集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系探討

楊立平

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)公司迎來(lái)了迅速發(fā)展的機(jī)遇，部分公司逐漸實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化發(fā)展，但隨著業(yè)務(wù)范圍的拓寬，其運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題逐漸凸顯，如集團(tuán)下屬子公司眾多且分散，而子公司財(cái)務(wù)人員僅有一人，子公司財(cái)務(wù)管控質(zhì)量偏低。對(duì)此，集團(tuán)公司需加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范各子公司的組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面提升集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 ?內(nèi)部控制體系 ?問(wèn)題 ?對(duì)策

一、集團(tuán)公司強(qiáng)化內(nèi)部控制意義

（一）確保集團(tuán)財(cái)產(chǎn)安全

集團(tuán)公司構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可調(diào)節(jié)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，并加強(qiáng)對(duì)資金流向與流通速率的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)資金的管控，可提高企業(yè)資金使用效率，并提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而保證集團(tuán)財(cái)務(wù)安全。

（二）推動(dòng)公司協(xié)調(diào)發(fā)展

新時(shí)期，集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，結(jié)合子公司業(yè)務(wù)活動(dòng)及管控現(xiàn)狀制定匹配的管控制度，規(guī)范各子公司的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置及財(cái)務(wù)活動(dòng)等，通過(guò)對(duì)子公司的統(tǒng)一規(guī)劃與管理，提高各子公司協(xié)作能力，實(shí)現(xiàn)公司協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、集團(tuán)公司內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

隨著內(nèi)部控制相關(guān)文件的相繼出臺(tái)，我國(guó)多數(shù)集團(tuán)公司不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但就下屬子公司內(nèi)控執(zhí)行現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在較多問(wèn)題，如組織架構(gòu)不科學(xué)，部分子公司未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但當(dāng)前公司的財(cái)務(wù)架構(gòu)設(shè)置也缺乏合理性，多數(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)施集權(quán)管理，即總公司規(guī)劃財(cái)務(wù)部，由其負(fù)責(zé)總部及子公司的財(cái)務(wù)工作，子公司設(shè)置財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)定期向總公司遞交相關(guān)信息，但由于子公司強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的開展，其財(cái)務(wù)崗位及人員配備不足，如集團(tuán)某子公司財(cái)務(wù)人員僅有一人，工作任務(wù)繁重， 不僅降低了財(cái)務(wù)工作效率，同時(shí)影響子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前雖然所屬企業(yè)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但其未建立配套的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，且未結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)，致使各部門制度執(zhí)行效率偏低。具體如：缺乏崗位責(zé)任制，沒有清晰界定各部門的職責(zé)與權(quán)限，部門責(zé)任不明確，經(jīng)辦與復(fù)核等不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，降低了公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。同時(shí)公司預(yù)算管理、資金管理等內(nèi)控活動(dòng)不規(guī)范。

（三）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后

信息化時(shí)代下，多數(shù)集團(tuán)公司雖引進(jìn)了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但由于多數(shù)公司重視業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的重要作用，忽略財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的推進(jìn)，出現(xiàn)子公司信息系統(tǒng)與總公司系統(tǒng)不一致，數(shù)據(jù)連接口徑不一致，且其他職能部門的信息化建設(shè)不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)信息流、資金流、物流的管控，制約了集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不到位

現(xiàn)階段多數(shù)集團(tuán)的下屬子公司缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)監(jiān)督工作多由財(cái)務(wù)人員兼職，財(cái)務(wù)人員既為執(zhí)行者也為監(jiān)督者，其內(nèi)控監(jiān)督的可信度較低，而集團(tuán)總部雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員配置不足，且人員業(yè)務(wù)能力無(wú)法滿足財(cái)務(wù)內(nèi)審崗位要求，內(nèi)審權(quán)威性與獨(dú)立性的欠缺，降低了集團(tuán)內(nèi)部控制管理水平。

三、集團(tuán)公司優(yōu)化內(nèi)控體系的對(duì)策

針對(duì)上述集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中普遍存在的問(wèn)題，筆者以所在的新能源公司為例，從多角度探析集團(tuán)公司高質(zhì)量實(shí)施財(cái)物內(nèi)部控制的舉措。

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中，集團(tuán)公司要提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的重要作用，通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)文件了解財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容、要求等，樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，之后構(gòu)建系統(tǒng)健全的組織架構(gòu)，如設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公室等治理結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等常設(shè)委員會(huì)，制定管控機(jī)制，明確監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)相關(guān)職責(zé)等，并在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)內(nèi)部控制部、法務(wù)部、財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部、審計(jì)部等職能部門，規(guī)定內(nèi)控部負(fù)責(zé)安排集團(tuán)總部及子公司年度內(nèi)控工作計(jì)劃等內(nèi)控日常事宜，各子公司依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)合理配置財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員、內(nèi)控專員等，由其負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等相關(guān)工作。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，集團(tuán)公司還需結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)等制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，各子公司在此基礎(chǔ)上結(jié)合本公司業(yè)務(wù)需求進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以提高子公司內(nèi)控執(zhí)行效率。具體制度建設(shè)中，集團(tuán)要制定崗位責(zé)任制，明確各機(jī)構(gòu)的內(nèi)控責(zé)任，劃定各崗位職權(quán)，做到責(zé)任落實(shí)到人，并完善不相容崗位分離制度，將經(jīng)辦與審核等崗位分離，如保證子公司內(nèi)財(cái)務(wù)與審計(jì)等職位分離，并配備專業(yè)人才，避免一人多崗現(xiàn)象出現(xiàn)。制定財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，組織審計(jì)等部門定期對(duì)各子公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整公司內(nèi)控問(wèn)題。完善資金集中管理及全面預(yù)算管理等管控制度。其中預(yù)算管理機(jī)制中，集團(tuán)要增設(shè)總部預(yù)算管理制度，規(guī)定將各子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算管理中，定期組織各子公司員工參與預(yù)算管理培訓(xùn)，明確各部門預(yù)算職責(zé)，如財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制資金及費(fèi)用預(yù)算，投融資部負(fù)責(zé)編制資本預(yù)算與投資預(yù)算等，設(shè)立預(yù)算監(jiān)督反饋機(jī)制，要求子公司每季度報(bào)送預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，經(jīng)總部財(cái)務(wù)部核對(duì)分析后構(gòu)成集團(tuán)預(yù)算分析報(bào)告。

（三）加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度

相較于其他企業(yè)，新能源公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，如企業(yè)前期投資規(guī)模大，價(jià)值鏈周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不確定因素較多，一旦識(shí)別與分析不到位，可能引發(fā)企業(yè)決策失誤，影響企業(yè)正常發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)需提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，定期分析業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面收集集團(tuán)內(nèi)外部信息，依據(jù)集團(tuán)現(xiàn)狀實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定應(yīng)對(duì)措施。

（四）強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

在信息化時(shí)代下，集團(tuán)要充分利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)，對(duì)原信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)與開發(fā)，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)，即將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等系統(tǒng)無(wú)縫銜接，針對(duì)不同部門及崗位職責(zé)設(shè)置電子權(quán)限，在確保集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的同時(shí)加強(qiáng)部門間信息的傳遞與共享，強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況的了解。

（五）科學(xué)開展內(nèi)部監(jiān)督

為確保集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效落實(shí)，集團(tuán)需健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，要求內(nèi)審人員依據(jù)集團(tuán)年度審計(jì)要求對(duì)各子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行常規(guī)與專項(xiàng)審計(jì)，審查子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)情況、執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其各項(xiàng)財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并出具管理建議書或?qū)徲?jì)報(bào)告，經(jīng)子公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后由財(cái)務(wù)部監(jiān)督其整改進(jìn)程。

四、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問(wèn)題逐漸凸顯，制約了公司健康發(fā)展。對(duì)此，集團(tuán)公司需進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，科學(xué)開展內(nèi)部監(jiān)督，以提升集團(tuán)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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