探究商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計與全面風險管理的關(guān)系

摘要：商業(yè)銀行在自身經(jīng)營的過程中，會遇到許多不同類型的風險，針對風險管理來講，能否有效識別風險是核心內(nèi)容，有效地管理是手段，而對于風險的把控能力與水平則是衡量銀行經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵性標準。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制審計;全面風險管理

參照我國當前的狀況而言，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制審計同全面風險管理之間建立了十分密切的聯(lián)系。銀行內(nèi)部在進行自我管理與調(diào)整時，需充分考慮到各方面可能發(fā)生的風險情況。本文主要針對我國商業(yè)銀行的全面風險管理的相關(guān)內(nèi)容進行了分析，并且就其中的內(nèi)部控制審計與全面風險管理的關(guān)系進行了細致研究?？紤]到商業(yè)銀行是推動我國經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重要主體，因此，商業(yè)銀行要做好自身的內(nèi)部管理及風險的評估與管控工作，借以有效推動我國的經(jīng)濟發(fā)展。以上述情況為背景，商業(yè)銀行務必要落實內(nèi)部控制審計和風險管理工作，從而參照銀行的實際發(fā)展狀況和未來的經(jīng)濟發(fā)展趨勢加以改革，以此保證二者間維持互相依靠的關(guān)系，以期進一步推動商業(yè)銀行的發(fā)展。

一、商業(yè)銀行全面風險管理的相關(guān)內(nèi)容

（一）全面風險管理的簡介

全面風險管理是一個主要應用在企業(yè)管理領(lǐng)域之中的新型概念，指企業(yè)以總體經(jīng)營目標為導向，在各個管理環(huán)節(jié)與經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行風險管理的相關(guān)內(nèi)容，構(gòu)建一套完善的全面風險管理體系，其中包括具體的風險管理策略、風險理財措施等，以期為達成風險管理的總目標提供各種科學合理的方法，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風險管理氛圍。

（二）商業(yè)銀行所面臨的風險種類

1.信貸風險

信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行中一項最為重要的資產(chǎn)，考慮到當前的商業(yè)銀行已經(jīng)難以進行混業(yè)經(jīng)營，致使信貸資產(chǎn)成為商業(yè)銀行獲利的主要項目。然而，信貸資產(chǎn)的質(zhì)量情況與銀行是否可以實現(xiàn)經(jīng)營目標存在較大的關(guān)系，現(xiàn)今，信貸風險已然成為商業(yè)銀行所面臨的較大的風險之一。

2.市場風險

市場風險主要涵蓋利率風險、匯率風險等內(nèi)容，造成這類風險的主要原因是與商業(yè)銀行相對應的證券市場顯現(xiàn)出了不穩(wěn)定、不規(guī)范的特征，且金融市場的秩序較為混亂等。

3.經(jīng)營風險

經(jīng)營風險即銀行在自身的經(jīng)營與管理過程中所產(chǎn)生的風險，由于銀行的日常事務較為繁雜，因而，經(jīng)營風險也成為商業(yè)銀行會面臨的風險類型之一。

二、銀行內(nèi)部審計控制的意義

（一）商業(yè)銀行面臨的風險正在逐步增大

伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行所處的經(jīng)營環(huán)境變得更為復雜，而其開展的經(jīng)營業(yè)務類型也日趨多樣化。由于銀行自身做出的錯誤決策、信息不對等、操作失誤等內(nèi)部因素，加上市場需求的不斷變化和愈發(fā)激烈的市場競爭等外部因素，在兩種因素的共同作用下所產(chǎn)生的風險更是對商業(yè)銀行的正常經(jīng)營造成了負面影響。因此，商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的方法之一是有效減少各類風險并進行適當管控，以此為背景， “按照規(guī)則發(fā)展、實行風險控制即提高自身收益”的理念逐步被商業(yè)銀行的管理人員所接受。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計人員為了促進銀行的發(fā)展，而參與風險管理

對于商業(yè)銀行的日常經(jīng)營來講，內(nèi)部控制審計在其中發(fā)揮著重要的作用，該項工作的有效開展，可以幫助銀行管理人員準確了解當前銀行所面臨的各項風險因素，而從事該項工作的人員同時具備豐富的管理經(jīng)驗，可以將內(nèi)部審計的資源與成果同企業(yè)風險控制進行有效結(jié)合，以此避免銀行內(nèi)部機構(gòu)的反復設(shè)置，同時，積極參與風險管理的相關(guān)工作已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員的責任。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計在全面風險管理中的意義

1.可以客觀識別和評估風險

內(nèi)部控制審計應用于商業(yè)銀行的全面風險管理中的目的是對于企業(yè)將要面臨的風險進行合理把控和預防，借以提升風險管理效率，促使企業(yè)在發(fā)展的過程中實現(xiàn)保值與增值。內(nèi)部控制審計部門的管理權(quán)直屬監(jiān)事會，與業(yè)務部門相獨立，此舉有利于該部門從全局觀出發(fā)，以客觀公正的角度對銀行的風險進行準確的識別與評估。此處所說的風險識別就是對銀行將要面臨以及潛在的風險進行判斷、分類以及鑒定其性質(zhì)的過程。作為一名合格的內(nèi)部審計師，不僅要準確識別風險類型，還應對其危險等級加以評估，進而分析銀行所采取的各類防范措施是否有效，是否可以有效降低風險的發(fā)生率，令其處于風險容忍度以內(nèi)。

2.可以對風險進行綜合分析與計量

內(nèi)部審計針對銀行經(jīng)營管理過程中面臨的各類風險采取各種定量與定性的分析方法的過程，即風險分析與計量。定量的分析方法是指對已經(jīng)識別出的風險進行具體的量化估計。內(nèi)部審計對風險進行計量與分析時，可以借用巴塞爾新資本協(xié)議中所述的方法。當風險處于難以量化、難以獲取準確數(shù)據(jù)的情況下，應使用定性評價的方法。定性評價的特點在于復雜化，在多數(shù)情況下均需對多樣化結(jié)果發(fā)生的可能性加以主觀判斷，但是身處不同職位、性格相異等因素都會致使每個人對風險判斷的結(jié)果各異。

三、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制審計參加全面風險管理的途徑

（一）預測和識別風險

內(nèi)部控制審計可以借助決策分析、可行性分析等方法，識別和預測商業(yè)銀行將要面臨的主要風險，并挖掘出未被識別的潛在風險。

（二）評估現(xiàn)有及將要發(fā)生的風險

商業(yè)銀行內(nèi)從事內(nèi)部控制審計工作的人員借由定量與定性分析相結(jié)合的方式，對將要發(fā)生的風險的程度進行預判，并找出主要的風險源頭，評測風險可能產(chǎn)生的各種影響，基于此點，銀行需采取相關(guān)措施予以防范。其中，內(nèi)審人員在風險評估時常用的方法有調(diào)查與專家打分法、解析方法等。

（三）提出防范措施與改進建議

對于風險的防范措施，即指商業(yè)銀行出于降低現(xiàn)有的風險可能帶來的損失的考量，而積極采取的行為。商業(yè)銀行的內(nèi)審人員可以參照當前面臨的現(xiàn)實情況，提出一些可以規(guī)避風險的措施，借以提高銀行的風險管理力度，減少由于風險造成的各類損失，并對相關(guān)部門是否已做好風險防范措施進行監(jiān)督與檢查。通常使用的改進和方法措施有投保、分離和轉(zhuǎn)移保險單位等，或者在銀行內(nèi)部也可專門設(shè)立風險管理崗位，委派專人從事相關(guān)的工作。

（四）樹立全員的風險管理意識

內(nèi)部控制審計不僅要重視內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，還要對企業(yè)內(nèi)是否已經(jīng)建立起行之有效的風險管理機制和完善公司的治理結(jié)構(gòu)加以關(guān)注。內(nèi)部審計的目標也應由“查錯糾弊”轉(zhuǎn)換為“增加組織價值”。因此，作為一名合格的內(nèi)部審計人員需積極提升自身的職業(yè)素質(zhì)，增強對于風險的判別能力，主動投身到風險管理的相關(guān)工作中，對本單位的經(jīng)營狀態(tài)、信貸業(yè)務等其他方面的風險給予實時反饋，以此達到防范、把控與規(guī)避風險的目的，借由自身的工作成果獲得公司高層管理人員的信任，進一步激發(fā)工作熱情，更好地完成工作任務。

四、結(jié)語

綜上所述，考慮到市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展致使市場競爭變得日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境經(jīng)常發(fā)生各種各樣的變化，銀行面臨的風險系數(shù)也在不斷加大。然而，內(nèi)部審計對商業(yè)銀行的全面風險管理發(fā)揮著重要的影響作用，其借助評估、計量與匯報總體風險的方法，可以推動銀行開展風險管理工作，進而做好風險的防范和解決工作。

參考文獻：

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作者簡介：楊宏（1980-），女，內(nèi)蒙古呼和浩特人，中級經(jīng)濟師，碩士，主要從事內(nèi)控審計研究。