淺析商業(yè)銀行會計電算化工作存在的風險與對策

張靜

摘 要 作為運用貨幣進行經(jīng)營的現(xiàn)代金融企業(yè)，商業(yè)銀行早已在日常工作中普及了會計電算化。這極大地提高了銀行的會計工作效率和會計核算質(zhì)量，促進了現(xiàn)代銀行業(yè)的信息化發(fā)展，這些都是我們有目共睹的成就，但會計電算化工作也存在許多不容忽視的問題。本文介紹銀行會計電算化工作的基本內(nèi)容，在分析銀行會計電算化存在的主要問題的基礎(chǔ)上，對其內(nèi)控建設(shè)、軟件開發(fā)、系統(tǒng)運維、信息資源共享、人才培訓等方面提出防范相應(yīng)風險的對策建議。

關(guān)鍵詞 會計電算化 商業(yè)銀行 風險防范

一、商業(yè)銀行會計電算化概述

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及與發(fā)展，計算機早已成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡墓ぞ?。尤其是在銀行會計信息化進程中，會計電算化工作早已得到普遍推廣，銀行會計工作也逐步實現(xiàn)了從簡單的計算機交易處理到信息化發(fā)展的跨越式轉(zhuǎn)變。這不僅大大提高了銀行會計工作的處理效率和核算質(zhì)量，也使得會計信息的真實性得到了顯著增強。

（一）商業(yè)銀行會計電算化的主要內(nèi)容

我國銀行業(yè)自20世紀80年代起將會計電算化運用于工作中。目前會計電算化在提高銀行業(yè)服務(wù)水平、促進銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、增強銀行綜合競爭力等方面起到了關(guān)鍵性的作用。銀行會計電算化具體包括銀行會計核算電算化、銀行會計管理電算化和銀行會計決策支持電算化等基本內(nèi)容。其中銀行會計核算電算化是指用計算機技術(shù)代替手工記賬、算賬、報賬等。它是銀行會計電算化的基礎(chǔ)組成部分，通過從銀行會計核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，與外部數(shù)據(jù)相結(jié)合，再進行加工處理，給財務(wù)管理提供及時準確的信息。銀行會計決策中的電算化運用，是通過系統(tǒng)向決策者提供決策模型和方法，幫助決策者選取最優(yōu)方案，這是計算機信息處理技術(shù)應(yīng)用于銀行會計領(lǐng)域的最高層次。

（二）商業(yè)銀行會計電算化的現(xiàn)實意義

會計電算化使銀行會計工作發(fā)生了巨大變革，促進了現(xiàn)代銀行業(yè)信息化管理的進一步發(fā)展，其現(xiàn)實意義在于：

1.有助于提高銀行會計工作效率。實現(xiàn)銀行會計電算化后，只需將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，計算機便自動完成大量的數(shù)據(jù)處理工作。不僅使廣大的會計人員從繁雜的核算工作中得到了解脫，還能夠更及時準確地向銀行提供會計信息，提高了銀行的會計工作效率。

2.有助于提高銀行會計工作質(zhì)量。銀行會計電算化對會計數(shù)據(jù)輸入、處理以及信息輸出提出了一系列規(guī)范要求，因而在很大程度上解決了手工操作中不規(guī)范、易出錯、易遺漏等問題。銀行會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化程度也得以不斷提高，確保了銀行會計工作的質(zhì)量。

3.有助于強化銀行會計管理職能。因銀行會計電算化大大提高了會計工作效率，銀行會計人員可以投入更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，在加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中充分發(fā)揮自身作用。

二、商業(yè)銀行會計電算化現(xiàn)狀及主要風險

（一）商業(yè)銀行會計電算化現(xiàn)狀

商業(yè)銀行實行會計電算化，使原始的手工操作變?yōu)橄到y(tǒng)的交易處理，基本實現(xiàn)了會計資料在記賬和核算處理上的自動化;實現(xiàn)了傳統(tǒng)的人工監(jiān)督向信息系統(tǒng)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，系統(tǒng)若發(fā)現(xiàn)會計資料處理中存在問題將自動報警，提醒相關(guān)人員及時處理;實現(xiàn)了各類資金結(jié)算信息的及時查詢，加快了資金的運轉(zhuǎn)效率，加強了銀行對流動資金的管理。

大多數(shù)銀行經(jīng)過多年的創(chuàng)新研發(fā)，會計電算化系統(tǒng)的智能程度越來越高，形成了高速運轉(zhuǎn)的體系。盡管銀行信息化時代已經(jīng)來臨，但部分中小銀行由于管理理念、資金實力、業(yè)務(wù)發(fā)展上存在問題，部分會計工作仍依賴于人工處理，會計電算化進程及配套內(nèi)控建設(shè)進度稍顯滯后。

（二）商業(yè)銀行會計電算化的主要風險

1.會計監(jiān)督體制有待深化。商業(yè)銀行實行會計電算化之后，計算機處理交易代替了傳統(tǒng)的手工記賬模式，原有的內(nèi)控制度已不能完全滿足會計管理的要求，雖然銀行在會計電算化系統(tǒng)處理中增加了會計控制功能，但會計監(jiān)督作用并未有效發(fā)揮。

2.技術(shù)風險不斷增加。會計電算化軟件開發(fā)力量薄弱，業(yè)務(wù)測試不充分，質(zhì)量不高，安全風險較大。會計電算化軟件存在漏洞，而內(nèi)部控制體系也不完善，因此不能很好約束操作人員的違規(guī)行為，越權(quán)違法的金融犯罪案件時有發(fā)生。現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)正朝著智能化、網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，一旦軟件漏洞被不法人員利用，可能給銀行帶來不小的資金損失，對銀行的經(jīng)營管理構(gòu)成巨大威脅。

3.系統(tǒng)建設(shè)缺乏前瞻性。系統(tǒng)建設(shè)缺乏前瞻性考慮，內(nèi)部軟件系統(tǒng)交互性差。銀行在軟件開發(fā)的過程中，沒有充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展的整體需求和階段性計劃，系統(tǒng)上線不久便可能因不滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求而升級或重建。銀行內(nèi)部系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)有效聯(lián)接，不能完全實現(xiàn)會計信息資源共享，造成資源浪費。

4.系統(tǒng)保障壓力較大。系統(tǒng)運維人員配備不足，技術(shù)保障不充分，系統(tǒng)的功能發(fā)揮和運行效率將會受到很大影響。實行會計電算化后，系統(tǒng)建設(shè)支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，如果銀行對計算機系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)維護處理不及時、管理不到位，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，銀行業(yè)務(wù)將不能正常運作，可能會使銀行的聲譽受到影響，甚至造成巨大的經(jīng)濟損失。

5.復合型人才相對缺乏。復合型人才缺乏將制約銀行信息化發(fā)展。對開發(fā)人員而言，只懂計算機知識，不了解銀行業(yè)務(wù)和會計基礎(chǔ)知識，軟件開發(fā)就是閉門造車。而會計人員雖然熟悉銀行業(yè)務(wù)和會計理論，但計算機基礎(chǔ)知識及操作能力缺乏，若系統(tǒng)操作錯誤，難以自行清查會計資料，發(fā)現(xiàn)會計核算錯誤，必將影響會計工作的整體質(zhì)量。

三、商業(yè)銀行會計電算化風險防范對策

為確保會計信息的真實準確，商業(yè)銀行會計電算化風險不容忽視，應(yīng)采取對策積極防范。具體包括：

（一）加強會計監(jiān)督力度，建立配套內(nèi)部控制制度

1.完善內(nèi)部控制制度。原有的內(nèi)部控制制度已滯后于銀行會計電算化進程，銀行信息化發(fā)展應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，加強制度建設(shè)及系統(tǒng)處理的監(jiān)督管理力度，對會計信息錄入及處理進行嚴格的控制和監(jiān)督。銀行內(nèi)部應(yīng)該建立多層級的會計監(jiān)督體系，從會計電算化操作到信息監(jiān)督，甚至到最高層的確認核對，逐層負責，使單位內(nèi)部的會計工作得到有效監(jiān)督。

2.明確崗位職責。會計電算化縮短和改變了銀行的業(yè)務(wù)流程，需要合理分類會計人員崗位，重新明確崗位職責，嚴格分離和制約會計核算與會計監(jiān)督人員、會計記賬與銀企對賬人員等不相容職位。在會計電算化操作權(quán)限方面，應(yīng)當明晰各系統(tǒng)相關(guān)操作人員的權(quán)限，可采取重要崗位定期輪崗或強制休假等規(guī)定避免徇私舞弊事件的發(fā)生。

3.規(guī)范檔案管理。實行會計電算化后，多數(shù)銀行的會計檔案由紙質(zhì)形式變?yōu)殡娮訖n案，如何規(guī)范電子檔案保管成為檔案管理的新課題。在電子檔案管理中，必須加強會計檔案的內(nèi)部控制，嚴格規(guī)范會計檔案的備份流程，確保會計檔案有一個安全的保管環(huán)境。

4.提升風險防范能力。在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)加強會計人員識別會計風險的能力，從上至下嚴格執(zhí)行風險控制程序，使銀行的內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。

（二）加強軟件開發(fā)管理，為軟件開發(fā)提供充分保障

1.設(shè)立研發(fā)部門。銀行內(nèi)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)部門，配備專業(yè)的計算機軟件和網(wǎng)絡(luò)人才，成立專門的測試隊伍，并保證充足的軟件開發(fā)預(yù)算資金。可委托其他軟件開發(fā)機構(gòu)研發(fā)高新技術(shù)的會計軟件，或嘗試內(nèi)外部共同研發(fā)。在開發(fā)軟件的同時，也有利于高水平復合型人才的培養(yǎng)，專業(yè)的會計電算化開發(fā)團隊的建立。

2.完善行內(nèi)的軟件開發(fā)及上線流程。由業(yè)務(wù)部門根據(jù)監(jiān)管要求及業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出業(yè)務(wù)需求，并通過內(nèi)部項目評審，根據(jù)實際情況采取外包或自主開發(fā)的形式進行軟件開發(fā)，軟件必須經(jīng)過嚴密的程序測試，最終測試通過才能正式上線運行。

3.重視軟件開發(fā)業(yè)務(wù)與加強監(jiān)督審計并舉。通過加強事中監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題，同時監(jiān)督審計也能使會計工作信息更加真實準確。

（三）加強會計電算化系統(tǒng)的運維管理

1.成立專門的系統(tǒng)運維管理部門。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)工作量配置高技術(shù)水平的系統(tǒng)運維人員，及時解決系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題，為會計電算化系統(tǒng)功能的發(fā)揮、效率的提高提供強有力的技術(shù)保障。

2.加強系統(tǒng)運維。近年來，隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，許多銀行的線上業(yè)務(wù)量和資金往來數(shù)目巨大，短時間的系統(tǒng)癱瘓就可能給銀行帶來重大損失。行內(nèi)應(yīng)定期組織專家團隊和技術(shù)骨干對全行計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)進行技術(shù)檢測，而不能只在問題出現(xiàn)時才進行系統(tǒng)維護。盡早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中隱藏的問題并及時解決，才能為系統(tǒng)的正常運行和業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航。

（四）提高商業(yè)銀行會計電算化信息利用率

1.加強內(nèi)部系統(tǒng)的信息融合。為避免系統(tǒng)重復建設(shè)，銀行內(nèi)部系統(tǒng)之間應(yīng)實現(xiàn)聯(lián)接，確保會計信息在行內(nèi)及時暢通地傳遞，實現(xiàn)內(nèi)部資源行內(nèi)共享。行內(nèi)應(yīng)建立一個完整的數(shù)據(jù)倉庫處理系統(tǒng)，所有系統(tǒng)通過接口及時將新信息傳遞至數(shù)據(jù)倉庫，數(shù)據(jù)倉庫可根據(jù)需要對會計資料進行統(tǒng)計分析，提供查詢報表等功能方便各經(jīng)營層及時了解行內(nèi)實際經(jīng)營情況。

2.推進跨行業(yè)務(wù)的資源共享。目前，在外部力量的推動下，支付系統(tǒng)、電票系統(tǒng)、電子繳稅、銀聯(lián)、網(wǎng)聯(lián)等諸多銀行業(yè)務(wù)已實現(xiàn)了跨行辦理，但大多會計信息的傳遞仍然只局限于銀行內(nèi)部，在未來逐步實現(xiàn)跨行資源共享、會計資料跨行運用是一件值得期待的事情。

（五）加強員工培訓，提升整體素質(zhì)

提高員工的業(yè)務(wù)和技能水平，對銀行的日常經(jīng)營活動和長足發(fā)展將起到至關(guān)重要的作用。員工培訓可分層次交叉進行，對柜面新入行員工，上崗應(yīng)要求必須掌握會計基礎(chǔ)理論及電算化相關(guān)知識;而會計管理人員的培養(yǎng)目標是成為會計電算化的專業(yè)人才，所以既要懂得會計專業(yè)知識，又要懂得信息技術(shù)理論基礎(chǔ)知識，能在熟悉行內(nèi)系統(tǒng)操作的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)需求設(shè)計提出專業(yè)化的見解;至于程序設(shè)計人員，不僅要精通計算機編程并且需要具備會計理論基礎(chǔ)知識，只有這樣，在進行軟件開發(fā)時才能更到位地理解業(yè)務(wù)需求、更準確地處理會計信息、更好地開發(fā)程序。

（作者單位為宜賓市商業(yè)銀行）

參考文獻

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