物產(chǎn)中大集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)調(diào)研報(bào)告

摘 要： 按照中央、省委、集團(tuán)和公司的統(tǒng)一部署和要求，根據(jù)公司黨總支委關(guān)于“不忘初心、牢記使命”主題教育的整體方案安排，2019年6月25日至2019年6月26日，公司領(lǐng)導(dǎo)章哲明牽頭，結(jié)合近期完成的內(nèi)控體系建設(shè)咨詢項(xiàng)目，圍繞公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，進(jìn)行了專題調(diào)研，進(jìn)一步提升物產(chǎn)中大集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下簡稱“財(cái)務(wù)公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，打造突出重點(diǎn)、兼顧全局的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)控體系;內(nèi)部審計(jì);調(diào)研報(bào)告

1 調(diào)研背景

1.1 工作指導(dǎo)

黨的十九大以及中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議對審計(jì)工作提出了改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力的新要求，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展指明了方向?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》出臺(tái)，也為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提供了制度保障，拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，為內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。

由此可見，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)是“提質(zhì)增效”，應(yīng)在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、堵塞管理漏洞、保護(hù)資金安全、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用，為促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供更大的助力。因此內(nèi)部審計(jì)也要實(shí)現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革和動(dòng)力變革，重點(diǎn)就是要解決內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中不平衡不充分的問題，滿足利益相關(guān)者更高層次的需求。這些變革的動(dòng)力已從設(shè)機(jī)構(gòu)、增人員等傳統(tǒng)方式向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)方式轉(zhuǎn)變，著眼于內(nèi)部審計(jì)理念創(chuàng)新、體制機(jī)制創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新等一系列創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)。

1.2 現(xiàn)狀分析

1.2.1 治理結(jié)構(gòu)

目前財(cái)務(wù)公司已具備有效的“三會(huì)一層“法人治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層之間權(quán)限配置合理、各自職責(zé)明確，議事制度和決策程序完備。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)公司根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理水平、商業(yè)模式以及外部環(huán)境的等方面，圍繞公司“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中“風(fēng)險(xiǎn)為先、審慎經(jīng)營”的戰(zhàn)略實(shí)施路徑，初步構(gòu)建了符合財(cái)務(wù)公司特點(diǎn)的多層級的內(nèi)部控制管理框架，明確了不同層級的風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)，設(shè)置了業(yè)務(wù)經(jīng)辦、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)的三道防線。

由上圖可以看出，稽核審計(jì)部是財(cái)務(wù)公司履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督、評價(jià)及反饋職責(zé)，被賦予了明確清晰的定位，是公司內(nèi)部控制體系的第三道防線，具備高度的獨(dú)立性和客觀性，向財(cái)務(wù)公司董事會(huì)下設(shè)稽核審計(jì)委員會(huì)和高級管理層匯報(bào)。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)辦公室設(shè)于稽核審計(jì)部，更有利于進(jìn)一步保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得稽核審計(jì)部及時(shí)有效地監(jiān)督，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)變得靈活，不僅為公司經(jīng)營管理層改善經(jīng)營管理提供意見和建議，也為監(jiān)事會(huì)行使法律賦予的職權(quán)提供服務(wù)。

1.2.2 內(nèi)部控制成熟度評價(jià)

財(cái)務(wù)公司于2018年啟動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目，聘請德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并于2019年完成了包括內(nèi)部結(jié)算、資金歸集管理、信貸管理、同業(yè)拆借、風(fēng)險(xiǎn)評估、通用計(jì)算機(jī)管理、內(nèi)部監(jiān)督、采購與付款、預(yù)算管理等20個(gè)流程，搭建內(nèi)控手冊，健全整體內(nèi)控體系。此次內(nèi)控建設(shè)范圍涵蓋了財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的主要方面，并將外部監(jiān)管要求、內(nèi)控制度規(guī)定和行業(yè)優(yōu)秀做法等融入到內(nèi)控手冊中，使公司內(nèi)控體系更趨于科學(xué)完善。

本次調(diào)研引用內(nèi)部控制成熟度模型（CMM）對財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的當(dāng)前狀態(tài)進(jìn)行評估。鑒于財(cái)務(wù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)及行業(yè)特點(diǎn)，內(nèi)部控制成熟度評價(jià)指標(biāo)主要以COSO委員會(huì)2017年頒布的ERM新框架（較原COSO框架更加動(dòng)態(tài)、全面，強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在創(chuàng)造、保持和實(shí)現(xiàn)價(jià)值的角色）的8個(gè)要素為一級指標(biāo)，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，并依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)及相關(guān)文件對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素的規(guī)定，同時(shí)借鑒COSO框架和巴塞爾委員會(huì)的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》中的每個(gè)內(nèi)部控制要素及其原則的定義，進(jìn)一步將指標(biāo)細(xì)分為28個(gè)二級指標(biāo)進(jìn)行量化評分。根據(jù)財(cái)務(wù)公司內(nèi)控現(xiàn)狀，結(jié)合德勤內(nèi)控診斷結(jié)果，具體評分見表1。

根據(jù)內(nèi)部控制成熟度評價(jià)指標(biāo)體系中的各項(xiàng)量化指標(biāo)打分后，對照成熟度等級表進(jìn)行分級，見表2。

根據(jù)評分結(jié)果，財(cái)務(wù)公司目前內(nèi)部控制管理已經(jīng)步入規(guī)范化進(jìn)程，即內(nèi)部控制體系更加有效與成熟，內(nèi)部控制管理過程得到定義和集成，并形成較完善的制度，同時(shí)內(nèi)部控制管理得到經(jīng)營管理層有效履行和遵循。從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)來看是較為健全和適當(dāng)?shù)?，從?nèi)部控制執(zhí)行來看是有效的。但從整體以及二級指標(biāo)得分的分析來看，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)控體系建設(shè)需持續(xù)不斷改進(jìn)、優(yōu)化，有待進(jìn)一步提升管理水平，向可持續(xù)級乃至戰(zhàn)略級水平發(fā)展推進(jìn)。

1.2.3 外部因素影響

我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的關(guān)鍵時(shí)期。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融、云計(jì)算技術(shù)等快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)和新技術(shù)應(yīng)用也為金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了巨大挑戰(zhàn)，提供了變革的重大機(jī)遇。同時(shí)集團(tuán)“內(nèi)控體系建設(shè)年”以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型的總?cè)蝿?wù)總要求，使財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作面臨新要求、新定位、新任務(wù)、新環(huán)境、新職責(zé)、新平臺(tái)。

2 存在的問題及建議措施

從本次調(diào)研來看，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過三年多的探索和發(fā)展，已積累了基本經(jīng)驗(yàn)，但也存在著一些問題。

（1）內(nèi)控體系建設(shè)有待持續(xù)推進(jìn)。

根據(jù)內(nèi)部控制等級評分結(jié)果，財(cái)務(wù)公司目前內(nèi)部控制管理雖然已經(jīng)達(dá)到規(guī)范化等級，但從整體來看，內(nèi)控體系仍需進(jìn)一步建立健全，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控和信息化建設(shè)方面，要對標(biāo)先進(jìn)，制定科學(xué)有效的提升方案，向更高水平級別邁進(jìn)，致力于打造具有財(cái)務(wù)公司特色的內(nèi)控體系，不斷優(yōu)化，不斷改進(jìn)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一是要明確職責(zé)分工，健全內(nèi)控架構(gòu)建設(shè)。包括持續(xù)完善“兩會(huì)一層”履職評價(jià)體系，提升公司治理有效性;推進(jìn)公司內(nèi)部組織架構(gòu)建設(shè)，建立健全科學(xué)明晰的業(yè)務(wù)授權(quán)體系，明確部門、崗位、人員的職責(zé)及權(quán)限等。二是要夯實(shí)內(nèi)控保障，提升經(jīng)營管理規(guī)范。要從制度規(guī)程、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、內(nèi)部溝通等方面，多措并舉，補(bǔ)足短板，為內(nèi)控執(zhí)行提供堅(jiān)實(shí)保障。三是要完善考核機(jī)制，壓實(shí)內(nèi)控責(zé)任擔(dān)當(dāng)。按照外部監(jiān)管和集團(tuán)要求相應(yīng)調(diào)整合規(guī)經(jīng)營類和風(fēng)險(xiǎn)管理類等內(nèi)控指標(biāo)權(quán)重，逐步優(yōu)化內(nèi)控考核機(jī)制，將內(nèi)控管理、合規(guī)管理、案件防范、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查監(jiān)督、監(jiān)管法規(guī)落實(shí)、監(jiān)管工作配合和黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)控工作和任務(wù)細(xì)化分解，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，突出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)日常內(nèi)控管理工作落實(shí)到位。四是要著力執(zhí)行監(jiān)督，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果。要在總結(jié)以往年度內(nèi)控自評結(jié)果的基礎(chǔ)上，按照全覆蓋要求，充分運(yùn)用內(nèi)控手冊，通過各類自查、專項(xiàng)檢查、審計(jì)檢查對各部門內(nèi)控執(zhí)行情況繼續(xù)開展全面檢查，動(dòng)態(tài)跟蹤以往年度問題缺陷的整改情況，確保符合外部監(jiān)管具體要求、符合公司內(nèi)控規(guī)程、符合工作時(shí)限要求、履行廉政監(jiān)督程序，查漏補(bǔ)缺，以查促改，以查提效。五是要加強(qiáng)宣傳教育，深化全員內(nèi)控理念。要持續(xù)重視和加強(qiáng)內(nèi)控宣傳教育，使全體員工深刻理解內(nèi)控建設(shè)的重要性，加強(qiáng)管理層對內(nèi)控文化的認(rèn)識(shí)。

（2）內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

財(cái)務(wù)公司已建立了“大監(jiān)督”工作機(jī)制，形成以監(jiān)事會(huì)、高級管理層、黨總支紀(jì)檢、綜合辦、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核審計(jì)合力監(jiān)督的格局。但在內(nèi)審成果的運(yùn)用深度和廣度上還需要有所強(qiáng)化，特別是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)督、組織人事、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，比如在一定范圍公開審計(jì)結(jié)果，完善內(nèi)部審計(jì)信息共享，加強(qiáng)與其他內(nèi)部監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)溝通，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的小問題得到及時(shí)整改，大問題不虛報(bào)瞞報(bào)，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況成為其他相關(guān)監(jiān)督部門延伸調(diào)查、績效考核、問責(zé)管理等方面的依據(jù)，進(jìn)一步突出“大監(jiān)督”機(jī)制實(shí)效，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同，增強(qiáng)各監(jiān)督部門、職能部門的信息共享和監(jiān)督配合，形成聯(lián)控合力。

（3）內(nèi)部審計(jì)信息與溝通有待進(jìn)一步完善。

信息系統(tǒng)方面，財(cái)務(wù)公司應(yīng)通過搭建OA流程和全新的金融綜合平臺(tái)，健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對信息的安全控制和保密管理。在公司持續(xù)推進(jìn)完善信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力。提高數(shù)據(jù)分析能力，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的手段和方式，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量有效的提升，更好的服務(wù)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)服務(wù)的內(nèi)在要求和必然選擇，也是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該探索和努力的方向。

內(nèi)部溝通方面，公司要持續(xù)推進(jìn)有效的信息溝通機(jī)制的建立，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層及時(shí)了解本公司的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

綜上所訴，在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)背景下，財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的內(nèi)部銀行，即是“穩(wěn)定器”，也是“放大器”，應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)并理解當(dāng)前國際國內(nèi)金融環(huán)境的變化，堅(jiān)決落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、創(chuàng)新審計(jì)方式，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保公司持續(xù)健康發(fā)展，更好地助推集團(tuán)“一體兩翼”發(fā)展戰(zhàn)略，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。