企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

梁云麗

在“一帶一路”建設(shè)發(fā)展迅速，全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程不斷加快的今天，企業(yè)的外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)面臨新常態(tài)的情況下，如何保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，如何提升企業(yè)的管理水平和風(fēng)險防范能力，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制目標(biāo)，在企業(yè)的決策過程中以及執(zhí)行和監(jiān)督過程中，都應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對重要事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，要有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模的變化，業(yè)務(wù)范圍的調(diào)整、競爭環(huán)境改變等因素加以調(diào)整，要加強(qiáng)企業(yè)的管理，使管理更科學(xué)，防范和識別企業(yè)的風(fēng)險提高企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值，提高企業(yè)的效益和競爭實(shí)力，達(dá)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)行中占據(jù)非常重要的地位，是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險，抵抗風(fēng)險的有力措施，合理的內(nèi)控制度，能防范企業(yè)在經(jīng)營活動中的經(jīng)營風(fēng)險，化解經(jīng)營風(fēng)險，把風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，開展內(nèi)部控制，有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利完成，并通過分析經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，查找原因并加以糾正。內(nèi)部控制制度的科學(xué)性直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合近期利益和長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定合理的內(nèi)控制度，制造良好的內(nèi)控環(huán)境，緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，相關(guān)信息的收集要系統(tǒng)、全面，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做到風(fēng)險評估的及時性，準(zhǔn)確識別與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，開展風(fēng)險分析，采用定性和定量相結(jié)合的分析方法規(guī)避風(fēng)險，或者分擔(dān)風(fēng)險。我國利用現(xiàn)代的企業(yè)制度比較晚，內(nèi)部控制在有些企業(yè)中落實(shí)不到位，不能引起高度重視，沒有在經(jīng)營管理中利用好內(nèi)控制度，沒有使內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中落實(shí)到位，使內(nèi)部控制流于形式，沒有根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定適合本企業(yè)的內(nèi)控制度，也沒有及時予以糾正，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層不夠重視內(nèi)部控制制度的建立

企業(yè)的管理模式更加先進(jìn)科學(xué)的情況下，內(nèi)部控制越來越在管理中起到愈發(fā)重要的作用，如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)所面臨的一個重要問題，在傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)的管理層往往關(guān)注企業(yè)的發(fā)展和盈利水平，忽略了企業(yè)的規(guī)范管理對于保證企業(yè)穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，內(nèi)部控制不能在企業(yè)管理中得到重視，不能建立一個良好的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，不能在經(jīng)營活動中實(shí)現(xiàn)全程控制，內(nèi)部控制制度不全面，在企業(yè)的各個操作環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，內(nèi)部控制沒有滲透到位，在對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，有的部門和人員沒有針對具體問題制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制的事后評價體系不完善。重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞，內(nèi)部控制效率低下，有的企業(yè)習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理模式，或者照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制模式，沒有根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，考慮企業(yè)間的差異，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)不健全等情況。

（二）企業(yè)只注重事前審核沒有在事中和事后進(jìn)行控制

內(nèi)部控制要貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，覆蓋企業(yè)及其所有單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，在企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程都要執(zhí)行內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)?，F(xiàn)在有的企業(yè)只進(jìn)行事前審核.沒有事中的監(jiān)督、檢查和有效的控制，事后的評價也只是形式，不能把內(nèi)部控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。甚至是發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)了才設(shè)法堵塞漏洞或者予以懲罰，既增加了內(nèi)部控制的成本，又沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）對風(fēng)險的防范機(jī)制不完善

在內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險評估是一個重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營活動中的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險加以識別，根據(jù)風(fēng)險的不同情況采取相應(yīng)的控制措施，把來自于外部的不可控風(fēng)險盡量減少到最低，對于能規(guī)避的風(fēng)險采取規(guī)避措施，對于能降低的風(fēng)險控制在最小的范圍，采取有效措施防范企業(yè)的潛在風(fēng)險，目前很多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險機(jī)制，風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險管理有時局限在少數(shù)業(yè)務(wù)或者部門，沒有形成整體風(fēng)險與局部風(fēng)險、長期風(fēng)險與短期風(fēng)險等有效的風(fēng)險管理機(jī)制。

（四）對于不相容崗位的設(shè)置不合理

企業(yè)在制定內(nèi)部控制時，沒有做到分辨哪些崗位是不相容的，比如單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會主任，會計(jì)人員兼任調(diào)撥、出納等崗位，沒有做到不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督，相互制約，致使單位的內(nèi)部控制存在漏洞，沒有按照職責(zé)分工明確，使內(nèi)部控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，日積月累會影響企業(yè)發(fā)展。

三、內(nèi)部控制在現(xiàn)階段所存在的問題及原因分析

內(nèi)部控制在我國剛剛起步趨于成熟，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)在給企業(yè)帶來方便的同時，也為企業(yè)帶來不確定性，比如對商業(yè)秘密造成威脅。營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)，對員工的價值觀責(zé)任意識的培養(yǎng)上要不斷加強(qiáng)，塑造良好的企業(yè)文化，建立合理的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，這些都是企業(yè)管理者面臨的問題。首先高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，在公司整體戰(zhàn)略中，把經(jīng)營戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略放在企業(yè)管理的重要位置，忽略了內(nèi)部控制的重要性，沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，組織機(jī)構(gòu)不健全，不能做到事中監(jiān)督控制，不能做到各部門職責(zé)分工明確，相互制衡。沒有強(qiáng)化員工的職業(yè)勝任能力培訓(xùn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高工作效率。防止內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠科學(xué)，結(jié)構(gòu)不夠合理，內(nèi)部控制流于形式，沒真正深入到經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，有時為了追求短期利益，不能從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，內(nèi)控制度任何一個環(huán)節(jié)不完善，制定的不合理都會影響內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則

健全會計(jì)制度和企業(yè)管理制度，把內(nèi)部控制管理嵌入到企業(yè)管理的流程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制的制度的建立，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和總體戰(zhàn)略，制定內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)各部門對內(nèi)部控制的重視程度，對于關(guān)鍵部門要有專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)監(jiān)督，對于關(guān)鍵重大業(yè)務(wù)要建立集體決策或者聯(lián)簽制度，使內(nèi)部控制制度流程清晰，準(zhǔn)確識別企業(yè)的風(fēng)險，找好企業(yè)的控制點(diǎn)，企業(yè)各部門要積極配合，既要做到內(nèi)部控制的監(jiān)督部門的機(jī)構(gòu)或人員既相互監(jiān)督、相互制衡，又要保證各自的獨(dú)立性，建立好控制事后的評價工作，有無嚴(yán)格有效的監(jiān)控、考核評價與監(jiān)督體系等。

（二）強(qiáng)化授權(quán)范圍并嚴(yán)格批準(zhǔn)制度

企業(yè)在制定授權(quán)范圍時，要明確各個崗位職責(zé)和權(quán)限范圍，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，責(zé)任劃分要明確，對于授權(quán)的權(quán)限，要分清日常常規(guī)的授權(quán)和重大事項(xiàng)授權(quán)，對于重大事項(xiàng)等建立嚴(yán)格授權(quán)的審批制度，要執(zhí)行嚴(yán)格的集體決議制度，杜絕管理層片面做出的決定有可能給企業(yè)帶來的損失。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制，在事前對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，杜絕濫用職權(quán)，消除內(nèi)部隱患，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)

在人員配置上，要選拔一些德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人員，加強(qiáng)專業(yè)能力的培訓(xùn)，樹立良好的職業(yè)道德，要合理安排內(nèi)部控制人員的分工和職責(zé)權(quán)限，內(nèi)部控制的工作人員中不但要有金融、法律、財(cái)務(wù)等方面的人才，還要配備生產(chǎn)、銷售等方面的人才，實(shí)現(xiàn)全員參與、各部門配合的內(nèi)部控制體系，把內(nèi)部控制滲透到企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)識別風(fēng)險時更科學(xué)更準(zhǔn)確，在評價業(yè)績時專業(yè)性更強(qiáng)，提高內(nèi)部控制活動的有效性。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力，建立廉潔自律和客觀公正的職業(yè)道德修養(yǎng)，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作在企業(yè)管理中保駕護(hù)航。

（四）建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，要不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)制度，對于每項(xiàng)審計(jì)工作職責(zé)范圍劃分明確，實(shí)行問責(zé)機(jī)制，確保審計(jì)的客觀公正性，而不是走過場、走形式的監(jiān)督，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，及時整改。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的相互配合，通過外部審計(jì)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，內(nèi)部審計(jì)及時監(jiān)督整改，為企業(yè)遵守法律，維護(hù)資產(chǎn)安全和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）發(fā)揮內(nèi)部評價系統(tǒng)在內(nèi)部控制管理中的作用

企業(yè)對內(nèi)部控制的要求不斷提高，內(nèi)部控制的評價體系就顯得更為重要，制定完善的內(nèi)部評價體系，保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)落實(shí)，找出內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，提出合理的整改措施，要考核企業(yè)的運(yùn)營情況，預(yù)算控制情況，資源配置情況，員工的業(yè)績情況等，既要對內(nèi)部控制的運(yùn)行全面評價，又要對重要事項(xiàng)各關(guān)鍵部門重點(diǎn)評價，既要對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)進(jìn)行評價，又要對企業(yè)的管理層、員工等人員進(jìn)行評價，對于有貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎勵，對于工作中出現(xiàn)問題的員工給予懲罰，把責(zé)任落實(shí)到每個人，發(fā)揮全員參與，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想發(fā)展壯大，要加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)制定合理有效的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制活動，遵守法律，維護(hù)資產(chǎn)安全，增強(qiáng)風(fēng)險的防范能力，提升企業(yè)的競爭能力，從而使企業(yè)得到長遠(yuǎn)的發(fā)展和提高經(jīng)營效率。