企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

摘要：在“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展機(jī)遇期，同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，完善的內(nèi)部控制體系能有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。目前雖然多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但大多未能嚴(yán)格按照相關(guān)程序開展內(nèi)部控制，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;改進(jìn)措施

當(dāng)前集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)管理多停留在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)、子公司班子成員的任命、資產(chǎn)資金管理、較大額度合同的法律審批和定期審計(jì)監(jiān)督等活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部管理傾向于財(cái)務(wù)管理和發(fā)展戰(zhàn)略管理，缺少持續(xù)性、系統(tǒng)化的運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制，影響了企業(yè)管理水平的持續(xù)提升。因此，為有效提升企業(yè)管理效益，需要企業(yè)持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)受“互聯(lián)網(wǎng)+”影響較深，運(yùn)營(yíng)成本不斷提升，競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加劇，影響了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效開展。雖然目前企業(yè)內(nèi)部控制工作日益完善，但也面臨諸多困難，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成效不足、內(nèi)控機(jī)制不完善、內(nèi)控秩序混亂等問題。

（一）缺少科學(xué)、全面的內(nèi)部控制理念

企業(yè)的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此，大多數(shù)企業(yè)將重點(diǎn)放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，忽略了企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，普遍缺乏科學(xué)、全面的內(nèi)部控制理念。多數(shù)企業(yè)仍然以“事后控制”視角來(lái)開展內(nèi)部控制工作，缺乏事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后檢查的完善內(nèi)部控制理念，缺少良好的內(nèi)部控制執(zhí)行力，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）缺少良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋多個(gè)方面，需要企業(yè)結(jié)合自身戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)內(nèi)容、職責(zé)分工等因素來(lái)確定企業(yè)內(nèi)控體系的內(nèi)容與范圍，并集中圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)等層面逐一展開。目前多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，缺少對(duì)內(nèi)部控制工作的充分重視，內(nèi)部控制工作僅由財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門來(lái)負(fù)責(zé)，缺少全員參與、全面實(shí)施的良好內(nèi)控氛圍。在履行內(nèi)部控制職責(zé)方面，也缺少應(yīng)有的職責(zé)劃分和清晰的責(zé)任界定，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際效率。

（三）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中，受各種因素影響，容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，需要精準(zhǔn)識(shí)別、分類管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過制定科學(xué)完善、針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)控機(jī)制，從而科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未能構(gòu)建科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，很難真正、有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)尚未設(shè)立職能獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，大多企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理分散到各個(gè)職能部門之中。在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，并未能真正、統(tǒng)一開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然部分企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，但由于缺乏專業(yè)的風(fēng)控管理人才，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論很難保障有效性和參考價(jià)值，無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控，事后責(zé)任劃分不明、責(zé)任落實(shí)不清等問題，直接影響了內(nèi)控監(jiān)督成效。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

良好的內(nèi)部控制體系為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有效防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)不斷凸顯，不穩(wěn)定因素驟增，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度。為此，企業(yè)想要構(gòu)建符合實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，需要從整體發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，完善規(guī)章制度建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)外信息溝通的真實(shí)、可靠，提升企業(yè)管理的科學(xué)性和效率性。

（一）完善基礎(chǔ)，構(gòu)建符合實(shí)際的內(nèi)部控制體系

為有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作，需要構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度。通過簡(jiǎn)化制度流程，立足成本效益原則，使企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)用實(shí)現(xiàn)效率與效益的雙重目標(biāo)。因此，企業(yè)要注重結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際，完善組織機(jī)構(gòu)、合理分配權(quán)責(zé)、優(yōu)化授權(quán)審批機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)督、高效制約。企業(yè)要構(gòu)建高效監(jiān)督、溝通機(jī)制，實(shí)施雙向互動(dòng)溝通機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，確保內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量開展。通過將企業(yè)法務(wù)、審計(jì)和財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等多個(gè)部門相結(jié)合，形成覆蓋企業(yè)全過程的內(nèi)部控制委員會(huì)，通過引進(jìn)專業(yè)風(fēng)控人才，充實(shí)內(nèi)部風(fēng)控力量，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和質(zhì)量效益。企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行科學(xué)合理的職責(zé)分配，并針對(duì)不同崗位特征制定相對(duì)應(yīng)的考核責(zé)任和工作流程，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的積極作用。

（二）完善保障，構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

高效開展內(nèi)部控制活動(dòng)，需要以完善的內(nèi)部監(jiān)督作為保障。為此，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)存在的不足，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。通過定期開展內(nèi)部控制活動(dòng)，制定完善的內(nèi)部控制方案，有效開展自我評(píng)價(jià)，提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)效率。堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程為內(nèi)部監(jiān)督主線，重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行科學(xué)記錄和全面分析，從而形成符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制活動(dòng)有機(jī)融合，通過賦予內(nèi)部監(jiān)督充足的獨(dú)立權(quán)和監(jiān)督權(quán)，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。在全面預(yù)算控制過程中，要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與多元化特征，合理分配企業(yè)各業(yè)務(wù)之間的資金。要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)梳理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部特征進(jìn)行綜合分析，綜合梳理企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合法性和有效性。

（三）營(yíng)造氛圍，培養(yǎng)廣泛認(rèn)同的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要注重建立內(nèi)控與績(jī)效管理相結(jié)合的激勵(lì)體系，積極鼓勵(lì)企業(yè)廣大職工積極按照內(nèi)部控制制度來(lái)開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，激發(fā)企業(yè)全員積極參與內(nèi)控管理的積極性。要重視建設(shè)符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制文化，通過構(gòu)建以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的激勵(lì)、約束機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)落在實(shí)處。通過制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行狀況進(jìn)行精神激勵(lì)、問題整改，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)有效實(shí)施。要將內(nèi)控活動(dòng)分解到企業(yè)各個(gè)崗位之中，通過構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、科學(xué)有效的企業(yè)治理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的獨(dú)立性和有效性。要注重完善企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)，積極傳播和推廣內(nèi)部控制理念，激發(fā)企業(yè)員工的內(nèi)控認(rèn)同感，使企業(yè)內(nèi)部控制真正產(chǎn)生實(shí)效。

三、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系不僅有效優(yōu)化企業(yè)資源，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)支撐，有利于企業(yè)獲取最大經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，更能幫助企業(yè)在拓展市場(chǎng)過程中，合理規(guī)避自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身良性發(fā)展。因此，在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，要注重結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控體系、內(nèi)控理念、內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督等多方合力，為企業(yè)健康、良性發(fā)展提供有力保障。

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作者簡(jiǎn)介：宋衍偉（1978-），男，黑龍江哈爾濱人，會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)集中管控、企業(yè)內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究。