會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題及對策

房佳偉

【摘要】審計(jì)質(zhì)量的控制工作在會計(jì)事務(wù)所的正常運(yùn)行極其重要，其控制質(zhì)量的高低會嚴(yán)重地影響到整個(gè)事務(wù)所未來的發(fā)展方向。因此，文章對國內(nèi)的一些會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的控制工作進(jìn)行了深刻的研究，在研究過程中必須要對市場上的多個(gè)會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制工作進(jìn)行實(shí)地的考察，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，有針對性的總結(jié)出質(zhì)量控制的問題所在，然后提出一些有可行性的應(yīng)對方案。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量;質(zhì)量控制;問題及解決策略

引言：我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供了更大的發(fā)展空間和轉(zhuǎn)型活力，漸漸的成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能缺少的一部分。但是企業(yè)的發(fā)展過程中，會計(jì)事務(wù)所所提供的專業(yè)的會計(jì)和審計(jì)等相關(guān)服務(wù)，更是成為了整個(gè)企業(yè)對內(nèi)部財(cái)政分析和應(yīng)對未來的一些阻撓的重要依據(jù)。因此，加大對會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中出現(xiàn)的問題的督察力度，及時(shí)的對所在問題進(jìn)行研究并找出最佳的解決方案，從而提高國內(nèi)會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。

一、會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中的問題分析

（一）事務(wù)所內(nèi)部的控制制度有待完善

我國目前已經(jīng)注冊的會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量很多，事務(wù)所大多是中小型的規(guī)模，不具備大量的人力資源和資金資源，導(dǎo)致這些會計(jì)事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力非常低，大型的企業(yè)一般自己具備有些的會計(jì)師，種種因素都極大的影響了國內(nèi)會計(jì)事務(wù)所的整體發(fā)展。這些問題出現(xiàn)的最主要原因就是會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善，一些很重要的規(guī)章制度和對會計(jì)師的能力要求等都太寬松。使得會計(jì)師對接到的審計(jì)任務(wù)不夠重視，在整個(gè)審計(jì)的過程中極為隨意，操作不夠規(guī)范審議質(zhì)量更是不符合要求，最終導(dǎo)致得出的審議質(zhì)量被企業(yè)所否定。再加上整個(gè)審議的環(huán)節(jié)很復(fù)雜，需要大量工作人員的參與，很多監(jiān)督管理會計(jì)業(yè)務(wù)績效和質(zhì)量的工作人員數(shù)量減少，使得整體的管理力度極大的下降，出現(xiàn)很多會計(jì)師應(yīng)付工作等態(tài)度不端正的問題。

（二）會計(jì)師的審計(jì)能力較低

目前國內(nèi)的一些大型企業(yè)和會計(jì)事務(wù)所對于人才的需求量不斷地加大，中小型的會計(jì)事務(wù)所更是面臨著人才資源極為短缺的情況，國內(nèi)的會計(jì)在職審計(jì)工作人員數(shù)量很多，但是大多數(shù)專業(yè)素質(zhì)很低不符合大型的企業(yè)和會計(jì)事務(wù)所事務(wù)的選人標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)都就職于中小型會計(jì)事務(wù)所，這樣一來又給中小會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展增添了發(fā)展的阻力。中小型的會計(jì)事務(wù)所因?yàn)橘Y金上的短缺和沒有知名度等不利影響極大的限制了對于優(yōu)秀的會計(jì)審計(jì)專家的聘用，為了事務(wù)所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)就不得不降低對審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)，最終使得事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量不符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。專業(yè)審計(jì)員工的確實(shí)更是限制了會計(jì)事務(wù)所后期在團(tuán)隊(duì)上的創(chuàng)建和以及長遠(yuǎn)的發(fā)展。除了這想，很多有些的審計(jì)工作者雖然具備專業(yè)的理論分析水平，但是對于相關(guān)的法律知識不夠了解，也會導(dǎo)致最終的審議工作質(zhì)量出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)。

（三）沒有合理的會計(jì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)的不合理也是目前國內(nèi)會計(jì)事務(wù)所發(fā)展過程中遇到的一大阻力。很多中小型的會計(jì)事務(wù)所沒有組織結(jié)構(gòu)合理化這一概念，再加上國內(nèi)由于相關(guān)的知識文獻(xiàn)等案例的缺乏，使得國內(nèi)到現(xiàn)在為止還沒有更新國際先進(jìn)的一些會計(jì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，依舊是以有限責(zé)任和合伙制兩種組織結(jié)構(gòu)形式發(fā)展，極大地阻礙了會計(jì)事務(wù)所主旨結(jié)構(gòu)的合理化發(fā)展。中小型會計(jì)事務(wù)所大多數(shù)應(yīng)用的是有限責(zé)任制的管理結(jié)構(gòu)，近些年的實(shí)踐結(jié)果表明這兩種組織結(jié)構(gòu)的管理手段極大地降低了會計(jì)事務(wù)所整體的設(shè)計(jì)質(zhì)量，使得一些審計(jì)質(zhì)量脫離實(shí)際，這樣一來就給會計(jì)事務(wù)所帶來了很大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得的收益不能夠維持整個(gè)會計(jì)事務(wù)所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致一些工作人員為了謀求利益而違反道德準(zhǔn)則，給整個(gè)事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，長此以往，從而影響到整個(gè)中國市場上會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展。

（四）缺乏審計(jì)的法律意識

雖然國內(nèi)已經(jīng)出現(xiàn)了很多的中小型會計(jì)事務(wù)所，為國內(nèi)的企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)了很大的力量，但是這些會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低，大多數(shù)都不符合國內(nèi)企業(yè)審計(jì)工作的聘用標(biāo)準(zhǔn)。很多審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)缺乏必要的法律意識，在很多環(huán)節(jié)不走法律的規(guī)定流程，簽訂的合約書在內(nèi)容上缺乏專業(yè)性，必要的日期和工作流程都沒有，甚至一些合約書連最基本的審計(jì)質(zhì)量的最終目標(biāo)都不含有。審計(jì)人員在工作時(shí)更沒有按照合約書中的流程辦事，再編制審計(jì)過程中只是單純的走走形式，導(dǎo)致做出的審計(jì)底稿不符合規(guī)定，審計(jì)意見的填寫也不符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量不合格的審計(jì)報(bào)告會給整個(gè)企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)展帶來不利影響。

二、提高會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的對策分析及策略

（一）加強(qiáng)對會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制制度的完善

會計(jì)事務(wù)所要想真正的提高自身的審計(jì)質(zhì)量就必須從自身的制度找問題并加以解決。因此，當(dāng)前會計(jì)事務(wù)所首要做的就是提高對內(nèi)部控制制度管理和完善的重視程度，管理人員可以參考一些國內(nèi)國外有些的會計(jì)事務(wù)所成功的案例，分析他們的管理制度。可以先建立一個(gè)更加科學(xué)的條理清楚的獎勵機(jī)制和審計(jì)工作的監(jiān)督流程，這樣的話可以在短時(shí)間內(nèi)提高審計(jì)工作人員的工作積極性和審計(jì)流程的規(guī)范性。還要善于進(jìn)行工作的分配管理，審計(jì)工作的不同流程分發(fā)給在該環(huán)節(jié)能力較強(qiáng)的工作人員，將人力資源發(fā)揮到最大利用率，在最后完成工作時(shí)，還可以根據(jù)不同環(huán)節(jié)工作人員的表現(xiàn)力，進(jìn)行獎勵和懲罰，這樣一來在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)還規(guī)范了審計(jì)人員的工作行為。

（二）提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)能力

影響審計(jì)質(zhì)量的決定性因素就是審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平，因此，提高國內(nèi)會計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平刻不容緩。只有培養(yǎng)出具備專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)工作人員，他們才能夠在審計(jì)工作中熟練的操作完成指定的任務(wù)，無形之中在提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)還提高了整體的工作效率?？梢妵鴥?nèi)的一些會計(jì)事務(wù)所和相關(guān)的企業(yè)單位必須從審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德理念等方面加大培養(yǎng)力度，同時(shí)加大對審計(jì)員工素質(zhì)水平的招聘門檻，使得該專業(yè)的大學(xué)生在學(xué)習(xí)期間就意識到專業(yè)知識的重要性，從最基本的知識理論學(xué)期，為國家貢獻(xiàn)出更多的專業(yè)性審計(jì)員。通過高薪聘請一些有資歷的專家打開事務(wù)所的名號吸引大量專業(yè)優(yōu)秀的審計(jì)員工加入到隊(duì)伍中來，共同努力進(jìn)步，提高會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。除此之外，會計(jì)事務(wù)所本身就要有憂患意識，必須要對在職的審計(jì)員工定期的進(jìn)行考核和培訓(xùn)，開闊員工的視野，不斷地優(yōu)化整個(gè)事務(wù)所的任務(wù)結(jié)構(gòu)，鼓勵員工創(chuàng)新審計(jì)工作，適應(yīng)現(xiàn)代社會的基本要求。

（三）加強(qiáng)對會計(jì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)改革

必須改變國內(nèi)傳統(tǒng)會計(jì)事務(wù)所以有限責(zé)任制為組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展形式，只有這樣才能夠突破傳統(tǒng)模式下的束縛，找到一條屬于符合自身發(fā)展的改革道路。在對事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)的改進(jìn)時(shí)，由于國內(nèi)的優(yōu)秀案例稀缺，我們可以去觀察國外那些事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)建設(shè)發(fā)展很成熟的會計(jì)事務(wù)所，從中吸收有用的經(jīng)驗(yàn)，并將這些有用的方案與原來的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)做比較，從中找到問題所在根據(jù)國內(nèi)的國情和市場的發(fā)展方向制定一套符合中國市場的會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

（四）完善國內(nèi)會計(jì)事務(wù)所整體的審計(jì)質(zhì)量的控制程序

會計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的控制程序探討時(shí)，必須要結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)的發(fā)展情況，制定符合實(shí)際的控制程序。會計(jì)事務(wù)所要提高對審計(jì)質(zhì)量控制程序的管理力度，通過優(yōu)化事務(wù)所的制度管理標(biāo)準(zhǔn)，將每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作流程優(yōu)化到最佳符合國家的管理標(biāo)準(zhǔn)。責(zé)任分配制度可以應(yīng)用到審計(jì)工作中去，提高審計(jì)人員對工作的認(rèn)真程度，除了注重最終的審計(jì)工作的質(zhì)量，還要重視在審計(jì)過程中底稿的保存和分析。還要處理好事務(wù)所于企業(yè)合作的關(guān)系，提升事務(wù)所中審計(jì)工作人員的整體道德素質(zhì)和工作專業(yè)程度。除以上之外，還要注重東西方優(yōu)點(diǎn)的兼容，可以積極的去參考國外先進(jìn)的一些會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作的制度管理，在結(jié)合國內(nèi)當(dāng)前的發(fā)展形式和法律規(guī)定，對會計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。

三、結(jié)束語

國內(nèi)的會計(jì)事務(wù)所雖然對于企業(yè)的發(fā)展起到了一定的推動作用，但是在審計(jì)質(zhì)量方面存在著很多要解決的問題，這些問題不利于我國會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展，也會影響到國家經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展。可見，國內(nèi)的會計(jì)事務(wù)所必須要把握好時(shí)機(jī)，敢于在審計(jì)工作中找到問題并解決，通過培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)員工和不斷地優(yōu)化審計(jì)工作的督察系統(tǒng)，使得審計(jì)工作人員自發(fā)的提高對工作的重視。通過嚴(yán)格的制度不斷地規(guī)范事務(wù)所員工的單個(gè)環(huán)節(jié)的效率從而提升事務(wù)所的整體的辦事效率。相信經(jīng)過不斷地改革創(chuàng)新，不斷地從問題中找出優(yōu)化的方措施，國內(nèi)的會計(jì)事務(wù)所將會成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

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