新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

陳鐵明

摘 要 從近些年的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始向一個(gè)更為完善的方向發(fā)展，而且經(jīng)濟(jì)水平也在逐步提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控是行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，既能有效保證行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全，又能保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對(duì)社會(huì)中各個(gè)行業(yè)的發(fā)展也具有促進(jìn)作用。對(duì)此，為了進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展，本文簡(jiǎn)要分析新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，以及行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策，希望可以提供一些新的思路。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

近些年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，雖然為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供了許多的空間，但也對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行帶來(lái)了諸多的壓力。如何對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效管理，提升其合規(guī)性和工作效率，這是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題?；谀壳暗陌l(fā)展情況，要實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位的整體管理，獲得最大化的效益，應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理之間的依存關(guān)系，構(gòu)建一個(gè)成熟且完善的內(nèi)部控制體系，這樣才能提高行政事業(yè)單位的管理水平，充分挖掘出行政事業(yè)單位內(nèi)在的發(fā)展能力。對(duì)此，探討新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出對(duì)策建議，是具備顯著實(shí)踐價(jià)值的。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控工作的實(shí)施已經(jīng)在制度層面實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略性的發(fā)展，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的屬性有了一個(gè)全新的認(rèn)知，這也是現(xiàn)階段企事業(yè)單位戰(zhàn)略性發(fā)展最核心的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理工作主要是行政事業(yè)單位在執(zhí)行一些工作計(jì)劃和完成工作目標(biāo)的時(shí)候，對(duì)資金進(jìn)行優(yōu)化管理，以此保證整個(gè)運(yùn)營(yíng)工作的有序進(jìn)行，主動(dòng)調(diào)節(jié)行政事業(yè)單位的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于大多數(shù)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理之間是相互依存的，在協(xié)調(diào)發(fā)展的過(guò)程中，合理的內(nèi)控能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的收入和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，基于發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定更為科學(xué)的財(cái)務(wù)方案，真正保證行政事業(yè)單位的發(fā)展能夠延伸到一個(gè)更高的層面。目前來(lái)看，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

（一）有利于財(cái)稅改革的落實(shí)

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作過(guò)程中，要有意識(shí)地強(qiáng)化信息化技術(shù)的應(yīng)用，將財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)管理等工作結(jié)合起來(lái)，將其共同放置在信息系統(tǒng)當(dāng)中，并進(jìn)行處理，采用合理的管理措施提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并保障財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的公開(kāi)、精準(zhǔn)等特性，從而提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，促使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理保持高水平、高規(guī)范性與高科學(xué)性，從而推動(dòng)財(cái)政稅收工作的持續(xù)改進(jìn)。

（二）有利于服務(wù)性政府的建設(shè)和轉(zhuǎn)型

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施，可以有效提高其綜合管理水平，并形成有效的監(jiān)督和控制，以此規(guī)避權(quán)力的濫用以及貪污現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平可以進(jìn)一步促進(jìn)權(quán)力監(jiān)督的工作實(shí)施以及機(jī)構(gòu)層級(jí)與機(jī)構(gòu)服務(wù)性功能的展現(xiàn)，對(duì)于服務(wù)性政府的建設(shè)具有突出作用。

（三）提高單位工作效率與質(zhì)量

行政事業(yè)單位在日常內(nèi)控管理工作過(guò)程中，可以借助系列性的措施方式，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)工作保持最佳狀態(tài)，使不同工作得到有效的監(jiān)督，員工可以根據(jù)相應(yīng)的規(guī)范開(kāi)展工作，這種方式可以更好地提升行政事業(yè)單位的辦事效率，提升管理質(zhì)量，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的綜合實(shí)力，借助有效的管理措施突出改善公共服務(wù)質(zhì)量，為行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理體系不完善

當(dāng)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)于滯后，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)階段就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，這在某種程度上也影響到了基層相關(guān)工作的開(kāi)展。由于當(dāng)下財(cái)務(wù)內(nèi)控大多是針對(duì)正在進(jìn)行中的工作，所以不具備預(yù)見(jiàn)性，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)人員在實(shí)行管理過(guò)程中，沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)信息的滯后性，進(jìn)而增加了行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，需要各個(gè)部門(mén)為其提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù);但由于管理體系的不完善，這一工作的實(shí)行也受到了一些阻礙。

（二）財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行效果較差

有些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的執(zhí)行效率降低，有的行政事業(yè)單位存在收入和票據(jù)管理方面的問(wèn)題，沒(méi)有按照規(guī)定的時(shí)間去抽查票據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)延期上繳的情況;有的行政事業(yè)單位則是在支出方面存在漏洞，如辦公費(fèi)、出差費(fèi)等，都沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格控制，于是經(jīng)常出現(xiàn)資金流通不暢的現(xiàn)象。同時(shí)，行政事業(yè)單位還存在款項(xiàng)管理不到位的情況，如一些金額較大的個(gè)人借款缺乏有效的管理，公款私存現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這些都嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（三）員工的工作積極性不足

在一些基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)控體系的實(shí)行覆蓋范圍比較窄，尤其是在會(huì)計(jì)信息記錄方面，這樣就增加了使用的難度，而且后續(xù)各項(xiàng)管理計(jì)劃也難以進(jìn)行，無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的壓力。在這種情況下，行政事業(yè)單位職工的壓力會(huì)增加，他們的工作能力也沒(méi)有明顯提升，逐漸對(duì)工作缺乏熱情，不利于自身的職業(yè)發(fā)展。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）權(quán)責(zé)分明，完善財(cái)務(wù)管理制度

單位管理者應(yīng)該具備強(qiáng)烈的權(quán)責(zé)意識(shí)，這樣才能進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督和管理，降低內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在構(gòu)建這項(xiàng)體系的過(guò)程中，一定要明確資金的運(yùn)用情況，盡量結(jié)合行政事業(yè)單位的基本情況，保證制度的實(shí)操性。以某行政事業(yè)單位的真實(shí)事件為例，該行政事業(yè)單位的內(nèi)部崗位分工是經(jīng)辦、審核、復(fù)核和審批，在崗位設(shè)置方面始終堅(jiān)持相互制約的原則，雖然成立時(shí)間不長(zhǎng)，但設(shè)置了合理的會(huì)計(jì)工作崗位，確保了崗位之間的權(quán)責(zé)分明，真正將內(nèi)控制度的有效性貫徹到底，保證了數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，而且經(jīng)辦人員也是崗位相互分離、相互制約的。尤其是在經(jīng)費(fèi)管理方面，對(duì)辦公費(fèi)和宣傳費(fèi)等進(jìn)行了系統(tǒng)性的規(guī)劃，按照要求及時(shí)支付給職工，符合審批要求以后給予報(bào)銷，開(kāi)支會(huì)有合理的單據(jù)，然后讓經(jīng)辦人員簽字、領(lǐng)導(dǎo)審批，符合要求才能給予報(bào)銷，將事前、事后的資金監(jiān)督落到實(shí)處，抵制那些不合理的開(kāi)支，避免出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員必須有專業(yè)證書(shū)，要詳細(xì)記錄行政事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)報(bào)告相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，為下一步工作的順利開(kāi)展提供更真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

（二）建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，重視監(jiān)督工作

雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)大多不會(huì)參與到行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理中，但隨著行政事業(yè)單位規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的重要性開(kāi)始突顯出來(lái)。健全內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是行政事業(yè)單位未來(lái)的主要發(fā)展趨勢(shì)。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)存在一些問(wèn)題：一方面，缺乏有效溝通，審計(jì)人員的辦事過(guò)于古板，無(wú)法得到管理人員的認(rèn)可，導(dǎo)致一些重要的審計(jì)程序無(wú)法順利實(shí)施;另一方面，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保障，只是局限在財(cái)務(wù)收支方面，將查錯(cuò)防弊作為重點(diǎn)，這無(wú)法滿足日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求。對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)該健全審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要高于其他部門(mén)，不僅有助于內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，還能將其他各項(xiàng)工作的有效性展現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，使其熟悉會(huì)計(jì)、法律和金融等多方面的知識(shí)，在不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程中，更快適應(yīng)高層次審計(jì)工作的發(fā)展需求。

（三）完善績(jī)效考核機(jī)制，提高員工工作的熱情

目前，規(guī)模比較小的行政事業(yè)單位管理者還沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，只是憑借以往的經(jīng)驗(yàn)去管理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。例如，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)，主要還是管理者和職工對(duì)此的認(rèn)知不夠深刻。當(dāng)行政事業(yè)單位涉及某些新的工作內(nèi)容時(shí)，在業(yè)務(wù)方面缺乏規(guī)范性比較強(qiáng)的操作依據(jù)，下屬行政事業(yè)單位只能憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)行，而且缺乏完善的績(jī)效考核機(jī)制，這大大降低了員工的工作效率和積極性。為了推進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，應(yīng)對(duì)人民群眾日益增加的需求，還需要完善績(jī)效考核制度。首先，對(duì)行政事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)和重要指標(biāo)進(jìn)行考核，真正將考核工作的約束性和激勵(lì)性體現(xiàn)出來(lái)。其次，堅(jiān)持多層次推進(jìn)的方式，按照不同崗位、不同任務(wù)來(lái)制定發(fā)展策略，每個(gè)崗位實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，在輪回?fù)Q崗的基礎(chǔ)上，提高員工工作能力的同時(shí)，也能激發(fā)他們對(duì)工作的熱情。最后，多渠道的激勵(lì)方式。按照行政事業(yè)單位的發(fā)展情況，針對(duì)各個(gè)崗位的基本特點(diǎn)，真正將激勵(lì)的方法和目的進(jìn)行有效整合，并根據(jù)后續(xù)評(píng)價(jià)進(jìn)行修訂與完善，在合適的崗位上工作，從而調(diào)動(dòng)職工的工作熱情。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位是否擁有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，逐漸成為評(píng)判行政事業(yè)單位工作效率和工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題愈加明顯，而且這些問(wèn)題呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，所以做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位發(fā)展的必然需求。由于自身的局限性和服務(wù)宗旨，行政事業(yè)單位往往存在內(nèi)控管理體系不完善、財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行效果較差，以及員工工作積極性不高等問(wèn)題。所以，應(yīng)從完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，分清權(quán)責(zé);建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)監(jiān)督工作;完善績(jī)效考核機(jī)制，提高員工工作的熱情這幾方面來(lái)逐步提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。此外，在具體實(shí)踐的過(guò)程中，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控和行政事業(yè)單位的具體管理工作有效整合起來(lái)，調(diào)整管理策略，積極宣傳先進(jìn)的內(nèi)控理念并加強(qiáng)培訓(xùn)，這樣才能提高行政事業(yè)單位的管理水平，使其健康發(fā)展。

（作者單位為監(jiān)利縣水利和湖泊局容城水利管理站）

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