煙草企業(yè)在后金融危機(jī)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析

摘 要 本文簡要闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，著重提出幾點(diǎn)關(guān)于煙草企業(yè)在后金融危機(jī)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力、健全內(nèi)部制約機(jī)制、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理程序、提升風(fēng)險(xiǎn)隱患防范能力、提高財(cái)務(wù)工作者綜合素養(yǎng)等內(nèi)容，以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞 煙草企業(yè) 后金融危機(jī) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作包含業(yè)務(wù)資金流動、整體資金鏈以及薪資等方面的內(nèi)容，一旦某部分出現(xiàn)問題，會影響到整體的管理效果，資金的掌控情況也直接體現(xiàn)著企業(yè)的管理水平?；诖?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞是企業(yè)管理水平高低的具體表現(xiàn)。另外，在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)行會受到包括財(cái)務(wù)問題在內(nèi)的諸多因素的干擾，因此企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行期間是無法回避財(cái)務(wù)問題的。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在后金融危機(jī)下出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于市場的不確定性。在市場資金供求關(guān)系決定實(shí)際利率的環(huán)境下，金融危機(jī)的出現(xiàn)會導(dǎo)致實(shí)際利率出現(xiàn)大幅度變動，而利率變動會使企業(yè)市場估價(jià)發(fā)生變化，導(dǎo)致其資金流量出現(xiàn)隱患，若實(shí)際利率上升，企業(yè)所持有的資產(chǎn)會出現(xiàn)貶值。而金融危機(jī)的出現(xiàn)導(dǎo)致市場形勢愈發(fā)不穩(wěn)定，實(shí)際的資產(chǎn)變現(xiàn)水平極低，造成投資收益無法得到保障。具體而言，賒購以及貼現(xiàn)難以正常實(shí)行。以2008年的次貸危機(jī)為例，此次危機(jī)使全球的房地產(chǎn)、證券等其他金融衍生品受到較大的影響。當(dāng)年第一季度，現(xiàn)貨黃金的價(jià)格達(dá)到歷史最高點(diǎn)1032美元每盎司，短暫升值后，黃金市場開始了為期半年的調(diào)整，環(huán)境價(jià)格活絡(luò)，第二季度金價(jià)基本保持在每克193元人民幣左右，而在年底11月份時(shí)，金價(jià)跌至最低點(diǎn)，每克黃金僅值155元人民幣。此類大幅度的市場波動對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行安全將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

三、煙草企業(yè)在后金融危機(jī)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系

一方面，應(yīng)針對資金制定專項(xiàng)的預(yù)測方案，構(gòu)建短期的預(yù)測體系。判定企業(yè)的運(yùn)行狀況，需要以其近期的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益以及當(dāng)前的資金支出水平為依據(jù)，有助于企業(yè)制定后續(xù)的經(jīng)營規(guī)劃，準(zhǔn)確的經(jīng)營資金預(yù)算結(jié)果，能夠?yàn)楦邔記Q策人員提供參考數(shù)據(jù)，使其全面掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的財(cái)務(wù)問題，作出更為準(zhǔn)確的發(fā)展規(guī)劃。對此，應(yīng)構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系，對于其短期內(nèi)的資金動向全面地做出預(yù)算，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果以及相關(guān)市場形勢，對未來的資金情況進(jìn)行合理估算，提高經(jīng)營效率，確保其各項(xiàng)經(jīng)營決策對煙草企業(yè)具有積極的推動作用。另一方面，通常情況下，企業(yè)經(jīng)營是一個(gè)長期的過程，而財(cái)務(wù)管理工作更是貫穿全程，且企業(yè)在經(jīng)營期間會遇到諸多不確定因素，若僅進(jìn)行短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，難以實(shí)現(xiàn)長期的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，在做好短期資金預(yù)測工作的同時(shí)，還需構(gòu)建長期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系，使企業(yè)整體運(yùn)行符合市場的運(yùn)作規(guī)律，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測工作的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資金鏈有效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。[1]

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別水平

風(fēng)險(xiǎn)識別能力是煙草企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，經(jīng)營中遇到的問題會以不同的形式出現(xiàn)在常規(guī)管理之中，其中財(cái)務(wù)問題較為明顯，而風(fēng)險(xiǎn)問題則需要相關(guān)管理人員進(jìn)行深度分析，實(shí)現(xiàn)有效辨別。另外，部分文件也存在安全問題，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會以多種形式存在于企業(yè)日常運(yùn)營中。例如，某企業(yè)對生產(chǎn)車間進(jìn)行檢視時(shí)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)效率過低，且實(shí)際的產(chǎn)品合格率遠(yuǎn)低于預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在交驗(yàn)產(chǎn)品時(shí)還存在拖延的現(xiàn)象。對企業(yè)產(chǎn)品銷售記錄進(jìn)行查看時(shí)，實(shí)際的退貨比例已經(jīng)超出預(yù)測的數(shù)據(jù)。上述經(jīng)營運(yùn)行現(xiàn)象都易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響資金周轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。因此，若想提升風(fēng)險(xiǎn)識別水平，企業(yè)不僅要從全局出發(fā)，還需在生產(chǎn)源頭處加以強(qiáng)化，并根據(jù)自身的生產(chǎn)、營銷能力，制定更為合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

（三）健全內(nèi)部制約制度

煙草企業(yè)的內(nèi)部制約主要指高層管理人員對內(nèi)部全體工作者制定具體權(quán)責(zé)制度以及實(shí)現(xiàn)平衡動態(tài)管理的過程，有助于強(qiáng)化整體的運(yùn)行管理工作的效果，在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)最大限度地提高管理能力，使經(jīng)營運(yùn)行數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)安全得到切實(shí)保障。若想實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)權(quán)力之間的平衡，需要對其內(nèi)部人員框架加以改進(jìn)，形成明確授權(quán)、決策、實(shí)施以及監(jiān)督的完整內(nèi)部運(yùn)行結(jié)構(gòu)。企業(yè)高層須監(jiān)督引導(dǎo)企業(yè)整體的發(fā)展方向，并做好相應(yīng)的經(jīng)營決策，而相關(guān)的管理人員則應(yīng)明確并平衡自身的職責(zé)。另外，健全內(nèi)部制約機(jī)制，須提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，審計(jì)工作能夠幫助高層管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營運(yùn)行過程存在的問題。同時(shí)還應(yīng)提高審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的地位，設(shè)立相對獨(dú)立的審計(jì)部門，以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的效果，強(qiáng)化對資金流動、經(jīng)濟(jì)收益的管控，提高發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的能力，最大限度地降低企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。綜上所述，企業(yè)須結(jié)合具體的經(jīng)營狀況以及容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，健全內(nèi)部制約機(jī)制，使各項(xiàng)職權(quán)相輔相成，相互制約，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作得以規(guī)范化、系統(tǒng)化。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在建立內(nèi)部權(quán)責(zé)制約機(jī)制的基礎(chǔ)上規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，須在原有管理機(jī)制上進(jìn)行調(diào)整完善，并明確資金的具體使用標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部行政部門的劃分，制定管理機(jī)制，添加財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。其中，管理重點(diǎn)應(yīng)是其實(shí)際的經(jīng)營運(yùn)行水平以及資金使用效率和實(shí)際的盈利水平等，還要保證相關(guān)整合分析工作的有效性，以強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)管控效果。此外，必須強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，推動其全面、規(guī)范地實(shí)施，制定更為合理的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)的整合分析能力，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)。在開展該項(xiàng)管理內(nèi)容期間，應(yīng)注重經(jīng)營生產(chǎn)成本方面的管控，致力于合理分配各項(xiàng)資金支出，具體包括生產(chǎn)成本、銷售環(huán)節(jié)支出、實(shí)際的管理費(fèi)用等，并根據(jù)資金支出的具體流向做進(jìn)一步劃分，以實(shí)現(xiàn)對成本的精細(xì)化管理，有效控制企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行支出，有利于適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的需求。

（五）優(yōu)化隱患防范能力

對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患防范能力而言，其一，應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念，并且在日常工作中，不斷增強(qiáng)自身的意識，結(jié)合大數(shù)據(jù)，掌握引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素及其形成規(guī)律，制定最優(yōu)的管理機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營的影響，以從源頭有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其二，應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)期間加入風(fēng)險(xiǎn)管控，幫助全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，使員工提高對風(fēng)險(xiǎn)管控參與的積極性，構(gòu)建現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。其三，煙草企業(yè)在經(jīng)營過程中，不能一味憑提高產(chǎn)品生產(chǎn)量來提高經(jīng)濟(jì)收益，而忽略實(shí)際的營銷能力。因此，在注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，制定更為有效的規(guī)避方案，從整體上提升企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平，規(guī)范管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程序。其四，作為財(cái)務(wù)工作人員，應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，在工作期間增強(qiáng)自身的防范意識，借助規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，及時(shí)準(zhǔn)確處理風(fēng)險(xiǎn)隱患，將防范意識落實(shí)到日常工作之中。[2]

（六）提升人員綜合素養(yǎng)

目前，提升人員綜合素養(yǎng)須從兩方面入手。其一，引進(jìn)外部高素質(zhì)人才。煙草企業(yè)可根據(jù)自身的生產(chǎn)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，進(jìn)行人員招聘，有效擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提高整體管理能力。具體而言，煙草企業(yè)可與相關(guān)高校建立長期合作關(guān)系，企業(yè)為高校提供實(shí)踐教學(xué)機(jī)會，高校向企業(yè)輸送高素質(zhì)人才。其二，對現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)教育培訓(xùn)。將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行細(xì)化，按照具體工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，在此基礎(chǔ)上開展針對性的職業(yè)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)人員技能與工作內(nèi)容的契合。在此期間，須注重財(cái)會人員的思想建設(shè)，在進(jìn)行培訓(xùn)活動的同時(shí)，要讓財(cái)會人員樹立自我提升的意識，實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人的良好發(fā)展，進(jìn)而推動企業(yè)的進(jìn)步。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵內(nèi)容，把控著企業(yè)的資金運(yùn)作，因此須對相關(guān)工作人員做好職業(yè)道德教育，提升其綜合素養(yǎng)。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國煙草行業(yè)的運(yùn)行管理形式以及實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略正處在變革中，隨時(shí)可能面臨多種意外情況，影響相關(guān)企業(yè)對整體運(yùn)作的控制。因此須強(qiáng)化各類風(fēng)險(xiǎn)管控效果，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證其應(yīng)有的運(yùn)行控制能力和經(jīng)營成果的預(yù)測能力，致力于構(gòu)建現(xiàn)代化、系統(tǒng)化的管理運(yùn)行體系，使煙草企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中得到良好的發(fā)展機(jī)遇。

（作者單位為河南中煙有限責(zé)任公司駐馬店卷煙廠）

[作者簡介：張嘉宸（1989—），女，河南駐馬店人，本科，畢業(yè)于鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融會計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

[1] 沈雪珍.淺析當(dāng)下企業(yè)如何做好內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2020（12）：243+245.

[2] 張冬鶴.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2020（11）：288+290.