農(nóng)批市場審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及控制策略

劉新欣

摘 要 從實際工作情況可以看出，現(xiàn)階段，我國農(nóng)批市場審計工作存在的風(fēng)險問題主要包括兩大方面，一個是審計管理制度沒有結(jié)合區(qū)域發(fā)展特點有效落到實處，另一個是管理工作的內(nèi)容和形式缺乏創(chuàng)新。這極大地影響了審計工作應(yīng)用價值的充分發(fā)揮?；诖耍谵r(nóng)批市場的運(yùn)營過程中，審計部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析出風(fēng)險問題的主要原因，有針對性地擬定防控風(fēng)險的方案，以此來營造良好的農(nóng)批市場工作氛圍。

關(guān)鍵詞 農(nóng)批市場 審計風(fēng)險 原因分析 控制方法

農(nóng)批市場指的是生鮮、農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)大市場。市場產(chǎn)品的質(zhì)量及產(chǎn)品的實際售賣價格，都直接關(guān)系到受眾是否會選擇該產(chǎn)品進(jìn)行購買?；诖?，在開展市場監(jiān)督管理工作時，必須要從審計工作入手，對經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理。以保證農(nóng)批市場各項工作的順利開展，推動市場經(jīng)濟(jì)水平的可持續(xù)上升。

一、農(nóng)批市場產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因

結(jié)合實際工作情況來看，農(nóng)批市場在審計工作過程中經(jīng)常會出現(xiàn)風(fēng)險問題，造成資金成本的大量浪費(fèi)，影響區(qū)域范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展情況。這就要求市場管理部門從審計工作的角度出發(fā)，研究造成風(fēng)險問題的主要因素。

（一）管理制度問題

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩種類型。結(jié)合農(nóng)批市場審計工作的實際情況來看，造成審計風(fēng)險問題的主要原因，與現(xiàn)階段的審計管理制度還有待進(jìn)一步優(yōu)化和完善有關(guān)。內(nèi)部審計工作人員沒有意識到自身工作的重要性，存在工作馬虎的情況，就容易由于人為因素造成審計風(fēng)險問題。這與員工的工作素質(zhì)及能力有著較大的關(guān)系，需要市場審計部門引起重視。但是，目前，大多數(shù)審計部門都沒有定期開展人才教育培訓(xùn)工作。同時，不同市場行業(yè)在開展審計工作時的側(cè)重點不同，如果審計部門在工作環(huán)節(jié)中沒有結(jié)合農(nóng)批市場的實際運(yùn)行特點進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，就容易造成管理工作無法落實到位的情況，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險問題。

（二）管理方法問題

基于我國已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)審計數(shù)據(jù)信息成本增加。同時，農(nóng)批市場發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品種類多樣。如果市場審計部門還在使用傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)核算方式開展審計工作，不僅容易影響工作效率，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄失誤的問題。這就突出體現(xiàn)了信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，然而，從實際工作情況可以看出，目前，大部分農(nóng)批市場審計部門都沒有加大資金技術(shù)投入引進(jìn)計算機(jī)工作設(shè)備，導(dǎo)致管理方法缺乏創(chuàng)新性和合理性。這與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展條件有一定的關(guān)系，如何解決這個問題，就是新時期農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)行業(yè)發(fā)展過程中需要關(guān)注的重點問題。

二、有效控制審計風(fēng)險問題的可行策略

農(nóng)批市場是以薄利多銷為基本原則進(jìn)行產(chǎn)品營銷工作的。為了營造一個良好的市場運(yùn)行氛圍，市場審計部門必須要嚴(yán)格開展財務(wù)審計工作。在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合現(xiàn)階段存在的實際問題，有針對性地擬定解決的方案。

（一）人員培訓(xùn)教育工作

審計隊伍的綜合素質(zhì)，是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。因此，要想防控農(nóng)批市場的審計風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)積極對審計人員展開教育培訓(xùn)工作。首先，從思想教育環(huán)節(jié)入手，端正員工的工作態(tài)度，傳授新時期先進(jìn)的工作理念，注重增強(qiáng)員工的創(chuàng)新意識。其次，應(yīng)當(dāng)從審計能力方面入手，邀請專家為員工傳授工作經(jīng)驗。在市場的不斷發(fā)展和完善過程中，對審計工作的內(nèi)容和形式進(jìn)行不斷調(diào)整。為了保證審計工作的順利開展，必須要進(jìn)行培訓(xùn)工作。同時，市場審計部門還可以結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容開展考核工作，分析出員工的實際審計能力，按照考核結(jié)果為員工分配具體的工作任務(wù)。這種方法可以有效降低農(nóng)批市場出現(xiàn)審計風(fēng)險問題的概率。此外，為了提高整體審計團(tuán)隊的工作效率和質(zhì)量，審計部門可以面向社會招聘高技術(shù)、高素質(zhì)的新型審計人才。為了吸引人才的注意力，必須要從設(shè)置人才激勵機(jī)制方面入手展開分析和研究。

（二）完善審計管理機(jī)制

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，只有提升了審計質(zhì)量，才能有效降低審計風(fēng)險。造成農(nóng)批市場出現(xiàn)審計風(fēng)險問題的主要原因就是市場審計管理機(jī)制存在不全面的問題?；诖耍绾蝺?yōu)化和完善管理機(jī)制，就成為審計部門的基本工作任務(wù)之一。首先，應(yīng)當(dāng)從農(nóng)批市場各個商家的營業(yè)資格方面展開審核。在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中，還涉及建立嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入機(jī)制，以受眾為中心，全面保障商戶經(jīng)營工作的合理性和合法性的環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)有商戶為了個人經(jīng)濟(jì)利益擾亂市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)的行為。比如，在胡亂修改產(chǎn)品的價格，產(chǎn)品質(zhì)量沒有保障等方面，針對這個問題，審計部門應(yīng)規(guī)范處罰標(biāo)準(zhǔn)，加大處罰力度。其次，在審計管理工作中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的工作經(jīng)驗和現(xiàn)階段的實際工作需求，按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進(jìn)、重在建設(shè)的要求，牢固樹立“預(yù)警在先，防范在前”的工作理念。對審計工作內(nèi)容進(jìn)行合理的分類，明確審計工作的基本流程，確保各項工作的順利開展。

（三）發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢

基于我國已經(jīng)進(jìn)入信息化時代，在防控審計風(fēng)險的工作上，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)管理平臺，利用信息技術(shù)手段收集和整理相關(guān)資料信息。同時，還可以與農(nóng)批市場當(dāng)中的各個商家建立溝通交流的渠道，這可以有效提高審計工作的質(zhì)量和效率。而且，在信息化審計工作當(dāng)中，對于審計過程和審計結(jié)果可以直接公示出來，除了讓商家之間可以互相監(jiān)督之外，市場審計部門還可以建立起群眾監(jiān)督管理的機(jī)制，監(jiān)管市場的運(yùn)行行為是否科學(xué)合理。此外，在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中，各個商戶可以在自身的內(nèi)部運(yùn)行工作中建立起審計機(jī)制，以內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式全面營造一個良好的農(nóng)批市場經(jīng)營氛圍。一般來說，生物資產(chǎn)的確認(rèn)和計量及其盤點工作一直是審計的難點問題，也是審計風(fēng)險的重要來源之一。內(nèi)部審計人員不僅要設(shè)計科學(xué)合理的存貨監(jiān)盤計劃，嚴(yán)格實施監(jiān)盤程序，而且還要有創(chuàng)新精神，積極尋求適合生物資產(chǎn)的新型審計技術(shù)。

三、農(nóng)批市場審計工作的注意事項

在具體開展農(nóng)批市場審計工作的過程中，還有一些注意事項需要遵守，具體包括兩個方面。

（一）安全性

在信息化發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，審計人員必須要充分意識到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性特點，關(guān)注信息的安全管理工作，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的問題。在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中，審計人員應(yīng)當(dāng)及時對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行備份處理，安裝安全防范軟件，定期對管理平臺進(jìn)行升級和優(yōu)化。這里還涉及對資金的預(yù)算工作，確保資金使用價值的充分發(fā)揮。同時，還需要學(xué)會分辨出信息的真假性，這是影響審計結(jié)果真實性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要農(nóng)批市場的審計工作人員引起重視，并積極研究相應(yīng)的解決方案。

（二）創(chuàng)新性

傳統(tǒng)的審計工作內(nèi)容和形式已經(jīng)無法滿足農(nóng)批市場的發(fā)展建設(shè)需求，因此必須要進(jìn)行創(chuàng)新研究工作。這就要求審計人員不斷總結(jié)個人工作經(jīng)驗，分析出現(xiàn)階段管理工作的重點及難點所在，了解審計管理工作中存在的優(yōu)勢及不足;并利用信息技術(shù)渠道與其他地區(qū)的農(nóng)批市場審計部門分享工作經(jīng)驗，積極借鑒其他地區(qū)的先進(jìn)審計方法，充分結(jié)合自身發(fā)展的實際需求，確保創(chuàng)新工作的可行性。

四、結(jié)語

基于農(nóng)批市場審計工作存在的風(fēng)險問題，各個市場審計部門應(yīng)當(dāng)積極開展人才培養(yǎng)工作，增強(qiáng)員工的工作能力和工作意識，引導(dǎo)其不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，研究出創(chuàng)新審計方法的可行措施。同時，應(yīng)當(dāng)從規(guī)范審計管理結(jié)構(gòu)體系入手，結(jié)合時代發(fā)展背景下市場經(jīng)濟(jì)管理制度的變化情況和農(nóng)批市場的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對審計工作進(jìn)行合理的分類。在這個環(huán)節(jié)當(dāng)中，還要充分發(fā)揮出信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，關(guān)注信息運(yùn)行安全的問題，達(dá)到防控審計工作風(fēng)險的目的。

（作者單位為哈爾濱地利農(nóng)副產(chǎn)品有限公司）

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