試析如何有效開展大型審計項目管理

斯馮謝

摘 要：首先對審計項目基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從管理研究問題、組織管理問題、信息管理問題三個方面，對大型審計項目管理存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出有效開展大型審計項目管理相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：大型審計項目? 管理? 問題? 對策

要想實現(xiàn)審計項目管理，需要結(jié)合審計項目實際情況，把審計項目當(dāng)作主體，通過建立專業(yè)審計團隊，實現(xiàn)審計項目組織、協(xié)調(diào)和管理，從而將審計目標(biāo)順利實現(xiàn)的過程。在審計項目管理中，不但具有審計特點，同時也具備項目性質(zhì)。審計質(zhì)量將直接影響審計項目管理水平。從目前情況來說，在開展審計項目時，相關(guān)部門即便在審計業(yè)務(wù)中把項目管理融入其中，但是在體系建設(shè)上依舊會面臨諸多問題。從審計實際情況來說，我國審計項目管理水平有待提升，尤其是大規(guī)模審計項目，需要得到相關(guān)部門高度重視。

一、審計項目基本概述

審計項目是審計工作人員結(jié)合審計工作安排，在一定標(biāo)準(zhǔn)下，結(jié)合特定審計主體，為了滿足審計目標(biāo)所擔(dān)任的審計任務(wù)。而審計項目管理則是指由審計部門及審計人員結(jié)合審計工作要求，對具體審計項目進(jìn)行管理的全過程，通過采取各種審計方式和體系，進(jìn)行計劃、制定、控制、管理等一系列自我約束的活動。

二、大型審計項目管理要點

（一）成本管理

在審計項目管理過程中，成本管理也就是指，審計部門在執(zhí)行一個審計項目中，根據(jù)審計項目支出的各個成本之和進(jìn)行控制。通常情況下，審計項目成本包含動態(tài)成本、固定成本及調(diào)整成本等，審計部門可以結(jié)合審計項目情況，提出審計項目經(jīng)費預(yù)算方案，在審計部門審核通過后，執(zhí)行審計管理工作。在確定審計經(jīng)費以后，由審計部門統(tǒng)一調(diào)配和應(yīng)用，審計部門領(lǐng)導(dǎo)人員動態(tài)掌握各經(jīng)費應(yīng)用狀況，并結(jié)合實際情況適當(dāng)調(diào)整。

（二）質(zhì)量管理

審計項目質(zhì)量核心要求在于，盡量滿足審計項目中用戶、領(lǐng)導(dǎo)及群眾審計要求，秉持由上至下的原則，采取合理管理對策。在具體管理過程中看，需要結(jié)合審計項目管理要求，明確質(zhì)量管理目標(biāo)，之后將審計項目分解成多個小環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都要具備詳細(xì)的審計業(yè)務(wù)管理流程。根據(jù)審計業(yè)務(wù)流程設(shè)定管理目標(biāo)，提出可行性管理對策。在審計管理過程中，需要對審計業(yè)務(wù)流程根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時處理，實施審計質(zhì)量分級管理機制，將質(zhì)量管理職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，真正做到獎罰分明。此外，在審計項目質(zhì)量管理過程中，應(yīng)該擴充內(nèi)部復(fù)核層次，劃分各個層次復(fù)核要點，加強現(xiàn)場管理，由專業(yè)人員進(jìn)行審計項目實施過程審核，安排專業(yè)符合人員到現(xiàn)場進(jìn)行復(fù)核和監(jiān)管，完善復(fù)核配套制度。

（三）評估管理

在項目評價過程中，可以結(jié)合項目基本情況、執(zhí)行情況及審計成效等進(jìn)行。根據(jù)不同內(nèi)容，將其細(xì)化成多個子項目，對審計人員進(jìn)行客觀評價，評價其工作業(yè)績、專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等。完善審計項目執(zhí)法職責(zé)追究體系，對審計人員執(zhí)法過程中各種錯失進(jìn)行職責(zé)追究。

三、有效開展大型審計項目管理相關(guān)對策

（一）優(yōu)化審計流程

針對大規(guī)模審計項目來說，自身具有央企審計項目特點，在審計項目管理中，需要根據(jù)平行推進(jìn)要求進(jìn)行審計管理。在承擔(dān)該項目過程中，一個審計團隊負(fù)責(zé)的項目數(shù)量最少為5個，這是如果根據(jù)傳統(tǒng)審計方式管理，將不能滿足項目發(fā)展需求。因此，需要采用提前分布數(shù)據(jù)清單，根據(jù)資源進(jìn)度交叉審計方式，平行完成各個企業(yè)審計業(yè)務(wù)。在預(yù)審審計過程中，通過內(nèi)部控制管理，處理會計偏差問題。在終審環(huán)節(jié)中，重點核查相關(guān)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，形成高質(zhì)量的審計報告。

（二）制定可行性計劃

眾所周知，要想保證審計項目管理工作順利進(jìn)行，需要結(jié)合項目管理要求，制定管理計劃。但是在具體操作中，將會出現(xiàn)各種不規(guī)范問題，如項目計劃設(shè)定缺少規(guī)范性，管理比較隨意;缺少可行性探究，具體項目計劃不完善，甚至沒有定期對管理計劃實施情況追蹤調(diào)查，導(dǎo)致計劃實施效果不理想。為了提升審計項目管理水平，需要結(jié)合項目具體情況，制定合理的計劃方案，并嚴(yán)格按照計劃要求進(jìn)行管理，對計劃實施情況進(jìn)行追蹤分析，如果存在偏差問題，第一時間修改，讓管理計劃更加規(guī)范和專業(yè)，提升審計項目管理水平。

（三）優(yōu)化審計工作方式

對于大規(guī)模審計項目，應(yīng)該實施把風(fēng)險管理當(dāng)作核心的審計方式，從而引導(dǎo)審計管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。在實際過程中，通過采取集中和分散管理模式，從全過程入手進(jìn)行審計管理，利用審計組織模式提供支持。在審計前期調(diào)查過程中，通過數(shù)據(jù)集中分析，把分析結(jié)果當(dāng)作基礎(chǔ)，制定審計項目管理方案，將其延伸到各個層級中，實現(xiàn)審計調(diào)查。例如，在進(jìn)入現(xiàn)場之前，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該對審計對象、審計要點有所了解，和審計團隊一同商討審計管理思路，明確審計管理方式，將審計管理工作落實到位，發(fā)揮應(yīng)有的價值。此外，在開展審計項目管理過程中，應(yīng)從事前、事中及事后等方面入手，做好管理檢查工作，防止事后出現(xiàn)審計項目問題，把風(fēng)險把控在合理范疇內(nèi)，降低審計風(fēng)險帶來的影響。審計部門應(yīng)定期對審計找出的問題改進(jìn)狀況進(jìn)行核查，核實書面反饋信息，避免工作流于形式化，對于重要或者繁瑣的審計內(nèi)容進(jìn)行整改，保證審計的連續(xù)性，及時將存在問題進(jìn)行處理。

（四）加強審計信息管理

一個系統(tǒng)能夠根據(jù)預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行控制的主要因素在于，該系統(tǒng)內(nèi)部各個子系統(tǒng)可以和外界環(huán)境充分交流，實現(xiàn)信息傳遞和反饋。對于大規(guī)模審計項目，在組織內(nèi)部和外部環(huán)境比較繁瑣的情況下，使得信息傳遞和交流更為負(fù)責(zé)，為了獲取理想的管理效果，需要做好信息管理工作，讓審計項目各個組織形成一個整體，一同為實現(xiàn)審計目標(biāo)而努力。要想實現(xiàn)審計信息管理，需要從以下幾個方面入手。首先，利用電子信息技術(shù)，建設(shè)審計信息系統(tǒng)，給后續(xù)審計項目信息管理工作開展提供支持。在地方政府性債務(wù)審計項目中，通過引進(jìn)OA系統(tǒng)，實現(xiàn)審計管理平臺建設(shè)，對提升審計信息管理水平有著現(xiàn)實性意義。因此，相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展，把信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過建立審計管理信息化平臺，實現(xiàn)審計管理信息采集、整合和傳遞，便于各個部門及時掌握審計項目運行情況，制定可行性管理決策，將審計項目管理工作落實到位，獲取理想的工作效果。其次，相關(guān)部門應(yīng)定期開展審計培訓(xùn)工作，通過組織舉辦業(yè)務(wù)會議等活動，實現(xiàn)信息交流和管理。對于審計決策信息，也應(yīng)該加強管理，在信息系統(tǒng)作用下，審計部門根據(jù)信息管理要求，建設(shè)信息管理系統(tǒng)，由被動管理變?yōu)橹鲃?，主動識別各種風(fēng)險，并根據(jù)采集的信息，制定審計決策，實現(xiàn)審計風(fēng)險防范和控制，降低審計風(fēng)險帶來的不良影響，充分展現(xiàn)審計項目自身價值。

四、結(jié)束語

總而言之，在審計業(yè)務(wù)中，因為大型審計項目中涉及諸多子項目，并且每個子項目所處的地點和環(huán)境不同，項目部門為了便于審計項目管理，可以在現(xiàn)代化技術(shù)作用下，建立信息交流平臺，要求各個部門定期將審計項目管理狀況反饋到平臺中，便于領(lǐng)導(dǎo)部門管理，調(diào)整管理決策。對于項目負(fù)責(zé)人，應(yīng)該定期組織審計團隊對審計項目進(jìn)度、管理情況進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時匯報給上級部門，由上級部門制定處理對策，并將最終管理方案下發(fā)到各個部門，由負(fù)責(zé)人帶頭執(zhí)行，在提升審計項目管理水平的同時，減少不必要問題出現(xiàn)，保證審計項目運行安全。

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