在社會主義市場當(dāng)中的比重，從而促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)揮出自身的價值。論文重點(diǎn)分析我國政府對小微企業(yè)實(shí)施的一些稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策的意義以及作用有針對性地提出改善小微企業(yè)運(yùn)營的意見。

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述

小微企業(yè)所需繳納的稅種十分豐富，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅等十多種，其中增值稅和企業(yè)所得稅所占的比重較大，為此國家所頒布的主要優(yōu)惠政策也基本上圍繞著增值稅和企業(yè)所得稅來進(jìn)行。為了減輕小微企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的納稅壓力，我國頻繁出臺了多項(xiàng)優(yōu)惠小微企業(yè)稅收的政策。例如，降低稅率、對增值稅進(jìn)行深化改革、提高相應(yīng)的約銷售額等，其中，提高約銷售額屬于普惠性的減免政策。對小微企業(yè)采取降稅減稅的優(yōu)惠政策不僅是為了降低其稅收，還會對社保費(fèi)用進(jìn)行一定程度的優(yōu)惠，并根據(jù)情況對個稅專項(xiàng)進(jìn)行扣除。國家為了增加小微企業(yè)在市場當(dāng)中的活力，出臺了“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策來推動小微企業(yè)當(dāng)中的創(chuàng)新意識。所頒布的諸多優(yōu)惠政策都是為了減少小微企業(yè)在市場運(yùn)營過程當(dāng)中的壓力，為其構(gòu)建更為廣闊的發(fā)展空間，而小微企業(yè)就應(yīng)該及時抓住這個機(jī)遇，合理地運(yùn)用相關(guān)政策，進(jìn)一步對企業(yè)的運(yùn)營范圍進(jìn)行有效擴(kuò)展。

3 我國小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題

小微企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)企業(yè)分布當(dāng)中所占比例龐大而且其有較大的發(fā)展空間，能給極大多數(shù)的人帶來可觀的就業(yè)崗位，從而給整體的市場經(jīng)濟(jì)注入活力。根據(jù)我國第三次經(jīng)濟(jì)普查報告顯示，目前為止，全國共有700多萬家小微企業(yè)，在全國所有具有法人資質(zhì)的企業(yè)當(dāng)中，小微企業(yè)所占比例近七成，所提供的就業(yè)崗位占到了全部市場就業(yè)崗位的近一半。由此可以看出，穩(wěn)定小微企業(yè)的發(fā)展是能夠進(jìn)一步地促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的和諧的。但在發(fā)展的過程中也遇到了一些問題，如小微企業(yè)的地域分布相對不是那么的平均。在我國東部地區(qū)的小微企業(yè)數(shù)量較為龐大，并且整體發(fā)展趨勢相對良好。東部近十個省份當(dāng)中擁有法人資質(zhì)的小微企業(yè)占到了全國法人型企業(yè)的近一半，所提供的就業(yè)崗位也十分的豐富。而相應(yīng)中部小微企業(yè)整體數(shù)量就相對較少，并且所提供的就業(yè)崗位也不能很好地滿足此地區(qū)的就業(yè)需求。東西部發(fā)展的巨大差異，導(dǎo)致小微企業(yè)出現(xiàn)聚集的情況。同時，不均衡的發(fā)展也導(dǎo)致了小微企業(yè)數(shù)量較少地區(qū)的經(jīng)濟(jì)滯后。不僅是在地區(qū)上發(fā)展相對失衡，在行業(yè)分布上小微企業(yè)的發(fā)展也較不平均。近九成的小微企業(yè)都聚集在采礦、制造業(yè)等行業(yè)中，住宿、餐飲行業(yè)的小微企業(yè)數(shù)量也相對較多，而在相應(yīng)的教育以及公共管理、社會保障等方面小微企業(yè)數(shù)目更是稀少。

4 稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)經(jīng)營的積極意義

為了活躍小微企業(yè)的發(fā)展，減少其在市場當(dāng)中的壓力，近年來我國政府出臺了較多小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策以及相應(yīng)的減稅降費(fèi)的具體政策。降低小微企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中的負(fù)擔(dān)，同時幫助小微企業(yè)能夠轉(zhuǎn)移較多的精力到對企業(yè)生產(chǎn)管理的不斷優(yōu)化當(dāng)中去。例如，在對小微企業(yè)增值稅方面優(yōu)惠政策中指出小規(guī)模納稅人免征增值稅范圍由月銷售額3萬元提高至了10萬元，這使得更多小微企業(yè)能夠享受這一優(yōu)惠政策。針對四個季度累計(jì)銷售額都沒有超過500萬元的一般納稅人，為其開通相對靈活地轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的服務(wù)，使其能夠進(jìn)而享受規(guī)模納稅稅收的相關(guān)政策優(yōu)惠。這樣對于經(jīng)營規(guī)模較小的小微企業(yè)而言是一種福音。

實(shí)施有效的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策能夠降低小微企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營規(guī)模相對較大的企業(yè)在多變的市場當(dāng)中耐受性較強(qiáng)，能夠更好地去承受其相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險[1]。不同于此，小微企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模不大，其資金較少。經(jīng)營發(fā)展的過程當(dāng)中一般是以銀行貸款來進(jìn)行企業(yè)的融資，這種融資方式使得其資金風(fēng)險相對較高。一旦小微企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到問題，就容易導(dǎo)致資金短缺，從而提高了流動性風(fēng)險。為了減輕其運(yùn)營過程當(dāng)中所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險，我國政府對小微企業(yè)實(shí)施了多種稅收優(yōu)惠，減少小微企業(yè)在稅收方面的壓力，同時增加了其流動資金，進(jìn)一步地推進(jìn)其可以在生產(chǎn)管理銷售等多方面進(jìn)行質(zhì)量上的有效提升。

5 小微企業(yè)如何正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的繁榮發(fā)展

5.1 詳細(xì)解讀實(shí)時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

為了保證小微企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的活躍作用，進(jìn)一步地推動整體經(jīng)濟(jì)的繁榮，我國不斷地在小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上進(jìn)行改革。為此就需要小微企業(yè)及時地關(guān)注此類信息，并且對于所頒布的優(yōu)惠政策進(jìn)行有針對性的詳細(xì)解讀。在此前提下，相關(guān)部門應(yīng)該及時地做好相應(yīng)政策的宣傳工作，在公開的平臺及時推送最新的稅收優(yōu)惠通知，保證小微企業(yè)有獲得信息的有效途徑。同時小微企業(yè)需要根據(jù)自身的企業(yè)資質(zhì)以及發(fā)展情況，對自身企業(yè)有一個準(zhǔn)確的定位，從而能夠根據(jù)其中的不同優(yōu)惠政策，有針對性地解讀出適宜自身發(fā)展以及符合企業(yè)自身?xiàng)l件的相關(guān)條例，進(jìn)而幫助其合理地享受納稅優(yōu)惠。

5.2 小微企業(yè)自身建立健全的稅收體系

納稅是每個企業(yè)的義務(wù)，作為小微企業(yè)需要及時地對其自身所需繳納的稅款進(jìn)行分析整合，為此，企業(yè)當(dāng)中應(yīng)該建立起完善的稅收部門。對自身的運(yùn)營情況及所交納的稅款進(jìn)行專業(yè)的整合分析，根據(jù)稅收開展合理的籌劃工作，同時為了保證企業(yè)納稅籌劃信息的科學(xué)、準(zhǔn)確，可以及時地運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過相應(yīng)的軟件在云端進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)計(jì)算，配合政府所出臺的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際需求進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。

6 政府在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠上的完善對策

為了進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的針對性，保證其所設(shè)立的相應(yīng)政策符合小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，能夠在最大程度上減輕小微企業(yè)發(fā)展壓力的同時進(jìn)一步地促進(jìn)其相應(yīng)的經(jīng)營，就需要政府全面地掌握目前小微企業(yè)發(fā)展的狀況，根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及發(fā)展形式，對企業(yè)進(jìn)行合理有效的稅收規(guī)劃。拓展其相關(guān)優(yōu)惠稅種，針對不同類型的小微企業(yè)來進(jìn)行全面的政策優(yōu)惠。例如，對于一些相應(yīng)占地面積較大，但總體資產(chǎn)總額不是很高的小微企業(yè)，政府可以有針對性地對其進(jìn)行土地使用稅方面的優(yōu)惠政策，這樣能夠切實(shí)地減少小微企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中的壓力。

同時簡化征管流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低小微企業(yè)遵從成本。為了方便企業(yè)納稅人對相應(yīng)優(yōu)惠政策的理解，政府可以有針對性地將其相應(yīng)的表征單書及其他材料通過圖表的形式來進(jìn)行展現(xiàn)。并且盡可能地實(shí)現(xiàn)“一窗式”“一站式”的辦理要求，縮短納稅人辦事流程以及相應(yīng)的辦結(jié)期限。不斷地優(yōu)化稅收辦理服務(wù)，對各類的申報系統(tǒng)進(jìn)行功能上的完善，建立短信推送等豐富形式的優(yōu)惠政策提醒，來幫助符合條件的小微企業(yè)及時、合理、高效地辦理稅收業(yè)務(wù)。

7 結(jié)語

綜上所述，為了進(jìn)一步地推動小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的發(fā)展力度，政府應(yīng)該不斷地去完善并設(shè)立針對性強(qiáng)的稅收政策，小微企業(yè)自身也要合理地剖析適宜自身企業(yè)的稅收條款，及時地去享受適宜的優(yōu)惠政策，不斷地優(yōu)化其運(yùn)營的形式，進(jìn)而更好地推進(jìn)小微企業(yè)自身的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】白景明，許文，何平.建言小微企業(yè)稅收政策[J].中國經(jīng)濟(jì)報告，2017（02）：67-69.