內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性

馮桂華

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是基于提高企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范性以及內(nèi)部運(yùn)行效率制定的一系列管理制度以及管理流程。本文首先介紹了內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，然后對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題進(jìn)行了分析，最后有針對(duì)性地提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的策略。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)完善

一、引言

內(nèi)部控制管理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)正常有序開展的重要管理保障，對(duì)于確保企業(yè)資金資產(chǎn)安全完整可靠，提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性都有十分重要的作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念不斷創(chuàng)新變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理也提出了較高的要求，一些企業(yè)由于內(nèi)部控制管理模式落后，在內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)了較多不規(guī)范的地方，影響了企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理的重要性，針對(duì)內(nèi)控體系中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善，促進(jìn)企業(yè)治理模式以及治理手段創(chuàng)新發(fā)展。

二、內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性

內(nèi)部控制本質(zhì)上是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理、自我約束的制度機(jī)制集合，是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)制定的管理措施。具體來說，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，內(nèi)部控制是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)范的重要保障。企業(yè)正常規(guī)范開展各種經(jīng)營活動(dòng)，必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)政策法規(guī)以及企業(yè)制定的規(guī)章制度，這也需要健全完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督約束，及時(shí)糾正內(nèi)部運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的違反制度規(guī)定或者決策的行為。

第二，內(nèi)部控制是確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的重要保障。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)的管理層以及外部投資者等相關(guān)利益主體進(jìn)行決策的重要基礎(chǔ)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系可以通過完善信息和溝通管理，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)信息收集匯總的效率和質(zhì)量，更加真實(shí)準(zhǔn)確全面地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性。

第三，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。在當(dāng)前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)隱患問題越發(fā)嚴(yán)重，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)通過完善內(nèi)部控制體系來有效控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

第四，內(nèi)部控制是企業(yè)加大內(nèi)部監(jiān)督管理力度的重要途徑?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略發(fā)展，必須在企業(yè)內(nèi)部建立權(quán)責(zé)更加明確、產(chǎn)權(quán)更加清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以幫助企業(yè)改進(jìn)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和治理模式，在企業(yè)內(nèi)部建立一整套更加科學(xué)合理、系統(tǒng)及安全的決策體系、執(zhí)行體系以及監(jiān)督體系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境方面，不少企業(yè)的治理模式和組織結(jié)構(gòu)都存在一定的問題。例如，內(nèi)部決策體系中職務(wù)分離不夠合理，預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等專業(yè)的管理委員會(huì)體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，整個(gè)運(yùn)行管理體系中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，影響了內(nèi)控體系的實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)控體系中不夠突出

部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不夠突出，有的企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部管理的實(shí)際情況來識(shí)別分析企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至由于風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。

（三）內(nèi)控活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督不完善

在企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)方面，企業(yè)內(nèi)控制度和措施制定得不夠細(xì)化具體，在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。在內(nèi)部監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)開展不夠規(guī)范及時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制缺陷問題缺少評(píng)價(jià)分析，不利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理的具體措施

（一）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)控環(huán)境直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體效果，因此，在內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化方面，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)建設(shè)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況完善審計(jì)控制、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量安全管理、信息披露管理以及關(guān)聯(lián)交易控制等專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置等。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)，為企業(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理等提供指導(dǎo)性建議，確保內(nèi)部控制管理各項(xiàng)舉措順利落實(shí)。

（二）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

在企業(yè)內(nèi)控管理方面，應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，做好企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境的信息收集工作，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源、成因、影響范圍、風(fēng)險(xiǎn)后果等進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別分析，綜合采取因果分析法、事件樹分析法以及風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析法等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。為提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，還應(yīng)注重做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，尤其是通過企業(yè)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，共享企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)狀況，并與企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算管理等相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（三）提高企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行效率

在企業(yè)內(nèi)控的具體實(shí)施方面，應(yīng)注重突出關(guān)鍵的內(nèi)控活動(dòng)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行效率。落實(shí)預(yù)算管控，科學(xué)合理地編制企業(yè)預(yù)算，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的各類問題，通過預(yù)算促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。落實(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度和財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束，并優(yōu)化內(nèi)部資金支出業(yè)務(wù)的審批流程。落實(shí)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，做好企業(yè)資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，嚴(yán)格資產(chǎn)報(bào)廢審批流程管理，強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)的日常使用管理。落實(shí)資金控制管理制度，優(yōu)化企業(yè)的融資工作流程，強(qiáng)化銷售回款管理，提高企業(yè)的資金使用效率，保證企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)正常。

（四）加大企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)督力度

為確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。在內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，進(jìn)一步拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，突出業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理情況審計(jì)和效益情況審計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計(jì)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，及時(shí)修正企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。在外部監(jiān)督方面，應(yīng)積極引進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，依托專業(yè)的外部審計(jì)改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的整體管理水平。

五、結(jié)語

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)完善，應(yīng)注重優(yōu)化內(nèi)控管理體系的目標(biāo)思路設(shè)計(jì)，突出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

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