對企業(yè)財務預算的幾點思考

胡俊

摘 要 財務預算作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營管理工作的起點，也是下一年成本費用控制活動的依據(jù)。本文主要從財務預算編制、執(zhí)行、評價三方面入手，系統(tǒng)地論述財務預算的重點，旨在提升企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 財務預算 預算編制 執(zhí)行 評價

一、企業(yè)財務預算的定義

企業(yè)財務預算是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在科學研判企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)技術(shù)、資金充裕性等和合理預測企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項收入和支出、資金的取得和供給、企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)狀況及其分配等預算活動所做出的具體安排，以實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和有效使用。

二、企業(yè)財務預算的重要性

（一）是企業(yè)一體化管理的需要

企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展，必須將自身視為一個整體，在戰(zhàn)略目標的指導下，通過預算管理，注重企業(yè)內(nèi)部職能綜合協(xié)調(diào)，強化企業(yè)管理的計劃、組織和控制職能，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。

（二）是適應財務活動變化的需要

企業(yè)的財務預算已成為連接企業(yè)和市場的橋梁和紐帶，不再是單一的資金收付活動，而是包括日常管理、投資決策和資金籌措等多項內(nèi)容的活動。企業(yè)財務預算不僅要對日常資金運用進行管理，還要擇優(yōu)選擇不同的投資方案，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金。企業(yè)能否科學地預算所需資金，能否有效地籌集資金，并將其合理配置，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（三）是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑

財務預算的關(guān)鍵是以市場為導向、以銷售為龍頭，財務預算的重點是降低成本費用。通過預算管理，將預算指標層層分解，落實到各責任單位和部門，將預算目標通過定性指標和定量指標落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供可靠保證。

（四）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理及績效管理相結(jié)合

現(xiàn)代企業(yè)的企業(yè)章程和管理結(jié)構(gòu)，往往體現(xiàn)為公司股東與公司高級管理人員相互分離。在企業(yè)經(jīng)營層面反映為公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離，較易造成管理層的機會主義和短期投機行為，在一定程度上制約企業(yè)股東戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使企業(yè)戰(zhàn)略管理與績效管理相分離。財務預算作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，將企業(yè)戰(zhàn)略管理科學有效地與績效管理相結(jié)合，在兼顧企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略的同時，保證企業(yè)股東與經(jīng)營管理者的目標一致。

三、企業(yè)財務預算的原則

（一）以收定支原則

企業(yè)通過財務預算各項收入之和，對企業(yè)經(jīng)營性支出、投資性支出、籌資性支出進行合理的分配，原則上支出總額不超過收入總額。

（二）自下而上、上下結(jié)合原則

企業(yè)采用“自下而上，分級編制，逐級匯總，上下結(jié)合”的方式編制財務預算，使財務預算更加合理、切合實際。

（三）事前控制原則

企業(yè)編制財務支出預算需保證應編盡編，杜絕預算外支出，將各項支出控制在預算范圍內(nèi)，有利于預算目標的實現(xiàn)。

（四）歸口管理原則

為提高財務預算的效率和準確性，企業(yè)財務預算應實行歸口管理，各單位及部門收入、支出預算應先報送歸口管理部門，歸口管理部門分析匯總后再報送財務部門。

（五）預算利潤核心原則

企業(yè)編制財務預算，應以利潤增長為核心，企業(yè)取得預算利潤的增長，重點考慮收入的增長幅度必須高于成本的增長幅度，為實現(xiàn)企業(yè)預算利潤留有足夠的空間。

四、企業(yè)財務預算編制

企業(yè)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標，結(jié)合往年經(jīng)營實績、企業(yè)現(xiàn)階段所處的市場環(huán)境、企業(yè)的技術(shù)生產(chǎn)水平及經(jīng)營能力，基于對未來的合理預期，編制財務預算。企業(yè)財務預算的編制應注重以下幾點：

（一）編制科學合理

企業(yè)編制經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算必須以事實情況為基礎(chǔ)，有據(jù)可依，有據(jù)可尋。杜絕憑空捏造，更不能拍腦袋、以假想的數(shù)據(jù)進行編排，而是要通過科學合理的預測編制預算。

（二）抵消關(guān)聯(lián)交易

集團企業(yè)編制財務預算往往涉及關(guān)聯(lián)交易相互抵消的情況，集團企業(yè)部門及子公司在編制預算時，需充分考慮涉及抵消業(yè)務的數(shù)量、金額，并且相互之間需溝通、協(xié)調(diào)，保證財務預算的準確性。

（三）各部門預算保持一致

企業(yè)部門、單位編制財務預算與歸口管理部門分析匯總預算需保持一致，企業(yè)集團本部與子公司關(guān)聯(lián)交易財務預算需保持一致。責任部門編制財務預算如需調(diào)整，及時通知歸口管理部門和財務部門。責任部門調(diào)整財務預算后應報送歸口管理部門分析匯總，歸口管理部門調(diào)整財務預算后應報送財務部門分析匯總。責任部門、歸口管理部門、財務部門三者的財務預算應保持一致。

（四）合理安排預算編制順序

企業(yè)財務預算編制的順序一般是先編制損益預算和投資預算。經(jīng)營預算以公司預計產(chǎn)量、收入、成本為基礎(chǔ)，投資預算依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃適時編制，根據(jù)損益預算和投資預算判斷資金余缺。然后編制籌資預算，并依據(jù)損益預算、投資預算、籌資預算匯總編制資產(chǎn)負債表預算、損益表預算和現(xiàn)金流量表預算，全面反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（五）編制資金預算

根據(jù)企業(yè)年度財務預算，編制月度資金預算。企業(yè)部門、單位資金收支應按月度進行計劃性細化管理，提前編制資金收支計劃，統(tǒng)一報送至財務部門。財務部門分析匯總形成月度資金預算。

（六）特殊預算單列

隨著會計準則的不斷更新，國家對企業(yè)安全、環(huán)保越來越重視，鼓勵企業(yè)研發(fā)高新技術(shù)、不斷創(chuàng)新，企業(yè)編制財務預算往往需要對安全支出、環(huán)保支出、研發(fā)費用支出進行專項預算、單獨核算。

（七）加強對預算人員的培養(yǎng)

企業(yè)財務預算的科學性、合理性以及有效性與高素質(zhì)的預算人員是分不開的，企業(yè)應重視并加強對預算人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，定期開展相關(guān)培訓，提高預算人才隊伍的素質(zhì)和水平，從而促進企業(yè)財務預算工作順利開展，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的高效、有序化奠定良好的基礎(chǔ)。

五、企業(yè)財務預算執(zhí)行

在企業(yè)編制完成的財務預算經(jīng)公司董事會批準后，企業(yè)各項經(jīng)營活動進入預算執(zhí)行階段。企業(yè)預算執(zhí)行堅持以預算指標為基礎(chǔ)、以市場政策環(huán)境為導向、以經(jīng)營管理為重點、以資金管理為紐帶。企業(yè)財務預算的執(zhí)行應注重以下幾點：

（一）預算目標分解

企業(yè)按照公司董事會或股東會批準的預算，適時下達公司財務預算及考核指標。企業(yè)各單位、部門需嚴格按照預算目標執(zhí)行預算。財務部門定期向責任單位、部門發(fā)放預算進度執(zhí)行情況表，以便各單位、部門做好經(jīng)營管理工作。

（二）產(chǎn)量（銷量）收入分析

根據(jù)收入預算，企業(yè)需進行產(chǎn)量（銷量）收入分析，通過逐項核銷分析產(chǎn)量（銷量）數(shù)量對應收入金額，判斷已完成的產(chǎn)量（銷量）是否轉(zhuǎn)化為收入，確保企業(yè)產(chǎn)量（銷量）全部轉(zhuǎn)化為收入。

（三）應收款項分析

根據(jù)收入預算，企業(yè)需制定相應管理辦法，確保應收盡收、沒有壞賬發(fā)生。企業(yè)依據(jù)應收款項余額情況定期編制公司應收款項賬齡分析表，定期催收應收款項，確保企業(yè)需求資金的及時有效到位，提高企業(yè)資金使用效率和周轉(zhuǎn)速度，原則上企業(yè)應收款項資金回籠率應在95%以上。

（四）成本費用分析

根據(jù)財務預算，企業(yè)應嚴格控制成本支出。企業(yè)需定期對成本發(fā)生金額、同期預算控制進度與去年同期進行對比分析，對于偏差較大的成本費用，分析原因，找出差距，糾正偏差，確保各項費用支出在預算目標范圍內(nèi)。

（五）預算指標分析

根據(jù)財務預算，企業(yè)需對各項主要經(jīng)營能力指標進行分析，通過償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析，從指標上反映企業(yè)預算完成程度，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況。

（六）資金收支計劃執(zhí)行分析

根據(jù)資金預算，企業(yè)需對資金收支計劃執(zhí)行情況進行分析，分析經(jīng)營、投資、籌集資金收支完成情況。對收入未達標或支出超標項目找出原因，限期糾正，保證資金收支計劃按進度執(zhí)行。

（七）政策分析

根據(jù)財務預算，企業(yè)除了提高收入、控制支出以外，還可以加強學習國家省市地區(qū)等政府部門出臺的相關(guān)獎勵、扶持、減免政策。通過系統(tǒng)科學的分析，努力取得政府獎勵資金，為實現(xiàn)企業(yè)利潤、充實企業(yè)貨幣資金作出一定的貢獻。

六、企業(yè)財務預算評價

健全的考核機制是確保企業(yè)財務預算健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)人才良性競爭的根基，企業(yè)需要通過制定合理的規(guī)章制度來打造優(yōu)化積極向上、公平合理的工作環(huán)境和工作氛圍。企業(yè)財務預算的評價應注重以下幾點：

（一）進行層級考核

根據(jù)財務預算，企業(yè)應建立公司考核體系，包括但不限于《企業(yè)高管績效考核辦法》《企業(yè)中層績效考核辦法》《企業(yè)一般管理人員績效考核辦法》等，考核年度經(jīng)營目標完成情況。

（二）預算執(zhí)行考核

根據(jù)財務預算，企業(yè)應對預算編制與執(zhí)行結(jié)果準確率進行考核，如產(chǎn)量（銷售量）預算準確率、收入預算準確率、成本費用預算準確率、利潤總額預算準確率、凈利潤預算準確率等;對于盈余類執(zhí)行結(jié)果應大于等于預算指標，對于支出類執(zhí)行結(jié)果應小于等于預算指標。

（三）變動成本考核

根據(jù)財務預算，對與產(chǎn)量（銷量）相關(guān)的變動成本，企業(yè)應制定相應考核辦法，包括但不限于《生產(chǎn)用電考核辦法》《生產(chǎn)用油考核辦法》等制度，對變動成本經(jīng)營完成情況進行考核。

（四）特殊情況考核

根據(jù)財務預算，企業(yè)應設(shè)置特殊貢獻及重大過錯考核指標，對為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展作出重大貢獻的部門及個人給予獎勵，對出現(xiàn)重大過錯的部門及個人給予懲罰。

（五）評先評優(yōu)考核

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，可以年度開展先進個人、先進集體評優(yōu)評獎工作，通過物質(zhì)獎勵和精神獎勵，激勵個人和集體充分發(fā)揮主觀能動性，更好地完成企業(yè)預算目標。

（六）競賽考核

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，企業(yè)可以舉辦各類專業(yè)性比賽、評比活動，提高專業(yè)人才的技術(shù)能力和知識水平，提高工作效率，為更好地完成企業(yè)經(jīng)營目標打下堅實的基礎(chǔ)。

七、結(jié)語

財務預算作為企業(yè)經(jīng)營管理體系不可缺少的一部分，在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，合理的財務預算可以幫助企業(yè)更好地經(jīng)營。本文詳細分析了企業(yè)財務預算的基本概念、重要性和管理原則，提出對企業(yè)財務預算編制、預算執(zhí)行、預算評價的幾點思考，希望企業(yè)能夠不斷加強財務預算管理，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展作出應有的貢獻。

（作者單位為馬鞍山港口<集團>有限責任公司）

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