淺析行政事業(yè)單位往來賬存在的問題、成因及建議

孟艷霞 張中波 李國防

摘要：當前行政事業(yè)單位往來賬掛賬規(guī)模大、掛賬時間久、收入在往來賬核算等現(xiàn)象較為普遍，這種現(xiàn)象易引發(fā)會計信息失真、資金閑置、資產(chǎn)流失等問題，嚴重時滋生腐敗，應引起高度重視。本文結(jié)合工作實踐對行政事業(yè)單位往來賬存在的主要問題及成因進行分析歸納，并據(jù)此提出了改進建議，以期對規(guī)范行政事業(yè)單位的往來賬管理提供一定的參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬管理；問題；建議

行政事業(yè)單位的往來賬是指行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務中，與其他單位或個人之間發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項，主要核算會計科目包括暫存款、暫付款、應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付賬款等。按照行政事業(yè)單位財務規(guī)則的相關規(guī)定，行政事業(yè)單位應當加強往來賬管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。然而鶴壁市審計局在近年來的行政事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)，單位往來賬掛賬規(guī)模大、掛賬時間久、收入在往來賬核算等現(xiàn)象較為普遍，這種現(xiàn)象易引發(fā)會計信息失真、資金閑置、資產(chǎn)流失等問題，嚴重時滋生腐敗，應引起高度重視。

一、往來賬存在的問題

（一）掛賬規(guī)模大，明細筆數(shù)多

審計發(fā)現(xiàn)，往來賬在會計核算中的占比越來越重，很多單位應付款幾乎是負債核算的全部內(nèi)容，如某學校應付款掛賬6100余萬元，占學校負債總額6190余萬元的99.96%；應收款掛賬5600余萬元，占學校資產(chǎn)總額2.4億元的23.6%；兩項往來涉及明細300余筆，其中錯賬串戶現(xiàn)象也較為嚴重。

（二）掛賬時間久，資產(chǎn)流失隱患大

按照行政事業(yè)單位財務會計規(guī)定，單位的往來款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。然而很多單位的往來賬陳年舊賬較多，有些往來賬款甚至可以追溯到20世紀八九十年代，一些掛賬單位已不復存在，一些職工個人借款，因公因私無人證明，更無從查起，國有資產(chǎn)流失的隱患很大。

（三）收入在往來賬核算，列收列支現(xiàn)象時有發(fā)生

按照財務規(guī)則的相關規(guī)定，單位應當加強對往來款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入往來核算。然而審計發(fā)現(xiàn)，有些單位以專項資金?？顚Ｓ妹x將上級專項撥款在往來賬核算，造成部分專項資金長期掛賬和資金閑置的問題。

（四）同一事項多處掛賬，且與業(yè)務關聯(lián)單位掛賬金額不一致

單位會計往來賬明細科目設置不規(guī)范，同一事項有的掛賬經(jīng)辦人姓名，有的掛賬經(jīng)濟事項，造成賬目不清、科目混亂，事項了結(jié)時也不能及時沖賬。單位間的往來賬幾乎不對賬，存在明細不相同、金額不一致現(xiàn)象較多，外加掛賬時間長，會計崗位不斷輪換，造成賬目無從核對，清理難度也隨之增大。

二、原因分析

（一）單位領導思想認識不到位

一些單位領導財務知識有限，財務管理意識淡薄，對往來賬重視程度不夠，管理松懈，不能把往來款和單位的資產(chǎn)負債相聯(lián)系，更沒有把往來款的管理當成一項重要的工作來抓；更有一些新上任的領導存在新官不理舊賬的思想，不重視舊賬，不主動收回債權(quán)、支付債務，造成往來賬越掛越多、越掛越久。

（二）會計基礎工作較為薄弱

有些行政事業(yè)單位的財務人員非財務出身，有些不是專職、由其他人員兼任。這樣財務人員的知識盲區(qū)、操作失誤都會造成錯賬、串戶，賬目不清、科目混亂等一系列問題。一些單位經(jīng)辦人員財務知識缺乏，風險意識不強，事項了結(jié)，不去辦結(jié)財務手續(xù)，財務人員不加催收，也是往來賬長期掛賬的原因之一。

（三）往來賬清理缺乏制度監(jiān)管

有些單位財務管理制度不健全，監(jiān)管不到位；有些單位雖然建立了財務管理制度，但沒有細化責任、啟動責任追究機制，造成制度執(zhí)行不力。

三、審計建議

往來賬如果不能及時清理，就會像滾雪球一樣，清理的難度只會越來越大，所以針對單位往來賬長期掛賬越來越多的問題，應采取果斷措施，精準施策，切實有效地解決問題。

（一）開展往來賬專項清理行動，全面清理長期掛賬的往來款項

一是成立往來賬專項清理機構(gòu)，研究制訂工作方案，明確規(guī)定清理政策、范圍、標準、措施等，全面指導專項清理工作。二是采取自查和審查相結(jié)合的方式開展工作，提高工作效率，提升工作成效。三是建立清理臺賬。對每筆往來賬項追根溯源，分類登記，分類清理，根據(jù)不同原因，做出不同處理，采取催收、公示、賬務結(jié)轉(zhuǎn)等方式徹底解決往來賬遺留問題。

（二）建立往來賬核準、定期清理制度，形成長效機制

嚴格按照行政事業(yè)單位財務規(guī)則的相關規(guī)定，研究出臺往來賬核準、定期清理制度，針對工作中可能存在的漏洞和問題，拿出解決的具體辦法，形成靠制度管人理事的長效機制。

（三）加強業(yè)務培訓，切實提高思想認識

規(guī)范財務管理特別是往來賬管理，關鍵在于提高單位領導和財務人員的思想認識和業(yè)務能力。要采取正面宣傳引導和反面典型教育相結(jié)合的方式，使相關人員充分認識到規(guī)范管理的重要性，從而思想上能夠高度重視。同時加強會計基礎工作及相關知識的業(yè)務培訓，規(guī)范財務行為和會計基礎工作，更好地發(fā)揮會計對往來賬的監(jiān)管作用。

（四）加大責任追究力度，確保國有資產(chǎn)安全

對執(zhí)行往來賬管理制度不力造成資產(chǎn)流失的，及時啟動責任追究，分別追究審批人和經(jīng)辦人的責任，做到權(quán)責統(tǒng)一，避免造成不必要的損失，保證國有資產(chǎn)安全。

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