企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險及對策

崔雅欣 景曉宇 王寶珠

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)要想在市場化的浪潮中良性發(fā)展，需要完善自身的制度體系。在企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，要著重研究存在的風(fēng)險，保證企業(yè)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、有效性，從而規(guī)避經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制的風(fēng)險，提出了切實有效的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計內(nèi)部控制;風(fēng)險;對策

文章編號：1004-7026（2020）10-0107-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F275 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

1.1 ?會計信息失真風(fēng)險

建立內(nèi)部控制制度的目的是防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離，管理人員和資源所有者具有委托關(guān)系，因此整理與收集數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部控制工作中具有重要的作用。我國大多數(shù)企業(yè)為了實現(xiàn)自身利益最大化，不公布數(shù)據(jù)信息，企業(yè)各部門經(jīng)常會上報不真實的數(shù)據(jù)，這種情況屢見不鮮。掩蓋企業(yè)不良經(jīng)營狀況會出現(xiàn)會計信息失真風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

1.2 ?會計環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的普及，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作應(yīng)用的會計技術(shù)和軟件技術(shù)越來越多，使控制環(huán)境變得越來越復(fù)雜。相關(guān)人員不能及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致出現(xiàn)會計環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險。這樣會給接下來的會計工作帶來不便，還會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

1.3 ?企業(yè)會計監(jiān)督不力風(fēng)險

企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作有序開展的關(guān)鍵，一方面能夠通過有效監(jiān)督合理控制會計內(nèi)部控制風(fēng)險，另一方面能夠全面了解和掌握企業(yè)會計工作的實際情況。但是在我國會計內(nèi)部控制工作中，大多數(shù)企業(yè)的會計部門忽視了內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的必要性，會計監(jiān)督部門也因為缺少對企業(yè)具體業(yè)務(wù)的了解，導(dǎo)致企業(yè)資金得不到有效控制，給會計內(nèi)部控制工作順利開展增加了難度[2]。

1.4 ?企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險

建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制工作有序開展，但是我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還不完善。

一方面是因為部分企業(yè)不能細(xì)化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制人員的工作職責(zé)不明確，企業(yè)分工不明確，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了一個人負(fù)責(zé)會計、核算、出納等相關(guān)工作，不能做到“術(shù)業(yè)有專攻”，阻礙了企業(yè)正常運(yùn)行。另一方面是部分企業(yè)管理者并沒有結(jié)合實際工作中所遇到的情況建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致會計人員在工作中出現(xiàn)手忙腳亂的現(xiàn)象[3]。

2 ?完善企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制的對策

2.1 ?提高企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

企業(yè)管理者對企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制的重視程度直接決定企業(yè)內(nèi)部控制具體措施的執(zhí)行情況，也直接決定著會計工作質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)管理者自身的素質(zhì)影響著企業(yè)內(nèi)部控制具體措施的執(zhí)行情況。企業(yè)管理者要重視會計人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)，積極建立會計內(nèi)部控制體系。

2.2 ?合理規(guī)劃企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，對企業(yè)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理規(guī)劃，是完善企業(yè)會計風(fēng)險內(nèi)部控制的有效對策之一。企業(yè)管理者應(yīng)該不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)，主要有以下3方面。一是建立由企業(yè)管理者導(dǎo)直接控制管理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，防止在實際運(yùn)作時會計人員出現(xiàn)虛報、漏報、瞞報等現(xiàn)象。二是嚴(yán)格劃分職責(zé)和工作范圍，每個員工都要做好職責(zé)范圍內(nèi)的工作，不能故意或非故意濫用授權(quán)。三是合理分離控制不相容職務(wù)，嚴(yán)禁一人負(fù)責(zé)多項工作，對于會計、銷售、記賬、出納等要做到分類執(zhí)行，降低虛假財務(wù)的發(fā)生率[4]。

2.3 ?建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制是保證企業(yè)會計內(nèi)部控制有序運(yùn)行的關(guān)鍵，同時也能有效控制企業(yè)一般業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險。要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險評估體系，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制流程，對相關(guān)的工作人員進(jìn)行分類，避免企業(yè)內(nèi)部控制不足。同時，企業(yè)要定期對會計人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使會計內(nèi)部控制人員提高技能和專業(yè)知識水平。邀請相關(guān)專業(yè)人才分享交流，或者請業(yè)內(nèi)的專家舉辦座談會，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估質(zhì)量，推動企業(yè)內(nèi)部控制工作良好運(yùn)行。

2.4 ?加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)會計內(nèi)部控制一定要接受企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，這樣能夠提高工作人員的責(zé)任心和專業(yè)水平，也能避免企業(yè)數(shù)據(jù)失真，可以從以下幾點(diǎn)加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。一是政府監(jiān)管部門定期審計會計內(nèi)部控制情況，處罰違反法律法規(guī)、職業(yè)道德的相關(guān)企業(yè)，并且加大整改力度，建立符合現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營的管理機(jī)制。二是加大監(jiān)督力度，在人力、物力及財力方面提供支持，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，企業(yè)之間要有效配合，確保企業(yè)會計有序開展內(nèi)部控制工作。

2.5 ?提高企業(yè)會計師的專業(yè)水平和道德素質(zhì)

要想更好地完善企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制對策，企業(yè)會計部門要格外注重企業(yè)會計師的專業(yè)水平和道德素質(zhì)。在實際招聘過程中，要對招聘人員的專業(yè)素養(yǎng)有一定了解，確保其業(yè)務(wù)能力符合工作要求，才可以提供就業(yè)崗位。

管理人員要把好招聘人員的質(zhì)量關(guān)，寧缺毋濫，同時也要格外注意招聘人員的道德素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要確保招聘人員簡歷的真實性，對于之前出現(xiàn)過違法亂紀(jì)、違背職業(yè)道德現(xiàn)象的面試人員不予聘用。管理者要認(rèn)真篩選應(yīng)聘人員，從優(yōu)選擇，嚴(yán)格控制招聘流程，制訂較高的招聘標(biāo)準(zhǔn)。

會計人員進(jìn)入企業(yè)工作后，企業(yè)要定期安排會計人員參加培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)員工的道德素養(yǎng)以及專業(yè)能力。德者，才之足;才者，德之奴。企業(yè)的人員晉升機(jī)制要以德才兼?zhèn)錇橹?，以道德素養(yǎng)為會計人員晉升的基礎(chǔ)，重視會計人員的職業(yè)操守。

2.6 ?保證企業(yè)會計內(nèi)部制度有效執(zhí)行

企業(yè)各項工作的開展都是為了更好地實現(xiàn)財務(wù)管理。為了發(fā)揮內(nèi)部制度的作用，一定要保證企業(yè)內(nèi)部制度得到落實。企業(yè)管理者需要樹立正確的管理理念，對于存在的問題，要提出有效的解決辦法，不能馬虎大意，要有效避免會計人員應(yīng)付工作的現(xiàn)象，從而提高企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

3 ?結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)也逐漸邁入高質(zhì)量發(fā)展階段。在市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)需要不斷加大內(nèi)部控制力度，要不斷改進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制實際應(yīng)用中的不完善之處，推動企業(yè)長期發(fā)展。企業(yè)管理者要加大力度避免財務(wù)信息失真等現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)健康、良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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