企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用探討

張艾靈

摘要：本文以稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性、企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題為切入點，展開具體分析，并以此為依據(jù)，提出遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作;籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度;經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃等幾方面重要運用策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;財務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）06-0088-02

一、引言

稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進行平穩(wěn)運行，同時也能夠為國家開展公共建設(shè)、國防建設(shè)等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進行闡述，針對企業(yè)在財務(wù)管理過程中如何運用稅收籌劃進行深入探討。希望企業(yè)在開展財務(wù)管理工作期間，能夠注重運用稅收籌劃，為今后企業(yè)實現(xiàn)利益最大化發(fā)展目標提供幫助。

二、稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性

第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標準化方向發(fā)展，同時還要最大程度上滿足國家整體經(jīng)濟建設(shè)需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經(jīng)濟制度的不斷變革，稅收政策也在結(jié)合我國各大企業(yè)整體經(jīng)濟狀況進行調(diào)整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動地學習稅收政策以及相關(guān)內(nèi)容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現(xiàn)形式，同時稅收籌劃也是稅收的基礎(chǔ)條件和重要的準備工作。

第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，既要嚴格按照法律法規(guī)進行納稅，不得出現(xiàn)少繳費的現(xiàn)象，又要合理進行納稅，進而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠[1]。目前，我國整體經(jīng)濟體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準確掌握自身經(jīng)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合實際經(jīng)營狀況選擇匹配度較高的稅收政策;企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠為我國整體經(jīng)濟發(fā)展做出巨大貢獻，同時也能夠為企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造財富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題

1.對稅收籌劃缺乏重視

我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會非常重視企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)果，而忽視稅收籌劃;甚至還會有一些企業(yè)在實際過程中，會更加重視業(yè)務(wù)管理工作，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作和內(nèi)部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時間的工作熱情，就會嚴重阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財務(wù)管理工作期間，就會進一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認為稅收籌劃工作是財務(wù)管理人員的工作職責，要求財務(wù)管理人員要全權(quán)承擔相關(guān)工作職責;企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作[2]。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理人員工作中面臨的嚴峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認識稅收，注重開展稅收籌劃活動。

2.稅收籌劃制度缺乏完善性

現(xiàn)階段，以企業(yè)實際發(fā)展狀況和具體國情內(nèi)容為基礎(chǔ)進行分析，我國各大企業(yè)在實際經(jīng)營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中不具備完善的參考依據(jù)，進而就會嚴重阻礙企業(yè)稅務(wù)計劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現(xiàn)為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財務(wù)管理人員，而是由財務(wù)管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結(jié)構(gòu);企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關(guān)的工作任務(wù)。甚至有一些企業(yè)中的財務(wù)管理人員因為傳統(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容缺乏全面認識，這樣就會嚴重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。

3.企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)技能有待提升

企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠發(fā)展的重要動力源泉，企業(yè)財務(wù)管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標[3]。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財務(wù)管理人員組成結(jié)構(gòu)在家庭式管理模式進行發(fā)展，在這種狀況下就會使各個層級的員工對財務(wù)管理技能產(chǎn)生嚴重的懷疑，而這部分的財務(wù)管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴重影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，不利于財務(wù)管理人員及時進行總結(jié)和學習;而另一方面的主要原因就是因為財務(wù)管理人員對稅收相關(guān)的法律制度缺乏全面認識。在一定程度上進行分析，稅收籌劃和財務(wù)管理具有一定的相似性，在實際開展相關(guān)工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內(nèi)進行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員是否能夠準確掌握相關(guān)稅法內(nèi)容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用策略

企業(yè)在實際開展財務(wù)管理工作期間，通過科學應(yīng)用稅收籌劃方式，能夠有效促進各大企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作，本文從以下幾方面的具體運用方式進行分析[4]。

1.遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作

企業(yè)在財務(wù)管理工作中積極運用稅收籌劃，就要嚴格按照相關(guān)的法律政策進行工作，積極轉(zhuǎn)變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度;企業(yè)財務(wù)管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財務(wù)支出，這樣能夠根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)濟狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎(chǔ)，在其允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的避稅工作。企業(yè)財務(wù)管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關(guān)內(nèi)容;其次，要對結(jié)合實際狀況及時調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障;最后，企業(yè)要遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財務(wù)管理工作目標相統(tǒng)一，進而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。目前我國整體市場經(jīng)濟比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運轉(zhuǎn)，會面臨著一些風險，會影響企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實際出發(fā)，緊跟社會發(fā)展趨勢，為今后實現(xiàn)利益最大化目標創(chuàng)造條件。

2.籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度

（1）企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展狀況，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內(nèi)部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財務(wù)管理制度期間，要根據(jù)財務(wù)管理人員的專業(yè)性準確劃分具體的工作職責，不斷優(yōu)化財務(wù)管理部們?nèi)肆Y源結(jié)構(gòu);其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動期間要嚴格按照規(guī)定流程開展相關(guān)活動。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動，注重探討財務(wù)管理中的收稅內(nèi)容。這樣能夠企業(yè)財務(wù)管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內(nèi)容，能夠更加準確的將理論知識與實踐活動進行結(jié)合，進而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。

（2）企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中，會涉及到多種不同形式工作內(nèi)容，財務(wù)管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財務(wù)管理各個方面的工作內(nèi)容進行有效融合[5]。比方說工作人員在開展籌資活動中，將稅收籌劃與財務(wù)管理工作內(nèi)容進行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況過，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)整體經(jīng)濟效平穩(wěn)運行。資本結(jié)構(gòu)實際上是指企業(yè)在某一個階段的籌資組合結(jié)果，是企業(yè)開展籌集資金活動的重要表達方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負債籌資和權(quán)益籌資等方式最為常見。負債籌資付出的錢款在稅前就已經(jīng)被扣除;而權(quán)益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實際收益中再次進行分配;在一些特殊狀況下，負債籌資方式在得到相應(yīng)資金的同時，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃過程中，還要運用科學的方式，充分運用租賃籌資。租賃籌資主要分為經(jīng)營和融資租賃來兩種方式。比方說在運用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費，就要在稅前完成利息列支工作，運用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。

3.經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃

（1）企業(yè)經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作的重要保證。固定資產(chǎn)折舊和存貨計價方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實際開展經(jīng)營活動期間，都會傾向于運用固定資產(chǎn)折舊方式[6]。我國企業(yè)所得稅是運用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運用折舊方式能夠企業(yè)開展經(jīng)營活動的需求。這樣就會出現(xiàn)早期計提折舊多、后期計提少的現(xiàn)象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產(chǎn)。

（2）企業(yè)財務(wù)管理過程中投資活動管理的內(nèi)容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點，這樣能夠有效縮小各個區(qū)域之間的經(jīng)濟差異，使我國整體經(jīng)濟水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產(chǎn)業(yè)投資的綜合性，將投資項目轉(zhuǎn)移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極引進大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，稅收與人民群眾安穩(wěn)生活、企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、穩(wěn)定生產(chǎn)等內(nèi)容息息相關(guān)。目前我國整體市場競爭日益激烈，企業(yè)在財務(wù)管理工作中運用稅收籌劃尤為重要，其對于企業(yè)提升財務(wù)管理效率具有重要幫助。企業(yè)在實際運用稅收籌劃過程中仍然存在一些不足，我國各大企業(yè)在學習相關(guān)的稅收制度期間，要深入掌握稅收制度的基礎(chǔ)內(nèi)容，不斷完善稅收籌劃制度，從而準確的開展稅收籌劃活動，這樣不僅能夠為企業(yè)節(jié)省相應(yīng)的投資成本、減少稅收支出，同時也能夠有效提升我國企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

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作者簡介：

張艾靈，福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院教授。