企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合

范姝玥

摘要：隨著社會化進程的加快和市場升級，企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求越來越高，但是內(nèi)部管理控制的力度卻沒有得到有效加強，作為一種走金融機構(gòu)演變而來的新型治理方式，合規(guī)管理對于保證企業(yè)高水平經(jīng)營與發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。這篇文章筆者就和大家一起分析企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合，以及采取什么樣的方式可以提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;合規(guī)管理;有效整合

在新時期，市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場功能的完善非但沒有發(fā)揮出現(xiàn)實意義，反而暴露了企業(yè)中許多不規(guī)范經(jīng)營與管理的弊端，就十幾年前家喻戶曉的“三鹿事件”來說，不僅體現(xiàn)了市場文化的素質(zhì)水平，更體現(xiàn)了企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)營水平，經(jīng)過這件事許多企業(yè)內(nèi)部管理的“遮羞布”都被扯下，而如何采取有效措施進行企業(yè)內(nèi)部控制和合規(guī)管理是需要深入思考的問題。

一、理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)于20世紀80年代，由美國聯(lián)邦政府以當(dāng)時企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀為依據(jù)提出的，并成立了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的組織委員會，這時的企業(yè)內(nèi)部控制僅存在財務(wù)管理的方面;在20世紀九十年代，企業(yè)內(nèi)部控制組委會對該理論進一步完善，其中增加了對企業(yè)中董事會、管理層和其余員工應(yīng)該承擔(dān)的內(nèi)部控制責(zé)任，目的在于保障企業(yè)經(jīng)營的社會效益;直到21世紀初又對該理論進行第三次完善，這一次將風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，并把內(nèi)部控制的五個要素拓展延伸為八個要素。從該理論發(fā)展完善的歷程來看，社會的發(fā)展需要與之相匹配的企業(yè)管理制度，否則企業(yè)很難在新形勢下維持良好秩序。

（二）合規(guī)管理的產(chǎn)生及內(nèi)涵

合規(guī)管理的出現(xiàn)在一開始就是為了打破企業(yè)財務(wù)管理的局限，在20世紀30年代，企業(yè)和政府認識到了公司財務(wù)不明對企業(yè)帶來的災(zāi)難性沖擊，于是在各方需求下出現(xiàn)了合規(guī)管理的理念及其相關(guān)理論。在2006年我國銀監(jiān)會提出合規(guī)的適用范圍和行為準則，在這一規(guī)則下許多金融機構(gòu)內(nèi)部控制和合規(guī)管理的情況有很大好轉(zhuǎn)。到2010年合規(guī)管理的概念才被引入到企業(yè)中，成為了企業(yè)管理與決策的重要理論依據(jù)，其中也在合理范圍內(nèi)涵蓋有法律觀念。所以，我們可以認為合規(guī)管理就是企業(yè)內(nèi)外規(guī)則共同發(fā)揮管理作用的規(guī)范形式。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的共性

首先從機制來說二者都屬于內(nèi)生機制，它們的出現(xiàn)都是由于企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，導(dǎo)致財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，亦或者是管理層的不作為導(dǎo)致企業(yè)文化氛圍和文化素質(zhì)較低，工作人員對自己的約束力和管控力不夠;其次，從二者出現(xiàn)的目的來說都是相同的，無論是內(nèi)部控制還是合規(guī)管理都是為了彌補企業(yè)管理中的弊端，在經(jīng)營、發(fā)展和內(nèi)部管控上形成良好的監(jiān)督管理機制，同時也可以對合規(guī)風(fēng)險經(jīng)營評估分析從而及時采取措施;最后，從過程來說二者都屬于動態(tài)性過程，內(nèi)部管理與合規(guī)控制不僅是為了應(yīng)對企業(yè)中的某一問題，而是為了應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的所有問題，只要企業(yè)還在經(jīng)營那它就處于運作中，內(nèi)部管理和控制方式也應(yīng)當(dāng)隨之改變。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的區(qū)別

二者的區(qū)別主要從兩方面來說。一方面，內(nèi)部控制與合規(guī)管理的包括范圍不同，內(nèi)部控制容納了企業(yè)的全部業(yè)務(wù)流程，為了實現(xiàn)對公司整體的規(guī)范性控制，以促進企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部制度和內(nèi)部環(huán)境的水平提升，并針對企業(yè)管理中的弱勢環(huán)節(jié)進行強勢整改。而合規(guī)管理的范圍局限在企業(yè)規(guī)章制度的完善和法律執(zhí)行與遵循狀況，要對企業(yè)設(shè)計法律區(qū)域內(nèi)的所有工作進行嚴格審查，做好風(fēng)險預(yù)防工作;另一方面，環(huán)境控制、風(fēng)險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要渠道，而合規(guī)管理的實現(xiàn)渠道則是通過完整的合規(guī)機制而進行，所以說，二者在控制手段上存在本質(zhì)的不同。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合措施

（一）構(gòu)建企業(yè)合規(guī)管理體系，改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的企業(yè)環(huán)境和企業(yè)氛圍更有助于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)合規(guī)管理體系的構(gòu)建主要從兩方面來說：企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的建立和企業(yè)合規(guī)文化的建立。建立企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)是一項系統(tǒng)性的工作，要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、未來發(fā)展趨勢以及發(fā)展特點來考慮，在內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層組織建立專業(yè)管理部門，直接服務(wù)于董事會并總攬企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，但主要任務(wù)是保證企業(yè)的合規(guī)管理落到實處，同時還要發(fā)揮管理人員的科學(xué)決策能力向董事會提出更好管理公司的相關(guān)建議;在基層組織也要成立專業(yè)部門對基層工作進行合規(guī)管轄，要培養(yǎng)員工的責(zé)任意識和規(guī)則意識，并定期組織培訓(xùn)提升企業(yè)文化素養(yǎng)。此外，控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是為了堅決杜絕企業(yè)內(nèi)不良風(fēng)氣的出現(xiàn)。

（二）強化合規(guī)風(fēng)險評估，提升企業(yè)識別違規(guī)行為能力

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的必要措施，也是保障企業(yè)內(nèi)部控制獲得現(xiàn)實性效果的必要舉措，風(fēng)險評估的前提是與企業(yè)發(fā)展的特點相符合，并結(jié)合相關(guān)法律條例制定成熟的合規(guī)風(fēng)險手冊進行風(fēng)險識別。其次，企業(yè)合規(guī)風(fēng)險評估并不適合所有的項目工作，而且風(fēng)險評估工作中的資源消耗是非常多的，所以規(guī)范界定是非常有必要的，在這一范圍內(nèi)對所經(jīng)手項目進行風(fēng)險概率評估，對于一些重點任務(wù)可以適當(dāng)?shù)膭潪閮?yōu)先處理的評估項目。最后要對風(fēng)險評估的結(jié)果做記錄，最好可以進行二次審核，防止有潛在風(fēng)險危害。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合要考慮二者的相同點和不同點，在求同存異的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點和現(xiàn)實情況完善監(jiān)督管理的有關(guān)機制，一定要保證企業(yè)內(nèi)部的健康風(fēng)氣，并對企業(yè)員工進行培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)，更要重視企業(yè)合規(guī)風(fēng)險評估，使合規(guī)管理成為企業(yè)發(fā)展的重要指向標。

參考文獻：

[1]侯志鵬，楊婧.企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理整合研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2019（14）：16-17.

[2]黃勝忠，劉清.企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合[J].122通訊，2019（17）：105-108.

[3]黃勝忠，龔婷婷.企業(yè)內(nèi)部審計與合規(guī)管理互動必要性及實現(xiàn)路徑[J].財會通訊，2018（13）：82-84.