探討企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化及措施

呂鴻濱

摘 要：近些年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)財務管理被更多的企業(yè)管理層所重視，特別是內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務的主要保障手段。而在實際工作中，個別企業(yè)由于重視程度、人才建設(shè)、制度建設(shè)等方面因素的影響，使財務內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮應有的作用。因此，企業(yè)應通過完善制度、培訓人才等手段，不斷優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：財務內(nèi)部控制 ?問題 ?優(yōu)化措施

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制體系

在實際工作中，多數(shù)企業(yè)未能建立完善、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，即使個別企業(yè)照搬了先進企業(yè)內(nèi)部控制制度，但由于制度不符合企業(yè)實際經(jīng)營情況，也常常未被企業(yè)各部門實施，無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度應有的作用。同時，在多數(shù)企業(yè)中，各部門及管理層常常認為內(nèi)部控制只是財務部門的一項工作，正是由于觀念上的陳舊，造成企業(yè)各部門未能給予財務內(nèi)控工作必要的支持，嚴重阻礙著企業(yè)財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。此外，個別企業(yè)管理層雖然能夠提高對內(nèi)部控制工作的重視，但由于企業(yè)內(nèi)部缺少對內(nèi)控工作的考核、獎懲機制，造成企業(yè)部門參與內(nèi)控的積極性缺失，造成企業(yè)制定科學、規(guī)范內(nèi)控制度成為一紙空文。

（二）企業(yè)預算管理方法有待創(chuàng)新、規(guī)范

企業(yè)預算管理不科學也是阻礙著財務內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。目前，企業(yè)預算管理目標與預算指標之間缺少必要的聯(lián)系，造成企業(yè)預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標嚴重的脫節(jié)，無法發(fā)揮預算管理對于控制經(jīng)濟業(yè)務的作用。再者，個別企業(yè)仍使用增量預算編制的方法，每年的預算只是在上一年決算金額的基礎(chǔ)上，作出一定的調(diào)整，這就難以真正與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的總體目標相契合，而且一些預算人員所采用的預算管理方法不科學，不能很好地加強對于預算管理工作的控制，不利于財務內(nèi)部控制工作有效性的提升，針對這類問題同樣需要有關(guān)部門加以重視。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制人才隊伍素質(zhì)低下

再完善、科學的制度也是需要具有一定專業(yè)技能且遵守職業(yè)道德的工作人員實施方可發(fā)揮作用。而目前，個別企業(yè)財務人員為年齡老化、非專業(yè)人士擔當，無法及時掌握內(nèi)部控制相關(guān)理論與政策，制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。因此，如果企業(yè)財務人才無法適應內(nèi)部控制工作，則會在日常經(jīng)濟業(yè)務中出現(xiàn)一定的管理漏洞，一來無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，二來會給個別工作人員貪污舞弊提供了機會。同時，由于個別企業(yè)管理層對財務人才隊伍建設(shè)缺少必要的重視，不但無法培養(yǎng)一支合格的內(nèi)控人才隊伍，而且還缺乏專業(yè)系統(tǒng)性的訓練，這就容易影響到財務內(nèi)控的實際效果。在實際工作開展的過程中，往往存在著敷衍了事的現(xiàn)象，這就無疑嚴重影響了財務內(nèi)控工作的質(zhì)量，不利于企業(yè)健康長遠地發(fā)展。

二、優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

為了真正解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，企業(yè)應結(jié)合自身經(jīng)營情況，針對不同問題制定一定的優(yōu)化措施，以及時解決內(nèi)部控制中存在的問題，確保企業(yè)經(jīng)營目標的真正實現(xiàn)。

（一）企業(yè)應完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)應對自身生產(chǎn)經(jīng)營流程進行詳細的摸底，聘請專業(yè)人士為本單位設(shè)計、開發(fā)內(nèi)部控制體系，并積極收集各基層生產(chǎn)車間、管理部門對內(nèi)部制度設(shè)計在合理性及實施中遇到的問題等相關(guān)意見與建議，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，為實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標提供制度保障。因此，企業(yè)管理層為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在會計核算、資產(chǎn)管理、防范風險方面的作用，應帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并督促企業(yè)各部門認真按照制度實施，強化各部門之時的溝通與協(xié)作，以不斷提高內(nèi)部控制工作的效率，避免財務人員因制度實施不利出現(xiàn)差錯，使得該體系的功能作用得以有效發(fā)揮。另外，要想真正完善財務內(nèi)部控制體系，還需要管理人員能夠了解其中的具體工作內(nèi)容，并且落實好獎懲制度，積極地調(diào)動內(nèi)控人員的工作熱情，進一步提高企業(yè)財務內(nèi)控工作質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)預算管理的水平

企業(yè)應首先從預算管理方面優(yōu)化財務內(nèi)部控制工作，不斷強化預算指標項目，使預算指標與企業(yè)經(jīng)營目標相協(xié)調(diào)，提高企業(yè)預算管理的水平與效率，發(fā)揮預算對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)控作用。企業(yè)通過采用零基預算編制方法，每年對下一年市場行業(yè)、政府宏觀調(diào)控、金融機構(gòu)利率等變化進行調(diào)查，以此作為調(diào)整下一年預算指標的基礎(chǔ)，保證預算指標具有科學性與可操作性。因此，企業(yè)管理層應不斷提高對預算管理工作的重視程度，督促企業(yè)各個生產(chǎn)、管理部門及時將第一手基礎(chǔ)資料報送財務部門，以便財務部門及時了解預算指標變化因素。企業(yè)應從以下內(nèi)容入手提高預算管理水平：首先，企業(yè)應不斷創(chuàng)新預算管理的方法、方式;其次，企業(yè)管理層還應提高預算管理意識，通過內(nèi)部審計、考核督促企業(yè)各部門、全體職工積極參與預算管理工作;最后，管理層應明確各部門在預算管理中的職責，避免因職責不清而出現(xiàn)部門之間推諉，確保預算管理目標的最終實現(xiàn)。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制人才業(yè)務能力

人才隊伍建設(shè)是確保財務內(nèi)部控制制度得以順利實施的前提，企業(yè)應不斷強化財務內(nèi)控人才隊伍建議，以保證財務人員能夠適應內(nèi)控控制制度工作要求，滿足新時期財務管理工作的需要，通過主動學習、掌握相關(guān)知識，樹立財務人員內(nèi)控風險管控意識，使其積極參與到企業(yè)內(nèi)控管理、經(jīng)營決策中去，具體而言，企業(yè)應從以下方面入手：首先，企業(yè)應定期對財務人員就內(nèi)控知識等內(nèi)容進行業(yè)務培訓，督促財務人員不斷更新內(nèi)部控制相關(guān)知識與技能。其次，企業(yè)應在內(nèi)部廣泛宣傳內(nèi)部控制在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)效率、降低財務風險等方面的作用，使企業(yè)財務人員從內(nèi)心提高內(nèi)控意識，調(diào)動企業(yè)財務人員落實內(nèi)部控制制度的積極性。

（四）在企業(yè)內(nèi)部強化財務風險防范意識

企業(yè)不僅應在財務部門樹立風險意識，還應在企業(yè)整個部門、所有工作人員之間形成良好的風險防范意識。首先，企業(yè)應對潛在的財務風險進行有效的評估與預測，并可聘請相關(guān)會計專家設(shè)計、開發(fā)風險系數(shù)與指標，以便企業(yè)財務人員可以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的潛在風險。

三、結(jié)束語

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理層將管理會計理論引入企業(yè)經(jīng)濟管理中，特別是開始通過內(nèi)部控制手段達到規(guī)范會計核算、確保資產(chǎn)保值增值的目的。因此，企業(yè)為了確保財務內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，應首先查找內(nèi)部控制中存在的問題，針對問題積極制定優(yōu)化措施，從制度建設(shè)、人才培訓等方面入手，不斷地擴充對于財務內(nèi)部控制管理方面的知識，并且能夠結(jié)合自身的經(jīng)驗，加強財務的內(nèi)部控制，從而進一步提高企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的水平，更好地滿足實際財務管理的需要，盡量降低一些財務風險，進而促進我國現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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