企業(yè)財(cái)務(wù)合并報(bào)表信息系統(tǒng)應(yīng)用

文/段麗娜 孔靜

（山西云時(shí)代太鋼信息自動(dòng)化技術(shù)有限公司 山西省太原市 030003）

1 概述

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)通過(guò)重組、聯(lián)合、并購(gòu)等資本運(yùn)作形式組建的集團(tuán)化企業(yè)逐漸增多。集團(tuán)化企業(yè)分子公司眾多，涉及行業(yè)廣泛，從而形成母公司，子公司，孫公司甚至重孫公司的多級(jí)企業(yè)結(jié)構(gòu)。那么，公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果就需要通過(guò)合并報(bào)表來(lái)體現(xiàn)。

合并報(bào)表是以母公司及其子公司組成會(huì)計(jì)主體，以控股公司和其子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由控股公司編制的反映抵消集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)后的集團(tuán)合并財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，企業(yè)信息化程度逐漸提升，大型企業(yè)可以利用物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)人、設(shè)備和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)互聯(lián)，集團(tuán)財(cái)務(wù)的管控要求也越來(lái)越高，希望在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)合并報(bào)表的編制和出具。財(cái)務(wù)合并報(bào)表信息化的建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)與各子公司之間財(cái)務(wù)信息時(shí)時(shí)溝通,數(shù)據(jù)不落地，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的計(jì)劃、執(zhí)行、預(yù)測(cè)和模擬，也為企業(yè)決策提供有力的支持。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)合并報(bào)表系統(tǒng)建設(shè)的問(wèn)題和難點(diǎn)

合并報(bào)表信息系統(tǒng)建設(shè)的目的是準(zhǔn)確快速的出具集團(tuán)層面的合并報(bào)表，實(shí)現(xiàn)與子公司財(cái)務(wù)核算軟件的對(duì)接取數(shù)，及時(shí)反應(yīng)公司間關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)情況，減少財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)輸入量和縮短報(bào)表出具時(shí)間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)與各子公司之間財(cái)務(wù)信息時(shí)時(shí)溝通,數(shù)據(jù)不落地，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，合并報(bào)表信息系統(tǒng)的建設(shè)的難點(diǎn)，就是實(shí)現(xiàn)各分子公司單體報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)、合并抵消等全集團(tuán)內(nèi)合并業(yè)務(wù)邏輯的統(tǒng)一以及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)規(guī)則的設(shè)置。

2.1 單體公司財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和相關(guān)主數(shù)據(jù)不統(tǒng)一

大型企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)眾多，涉及行業(yè)類型多樣，投資關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)模式各不相同，因此，各分子公司的企業(yè)信息化，特別是財(cái)務(wù)信息化發(fā)展程度不同，采用的信息系統(tǒng)也不盡相同。同時(shí)，不同公司在不同的財(cái)務(wù)管理制度下，會(huì)計(jì)科目明細(xì)不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)更是千差萬(wàn)別，給財(cái)務(wù)合并及關(guān)聯(lián)抵消帶來(lái)很大困難。因此，如何有效集成多個(gè)公司多個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)甚至手工賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是合并報(bào)表信息化要面臨的第一個(gè)難點(diǎn)。

2.2 合并層面關(guān)聯(lián)交易的對(duì)賬和抵消

在合并報(bào)表信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)過(guò)程中，關(guān)聯(lián)交易管理是最難也是最重要的核心模塊。如何實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的自動(dòng)對(duì)賬，把財(cái)務(wù)人員從大量的數(shù)據(jù)核對(duì)工作中解放出來(lái)，是合并報(bào)表系統(tǒng)首先要解決的。

集團(tuán)化企業(yè)分子公司眾多，涉及行業(yè)眾多，各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有個(gè)自的關(guān)聯(lián)交易規(guī)則且具有一定的靈活性，系統(tǒng)固化的抵消規(guī)則不能涵蓋所有，造成大量的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)不能自動(dòng)抵消，需要集團(tuán)公司人為判斷核對(duì)后才能抵消對(duì)賬。給集團(tuán)財(cái)務(wù)增加很大的工作量；導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌控力不足，最終財(cái)務(wù)合并報(bào)表數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。

2.3 各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)困難

合并報(bào)表出具過(guò)程中，各分子公司提交財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為從下向上逐級(jí)提報(bào)，逐級(jí)合并，往往合并到最高一級(jí)的時(shí)候才能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，而糾正這個(gè)錯(cuò)誤需要從上向下，再逐級(jí)查錯(cuò)、糾錯(cuò)。特別是關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，如果數(shù)據(jù)不正確，需要關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的雙方單位進(jìn)行核對(duì)并對(duì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)之后，再提交上級(jí)單位。其核對(duì)數(shù)據(jù)量大，核對(duì)過(guò)程繁雜，使得合并報(bào)表的出具周期較長(zhǎng)。

3 企業(yè)建設(shè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)對(duì)策

3.1 財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化

集團(tuán)企業(yè)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)下不同的行業(yè)，制定相對(duì)統(tǒng)一的合并報(bào)表抵消規(guī)則，在財(cái)務(wù)管理中建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的合并業(yè)務(wù)流程，在合并報(bào)表信息系統(tǒng)中固化下來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化。

對(duì)各分子公司采用的不同的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)開發(fā)對(duì)應(yīng)接口程序，統(tǒng)一對(duì)接合報(bào)表報(bào)信息系統(tǒng)。對(duì)于不能統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)，采用創(chuàng)建數(shù)據(jù)映射關(guān)系來(lái)消除主數(shù)據(jù)不統(tǒng)一對(duì)合并報(bào)表帶來(lái)的影響。

3.2 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)置規(guī)范化

在合并報(bào)表系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，我們采取管理和系統(tǒng)相結(jié)合的方式來(lái)解決：管理上，我們要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)合并報(bào)表相關(guān)制度的建設(shè)和完善。梳理內(nèi)部交易和往來(lái)的抵消關(guān)系。系統(tǒng)上，我們搭建了統(tǒng)一的關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬平臺(tái)，把財(cái)務(wù)人員梳理的對(duì)賬和抵消原則固化在系統(tǒng)中，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)初步自動(dòng)對(duì)賬，自動(dòng)對(duì)賬結(jié)束后，給財(cái)務(wù)人員展示關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬結(jié)果，并把對(duì)賬差異展示給財(cái)務(wù)人員，各分子公司對(duì)自己的對(duì)賬結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)誤后，財(cái)務(wù)人員審核提報(bào)給上級(jí)單位。

在合并報(bào)表信息系統(tǒng)的使用過(guò)程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需求，不斷完善關(guān)聯(lián)交易的抵消規(guī)則，更好的實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬（圖1：關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)管理功能）。

（1）在關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中，為各分子公司增加關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)功能。系統(tǒng)依據(jù)合并抵消規(guī)則自動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬后出具對(duì)賬結(jié)果表給各分子公司，各分子公司對(duì)自己的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)差異較大的數(shù)據(jù)及實(shí)與關(guān)聯(lián)方單位聯(lián)系確認(rèn)，各公司對(duì)自己的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，確認(rèn)后上傳給集團(tuán)公司。如果對(duì)賬結(jié)果確認(rèn)后，又對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整，可以撤銷之前的對(duì)賬結(jié)果，重新確認(rèn)，給財(cái)務(wù)人員提供糾錯(cuò)功能。如此，把關(guān)聯(lián)交易的核對(duì)工作交給各分子公司，集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)最后的確認(rèn)和調(diào)整。解決了合并報(bào)表差異不好查錯(cuò)的困難，也提升了各分子公司的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（2）合并單位報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能。合并單位需要掌握在本級(jí)合并層次下，各分子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表情況。各級(jí)合并單位可以在報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能中，方便快捷的查看本級(jí)合并各分子公司的各項(xiàng)報(bào)表以及關(guān)聯(lián)交易和調(diào)整情況。集團(tuán)財(cái)務(wù)可以查看全集團(tuán)下所有分子公司的財(cái)務(wù)各項(xiàng)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易及調(diào)整情況，大大提升了集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)各分子公司的監(jiān)管強(qiáng)度。

（3）給集團(tuán)財(cái)務(wù)增加財(cái)務(wù)賬期控制功能。集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)外出具合并報(bào)表后，所有報(bào)表數(shù)據(jù)凍結(jié)，不允許修改，集團(tuán)財(cái)務(wù)在賬期控制功能中可以對(duì)已出具報(bào)表的賬期進(jìn)行關(guān)閉，不允許財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作，各分子公司如需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，要集團(tuán)財(cái)務(wù)同意才能操作，提升了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也加強(qiáng)了集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)各分子公司的管控力度。

4 合并報(bào)表信息系統(tǒng)構(gòu)建

針對(duì)財(cái)務(wù)合并報(bào)表信息系統(tǒng)的特殊性，集團(tuán)下各分子公司企業(yè)性質(zhì)不同，信息化程度不同，所使用的財(cái)務(wù)軟件也可能不是一個(gè)平臺(tái)，各公司的財(cái)務(wù)管理思想也各有特點(diǎn)，因此，合并報(bào)表信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)遵循整合、利用現(xiàn)有資源進(jìn)行項(xiàng)目，在集團(tuán)管理層面進(jìn)行宏觀的、總體上的設(shè)計(jì)和規(guī)劃的設(shè)計(jì)原則。

4.1 財(cái)務(wù)合并報(bào)表信息系統(tǒng)遵循如下所述的設(shè)計(jì)原則：

（1）合并報(bào)表信息系統(tǒng)具備集成各分子公司不同財(cái)務(wù)核算軟件財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的功能。

（2）合并報(bào)表信息系統(tǒng)應(yīng)該具有良好升級(jí)能力和擴(kuò)展能力。

（3）合并報(bào)表信息系統(tǒng)應(yīng)具有較高可靠性，同時(shí)兼顧安全性。

（4）合并報(bào)表信息系統(tǒng)便于維護(hù)、容易管理、容易升級(jí)。

（5）合并報(bào)表信息系統(tǒng)操作方便，用戶體驗(yàn)佳。

4.2 功能設(shè)計(jì)模塊

合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理系統(tǒng)主要設(shè)計(jì)了六個(gè)功能模塊，分別是數(shù)據(jù)收集功能模塊、關(guān)聯(lián)交易管理功能模塊、調(diào)整抵消管理模塊、報(bào)表合并管理模塊、統(tǒng)計(jì)分析管理模塊、基礎(chǔ)信息管理模塊。

系統(tǒng)整體功能結(jié)構(gòu)（圖2：合并報(bào)表信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)）。

4.2.1 數(shù)據(jù)收集功能模塊

該模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)各分子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集功能。合并報(bào)表信息系統(tǒng)通過(guò)接口采集各分子公司財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，將各分子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成合并報(bào)表信息系統(tǒng)所需要的格式，是合并報(bào)表信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

4.2.2 關(guān)聯(lián)交易管理功能模塊

該模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的管理，包括關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)對(duì)賬、確認(rèn)和抵消，以及集團(tuán)對(duì)分子公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的核對(duì)及管控功能。

4.2.3 調(diào)整抵消管理模塊

該模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表抵消管理，實(shí)現(xiàn)按業(yè)務(wù)類型手工錄入抵銷分錄的錄入、修改、確認(rèn)、查詢撤銷，以及數(shù)據(jù)核對(duì)等功能。

4.2.4 報(bào)表合并管理模塊

該模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)各合并層級(jí)下合并報(bào)表的出具，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各項(xiàng)費(fèi)用表的合并報(bào)表底稿的出具和保存結(jié)轉(zhuǎn)以及集團(tuán)合并報(bào)表的出具和賬期控制功能。

4.2.5 統(tǒng)計(jì)分析管理模塊

該模塊主要功能是實(shí)現(xiàn)報(bào)表查詢統(tǒng)計(jì)和分析。包括關(guān)聯(lián)交易表查詢、抵消分錄查詢、資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表等各報(bào)表查詢與統(tǒng)計(jì)以及各報(bào)表表項(xiàng)分析對(duì)比情況，集團(tuán)財(cái)務(wù)可方便快捷的查看各分子公司的各項(xiàng)報(bào)表以及關(guān)聯(lián)交易和調(diào)整情況。

4.2.6 基礎(chǔ)信息管理模塊

圖1：關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)管理功能

圖2：合并報(bào)表信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

該模塊主要功能是合并報(bào)表各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)模板制定維護(hù)、合并抵消規(guī)則的維護(hù)、合并層級(jí)下組織結(jié)構(gòu)維護(hù)、科目表項(xiàng)維護(hù)、匯率的維護(hù)等。

通過(guò)財(cái)務(wù)合并報(bào)表信息系統(tǒng)的建設(shè)，可以解決企業(yè)合并報(bào)表出具周期長(zhǎng)、速度慢的問(wèn)題，有效提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可追蹤性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的鉆取功能，使每條數(shù)據(jù)都有據(jù)可查，方便財(cái)務(wù)人員核對(duì)數(shù)據(jù)，大大提升合并報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，幫助財(cái)務(wù)人員快速準(zhǔn)確的出具合并報(bào)表。

5 結(jié)束語(yǔ)

合并報(bào)表信息系統(tǒng)是一個(gè)合并報(bào)表工作編制的工具，同時(shí)更是一個(gè)體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理的平臺(tái)。系統(tǒng)不僅對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，及時(shí)性要求很高，對(duì)報(bào)表流程的規(guī)范化的要求更高。因此，在構(gòu)建合并報(bào)表信息系統(tǒng)的過(guò)程中應(yīng)找準(zhǔn)工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，掌握系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)，這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息傳遞的準(zhǔn)確性、高效性和數(shù)據(jù)的規(guī)范性，有效提高合并報(bào)表工作的工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)高層管理提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐作用，同時(shí)也加強(qiáng)了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的管控能力，真正把信息系統(tǒng)的作用體現(xiàn)出來(lái)。