稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響探析

摘要：當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)管理方面隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展而面臨著更多的挑戰(zhàn)，但企業(yè)同時也迎來了更多的發(fā)展機會。企業(yè)為提高自身的競爭能力，通常都會加強自身內(nèi)部管理，而財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中起到了不容忽視的作用，有助于提高企業(yè)整體管理水平。大部分企業(yè)強化財務(wù)管理的目的是為減輕稅負(fù)，企業(yè)通常是通過財務(wù)稅收籌劃方式來盡可能降低成本。從當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來分析，在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃還存在著一定不足，使得企業(yè)財務(wù)管理水平無法提高。對此，本文在分析稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，并對此提出了優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;影響;優(yōu)化措施

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）06-0070-02

隨著社會經(jīng)濟全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競爭。在市場經(jīng)濟多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強自身財務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優(yōu)勢，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案，以此實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的，并為國家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：

首先是對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長期效益間的關(guān)系，做好財務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況對不同發(fā)展階段的財務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

其次是對企業(yè)財務(wù)工作范圍帶來的影響。因為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時，需要對相關(guān)對象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實的了解相關(guān)財務(wù)狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。

最后是對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業(yè)各項財務(wù)管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅;在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題

1.對稅收籌劃重視度不足

當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動力，員工工作缺乏積極性，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不利。

同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認(rèn)識，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理工作的核心。

2.稅收籌劃制度不夠完善

企業(yè)在發(fā)展過程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對此，應(yīng)采用國家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業(yè)來說，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢，也將對企業(yè)效益造成較大影響。

3.稅收籌劃專業(yè)性人才不足

一個企業(yè)能否更好的發(fā)展對專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時專業(yè)性人才選拔對于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，其財務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強專業(yè)性的人才，同時重視財務(wù)人員的專業(yè)知識，更新財務(wù)管理設(shè)備，增強財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財務(wù)人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓(xùn)工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強稅收籌劃，提高財務(wù)管理水平

1.完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作

稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開工成本，其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機構(gòu)。

2.加強各經(jīng)營步驟的稅收籌劃

為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價格購買材料;一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負(fù)會小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時，應(yīng)積極申請為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù);盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。

3.增強稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，增強企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時，應(yīng)注重招聘者的個人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強專業(yè)素養(yǎng)的人員;另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識和理解，同時對工作人員強化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。

該項改革政策的實施對于企業(yè)的工作人員尤其是財務(wù)人員的要求又上升了一個層次，企業(yè)的會計核算，財務(wù)處理、報表項目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識和必備的專業(yè)技能，并定期對企業(yè)的財稅人員進(jìn)行考察，檢驗他們學(xué)習(xí)的成果。

4.按照實際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案

在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關(guān)的稅收財務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財務(wù)管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。

5.財務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃

財務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識二者關(guān)系，健全財務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強完善企業(yè)財務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)長期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財務(wù)管理日常工作的日程上來，根據(jù)企業(yè)實際情況，實行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6.構(gòu)建政企合作機制

企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對話交流機制、大型問題協(xié)商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關(guān)機制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業(yè)經(jīng)營活動中體現(xiàn)出來，因此加強重視納稅籌劃風(fēng)險，因為企業(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風(fēng)險。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)必須針對具體問題進(jìn)行具體分析，并針對風(fēng)險情況制定行之有效的風(fēng)險防范對策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

四、結(jié)語

總之，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟背景下，稅收作為企業(yè)財務(wù)管理中重要內(nèi)容之一，涉及企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)驗活動全過程中。稅收籌劃要求是在法律法規(guī)允許的前提下健全企業(yè)稅負(fù)，是企業(yè)財務(wù)管理中不容忽視的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)價值實現(xiàn)最大化的重要手段，對企業(yè)具有重要作用。盡管當(dāng)前我國稅收籌劃尚處于起步階段，但是值得相信具有較大的發(fā)展空間，應(yīng)遵循務(wù)實與明確有效的方針，加強促進(jìn)稅收籌劃進(jìn)一步發(fā)展和完善，以此推進(jìn)我國依法治稅進(jìn)程，讓我國社會主義市場經(jīng)濟獲得更好、更快的發(fā)展。

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作者簡介：

馮曼珍，供職于致通振興（清遠(yuǎn)）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，中級會計師，注冊稅務(wù)師。