基于平衡計(jì)分卡的跨境電商監(jiān)管績效評估指標(biāo)體系研究

吳濟(jì)民 周超俊

摘要：本文針對當(dāng)前跨境電商監(jiān)管績效評價(jià)相關(guān)的理論研究和實(shí)踐存在不足的問題，利用平衡計(jì)分卡理論模型，初步構(gòu)建了一套全面的跨境電商監(jiān)管績效評估指標(biāo)體系。從監(jiān)管業(yè)績、相關(guān)利益人、內(nèi)部管理以及學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度來設(shè)計(jì)評估指標(biāo)體系，為我國政府評估跨境電商監(jiān)管績效提供參考，也為跨境電商監(jiān)管工作提供新的管理工具和管理思路。

關(guān)鍵詞：跨境電商監(jiān)管;績效評估指標(biāo);平衡計(jì)分卡

中圖分類號：F724.6文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）06-0021-03

一、引言

近年來，跨境貿(mào)易的經(jīng)營模式逐漸向交易無界化、流程無紙化、主體虛擬化、高度信息化、貿(mào)易碎片化升級，使得跨境電子商務(wù)（以下簡稱“跨境電商”）在全球經(jīng)濟(jì)格局中所占的比重越來越大。發(fā)展跨境電商，在提高就業(yè)率、增加居民收入、解決民生問題的同時(shí)，還能進(jìn)一步開拓市場空間、增強(qiáng)國際貿(mào)易話語權(quán)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新動力。但是，由于我國跨境電商發(fā)展時(shí)間較短且發(fā)展速度過快，在交易過程中還存在著監(jiān)管模式滯后、監(jiān)管力度不夠、監(jiān)管主體過多、權(quán)責(zé)關(guān)系復(fù)雜等問題，使得跨境電商產(chǎn)品的質(zhì)量安全得不到保障。而2016年的“4.8新政”后，對小額跨境電商進(jìn)口商品取消免征稅額，趨向等同于一般貿(mào)易監(jiān)管，這被認(rèn)為是跨境電商行業(yè)“灰色清關(guān)”、“刷單”野蠻生長時(shí)代終結(jié)的里程碑事件?！靶抡痹斐闪私灰琢烤揞~減少，以杭州下沙園區(qū)為例，新政實(shí)施后園區(qū)日均交易規(guī)模下滑近70%。但僅46天后，“新政”就被海關(guān)總署叫停了，并設(shè)定了一年的過渡期，過渡期后，如何有效地進(jìn)行跨境電商關(guān)稅監(jiān)管，尚未可知，國家也不得不一次次延長監(jiān)管過渡期。因此，為了提高跨境電商監(jiān)管能力，確?？缇畴娚探】涤行虬l(fā)展，跨境電商監(jiān)管績效評估正成為政府于監(jiān)管過渡期后落實(shí)新的跨境電商監(jiān)管制度、監(jiān)督跨境電商產(chǎn)品質(zhì)量安全的重要手段。

由于目前跨境電商監(jiān)管績效評估相關(guān)的理論研究和實(shí)踐都存在不足的問題，所以本文將利用平衡計(jì)分卡理論模型，從監(jiān)管業(yè)績、相關(guān)利益人、內(nèi)部管理及學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度初步構(gòu)建一套全面的跨境電商監(jiān)管績效評價(jià)指標(biāo)體系，為我國政府評估跨境電商監(jiān)管績效提供參考，也為跨境電商監(jiān)管工作提供新的管理工具和思路。

二、跨境電商監(jiān)管績效評估框架

為了營造公平的市場競爭環(huán)境，促進(jìn)跨境電商健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，開始實(shí)施跨境電商零售進(jìn)口稅收政策并同步調(diào)整行郵稅政策。為滿足日常征管操作需要與國內(nèi)大部分消費(fèi)者跨境消費(fèi)需求，有關(guān)部門首次明確將跨境電商進(jìn)口商品由最初默認(rèn)的物品屬性確定為現(xiàn)在的貨物屬性，還公布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》（含第二批）。但由于現(xiàn)行監(jiān)管條件限制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對商品清單中規(guī)定的有關(guān)監(jiān)管要求給予一年的過渡期，這一過渡期監(jiān)管措施將有助于跨境電商零售進(jìn)口稅收政策的平穩(wěn)過渡，有助于監(jiān)管部門探索出適應(yīng)跨境電商發(fā)展的市場監(jiān)管體系，也有助于企業(yè)能有足夠時(shí)間適應(yīng)新的監(jiān)管要求?？梢娢覈缇畴娚谈鞅O(jiān)管部門的責(zé)任就是通過完善跨境電商市場監(jiān)管體系來促進(jìn)跨境電商健康有序發(fā)展。

1.監(jiān)管業(yè)績維度戰(zhàn)略目標(biāo)的確定

通過分析平衡計(jì)分卡理論模型，我們將跨境電商監(jiān)管工作最終期盼達(dá)成的任務(wù)作為監(jiān)管業(yè)績維度。我國跨境電商監(jiān)管涉及眾多政府部門（如財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、質(zhì)監(jiān)等），雖然它們在具體職責(zé)和分工上有所不同，但是目標(biāo)都是一致的，即通過完善跨境電商市場監(jiān)管體系，來營造良好的市場競爭環(huán)境，促進(jìn)跨境電商健康有序發(fā)展。因此，我們將“良好的市場競爭環(huán)境”和“跨境電商的健康有序發(fā)展”設(shè)置為監(jiān)管業(yè)績維度的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.相關(guān)利益人維度戰(zhàn)略目標(biāo)的確定

為確保監(jiān)管業(yè)績維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及跨境電商監(jiān)管績效向良好的方向發(fā)展，政府需要整合跨境電商行業(yè)利益相關(guān)主體的力量并規(guī)范其行為。本文通過梳理相關(guān)政策，發(fā)現(xiàn)跨境電商監(jiān)管的利益相關(guān)人主要有相關(guān)企業(yè)、電商平臺、境內(nèi)服務(wù)商、消費(fèi)者和政府部門等，為了促進(jìn)行業(yè)發(fā)展和保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，政府需明確各利益相關(guān)主體責(zé)任，即對跨境電商企業(yè)進(jìn)行有效的引導(dǎo)和規(guī)范，與其他社會組織（電商平臺、境內(nèi)服務(wù)商）建立有效的合作關(guān)系，對消費(fèi)者進(jìn)行良好的教育與動員，此外，政府部門的目標(biāo)是落實(shí)中央關(guān)于跨境電商監(jiān)管的政策和部署。

3.內(nèi)部管理維度戰(zhàn)略目標(biāo)的確定

在跨境電商所涉及監(jiān)管部門的內(nèi)部管理維度中，我們從監(jiān)管意愿、監(jiān)管能力、監(jiān)管行為三個(gè)方面著手。首先，監(jiān)管意愿是監(jiān)管部門工作的驅(qū)動力;其次，監(jiān)管能力是跨境電商監(jiān)管工作開展的基礎(chǔ);最后，監(jiān)管行為是跨境電商監(jiān)管工作的外在表現(xiàn)，關(guān)系著政府形象和監(jiān)管效果。因此，將監(jiān)管意愿強(qiáng)、監(jiān)管能力出色、監(jiān)管行為規(guī)范設(shè)為內(nèi)部管理維度的目標(biāo)。

4.學(xué)習(xí)與成長維度戰(zhàn)略目標(biāo)的確定

平衡計(jì)分卡理論模型的四個(gè)維度之間是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的，學(xué)習(xí)與成長可以鞏固另外三個(gè)維度實(shí)施后的成果，也可以為平衡計(jì)分卡的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在實(shí)踐過程中，必須更加重視監(jiān)管政策完善過程中學(xué)習(xí)與成長帶給我們的好處。本文將 “組織管理創(chuàng)新性的突破”及“監(jiān)管人員的教育與培訓(xùn)”作為學(xué)習(xí)與成長維度的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、跨境電商監(jiān)管績效評估指標(biāo)體系

1.監(jiān)管業(yè)績維度指標(biāo)要素的構(gòu)建

從監(jiān)管業(yè)績維度來看，其戰(zhàn)略目標(biāo)是營造良好的市場競爭環(huán)境和保證跨境電商健康有序的發(fā)展。對“良好的市場競爭環(huán)境”的評價(jià)，我們可以通過考察市場競爭中跨境產(chǎn)品質(zhì)量安全狀況并結(jié)合主、客觀指標(biāo)的方法來反映。首先，就客觀指標(biāo)而言，我們選取跨境產(chǎn)品抽檢合格率作為指標(biāo)要素之一，它能客觀反映跨境電商市場競爭中商品質(zhì)量安全狀況;跨境電商產(chǎn)品中由于假貨或不合格產(chǎn)品導(dǎo)致中毒、致病、誤傷等事故的數(shù)量這一指標(biāo)是跨境電商市場競爭中商品質(zhì)量安全狀況不好的表現(xiàn);跨境電商安全丑聞這一指標(biāo)是指跨境電商交易中“退款困難”、“虛假促銷”、“客戶信息泄露”、“網(wǎng)絡(luò)詐騙”等問題的曝光，這些指標(biāo)可通過抽查相關(guān)企業(yè)、查閱資料的方法來獲得評價(jià)數(shù)據(jù)。其次，就主觀指標(biāo)而言，消費(fèi)者對跨境電商產(chǎn)品的滿意度是評價(jià)跨境電商市場競爭中商品質(zhì)量安全的重要指標(biāo)，該指標(biāo)可以通過對消費(fèi)者以問卷、訪談的形式來獲得評價(jià)數(shù)據(jù)。

在評分標(biāo)準(zhǔn)方面，由于部分指標(biāo)要素沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來評判其是否符合標(biāo)準(zhǔn)（如跨境產(chǎn)品抽檢合格率、消費(fèi)者滿意度等），所以設(shè)置1-3級分值，根據(jù)評價(jià)數(shù)據(jù)的客觀情況，對照評分方法進(jìn)行階梯式評分，并將其稱為“階梯式評分標(biāo)準(zhǔn)”;對可以明確得分或失分標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)（如售假所引起的事故較去年是否有所下降、有無跨境電商安全丑聞等），采取滿足條件則得分，否則不得分的方法。以下指標(biāo)也將用這兩種評分標(biāo)準(zhǔn)，下文不再重復(fù)。

對于“跨境電商的健康有序發(fā)展”的評價(jià)，行業(yè)的合規(guī)化是一個(gè)基本前提，對此我們依然使用主客觀指標(biāo)相結(jié)合的方法。在客觀指標(biāo)方面，選用“跨境電商企業(yè)是否向海關(guān)辦理注冊登記”的客觀標(biāo)準(zhǔn)作為跨境電商企業(yè)合規(guī)程度的評價(jià)指標(biāo)之一;跨境電商企業(yè)除了需要注冊備案之外，支付合規(guī)也需要特別注意，因此采用“跨境電商企業(yè)是否向海關(guān)開放支付相關(guān)原始數(shù)據(jù)（包括訂單號、商品名稱、交易金額、幣制、收款人等相關(guān)信息）”這一指標(biāo)來衡量;由于“國內(nèi)外制假窩點(diǎn)”和“商家售賣假貨”等問題存在，嚴(yán)重阻礙了跨境電商市場健康發(fā)展，所以我們把這兩項(xiàng)也作為評價(jià)指標(biāo)，以此督促監(jiān)管部門聯(lián)手執(zhí)法部門對其進(jìn)行取締。在主觀指標(biāo)方面，我們選取“跨境電商企業(yè)對跨境電商市場的滿意度”作為市場健康發(fā)展?fàn)顩r的評判指標(biāo)，其評價(jià)數(shù)據(jù)的獲得方式是對跨境電商經(jīng)營主體進(jìn)行問卷或訪談來獲得。

2.相關(guān)利益人維度指標(biāo)要素的構(gòu)建

關(guān)于“對跨境電商企業(yè)進(jìn)行有效的引導(dǎo)和規(guī)范”的評價(jià)，我們根據(jù)跨境電商各監(jiān)管部門需要，從資質(zhì)認(rèn)證、流程標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、產(chǎn)品質(zhì)量控制、教育培訓(xùn)、日常監(jiān)管這五個(gè)方面著手，一部分指標(biāo)采取抽查相關(guān)企業(yè)的方法，設(shè)置“證照齊全”、“按流程辦理通關(guān)手續(xù)”、“實(shí)施嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制”等指標(biāo)要素;另一部分指標(biāo)通過查閱政府資料的方法獲得，如“培訓(xùn)與教育工作”、“日常監(jiān)管工作”及“跨境電商企業(yè)誠信檔案”等，能更清晰地了解各監(jiān)管部門為引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)所做的努力。

關(guān)于“對消費(fèi)者進(jìn)行良好的教育與動員”的評價(jià)，從消費(fèi)者是否有一定的跨境電商消費(fèi)的知識、參與投訴舉報(bào)的意愿強(qiáng)弱、有無投訴舉報(bào)渠道三方面的著手。具體評價(jià)指標(biāo)有針對消費(fèi)者的“跨境電商消費(fèi)知識問答”，這一指標(biāo)是對教育動員最終結(jié)果的測評，可在對消費(fèi)者的問卷中設(shè)此模塊;也有針對政府監(jiān)管部門的“制定教育與宣傳辦法”、“舉報(bào)渠道、獎金設(shè)置”、“投訴處理記錄”，這三個(gè)指標(biāo)是對教育和動員過程的測評，評價(jià)數(shù)據(jù)可查閱政府資料獲得。

關(guān)于 “與其他社會組織進(jìn)行有效合作”的評價(jià)，通過各監(jiān)管部門與其他社會組織的合作情況來設(shè)置指標(biāo)，包含 “處理媒體曝光和查處事件效率”、“合作監(jiān)測機(jī)構(gòu)數(shù)量”、“監(jiān)測技術(shù)的創(chuàng)新和突破”等三個(gè)方面，評價(jià)數(shù)據(jù)通過查閱資料、現(xiàn)場考察的方式獲得。

關(guān)于“落實(shí)中央關(guān)于跨境電商監(jiān)管的政策和部署” 的評價(jià)，主要從2016年“4.8新政”后，地方政府對于歷年跨境電商監(jiān)管政策的落實(shí)與完善的情況來進(jìn)行，隨機(jī)抽取各省市跨境電商監(jiān)管部門，對其工作任務(wù)和目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。以上指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與前文類似，不再重復(fù)說明。

3.內(nèi)部管理維度指標(biāo)要素的構(gòu)建

關(guān)于“監(jiān)管積極性強(qiáng)”的評價(jià)，本文設(shè)置“領(lǐng)導(dǎo)重視、職責(zé)明確、績效評價(jià)、問責(zé)機(jī)制”這四個(gè)指標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)重視能提高監(jiān)管部門監(jiān)管積極性，職責(zé)明確則保證監(jiān)管部門工作順利開展，也能為實(shí)施績效考核和問責(zé)打下基礎(chǔ)，績效考核和問責(zé)則對監(jiān)管人員的工作起到督促作用。

關(guān)于“監(jiān)管能力出色”的評價(jià)，本文設(shè)置“監(jiān)管力量儲備、政策扶持、協(xié)調(diào)機(jī)制、信息技術(shù)支撐、應(yīng)急能力” 這五個(gè)指標(biāo)。監(jiān)管人員和設(shè)備（即力量儲備）、政策、機(jī)制、信息是跨境電商監(jiān)管得以順利開展的基礎(chǔ)，而應(yīng)急能力則是緊急情況下對各監(jiān)管部門管理能力的要求，我國跨境電商監(jiān)管在這幾方面表現(xiàn)的相對不足。評價(jià)數(shù)據(jù)通過查閱政府文件、實(shí)地考察獲得。

關(guān)于“監(jiān)管行為規(guī)范”目標(biāo)的評價(jià)，圍繞“行為規(guī)范的設(shè)置、處罰辦法的制定、社會監(jiān)督的透明”三個(gè)指標(biāo)來進(jìn)行，行為規(guī)范和處罰辦法可以規(guī)范監(jiān)管行為，社會監(jiān)督則可以避免監(jiān)管力量的濫用。

4.學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)要素的構(gòu)建

學(xué)習(xí)與發(fā)展作為平衡計(jì)分卡績效分析法的最終維度，實(shí)現(xiàn)組織管理創(chuàng)新性的突破及監(jiān)管人員的教育與培訓(xùn)是其目標(biāo)。本文在組織管理創(chuàng)新性的突破方面，主要考慮的評價(jià)指標(biāo)有上級政府的認(rèn)可、監(jiān)管績效較上年是否有所提高。在監(jiān)管人員教育與培訓(xùn)方面，考慮的指標(biāo)是監(jiān)管人員培訓(xùn)方案的制定、監(jiān)管人員的能力和監(jiān)管人員對培訓(xùn)的滿意度等。評價(jià)數(shù)據(jù)的獲得與前文類似。

四、政策建議

1.征求被評估者的意見

因?yàn)榭缇畴娚痰谋O(jiān)管涉及多個(gè)監(jiān)管部門，所以得到被評估者的配合是順利實(shí)施跨境電商監(jiān)管績效評估的一個(gè)重要條件。在實(shí)施評估前，應(yīng)將監(jiān)管績效評價(jià)指標(biāo)、辦法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，聽取各方面的意見，盡快調(diào)整不足之處，這將有助于使監(jiān)管績效評估體系更合理可行，也有助于后期順利開展監(jiān)管績效評估工作。

2.將評估與獎懲機(jī)制相結(jié)合

跨境電商監(jiān)管績效評價(jià)只有和各監(jiān)管部門獎懲機(jī)制相結(jié)合才是有意義的，才能更激發(fā)被評估者參與的積極性與評估結(jié)果的真實(shí)性，否則就無法起到應(yīng)有的督促作用，導(dǎo)致跨境電商監(jiān)管績效評估工作無人問津，逐漸淪為形式主義。

3.定期追蹤監(jiān)管績效評估工作并及時(shí)改進(jìn)指標(biāo)體系

由于各部門監(jiān)管力度不足、權(quán)責(zé)關(guān)系混雜等問題的存在，國家雖然一次又一次的延長監(jiān)管過渡期，但還未探索出更完善、更有效的監(jiān)管體系，這必然會是一個(gè)長期的工作。所以隨著跨境電商監(jiān)管績效評估工作的開展，一些指標(biāo)肯定會因?yàn)闀r(shí)間、政策的變遷而需要被剔除，同時(shí)也會出現(xiàn)一些需要被及時(shí)添加進(jìn)來的新指標(biāo)。在對監(jiān)管績效評估工作進(jìn)行定期追蹤過程中，要合理分配人力資源，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)解決困難，做到及時(shí)改進(jìn)評估指標(biāo)體系，保證評估的客觀性，以便為我國政府完善監(jiān)管績效評價(jià)提供參考，也能為跨境電商監(jiān)管工作提供新的管理工具和管理思路。

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[注]基金項(xiàng)目：浙江省大學(xué)生科技創(chuàng)新項(xiàng)目（2018R414019）、國家大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目（201811482006）“包容審慎視角下的跨境電商監(jiān)管政策績效評估——以中國杭州跨境電商綜試區(qū)為例”

作者簡介：

1.吳濟(jì)民（通訊作者），浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)生。

2.周超俊，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士研究生。