探索政策變革下我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理制度的建立

周暢 張旭陽(yáng)

【摘 要】 當(dāng)前創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下，我國(guó)科研項(xiàng)目的資金投入增加，資金管理的核算、審查措施越發(fā)復(fù)雜化與專(zhuān)業(yè)化，因此在借鑒國(guó)際科研項(xiàng)目資金管理制度的基礎(chǔ)上，我國(guó)產(chǎn)生了“半項(xiàng)目制”的科研財(cái)務(wù)助理制度。該制度的基本作用在于提高科研人員工作效率和科研資金使用效率，具體作用是提供會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)信息。在此基礎(chǔ)上，科研財(cái)務(wù)助理制度的工作內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目預(yù)算、資金管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、協(xié)助審計(jì)與決算報(bào)告六個(gè)方面并形成相應(yīng)工作流程。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目工作量與項(xiàng)目性質(zhì)的不同，其人員應(yīng)劃分會(huì)計(jì)委派制與項(xiàng)目自主招聘兩種情況，并明確其責(zé)任與義務(wù)。

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目; 資金管理; 科研財(cái)務(wù)助理制度

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F273.1 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2020）11-0128-05

一、引言

隨著我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的逐步實(shí)施以及《國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略綱要》的發(fā)布，政府對(duì)科研項(xiàng)目的投入不斷增大。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，全國(guó)2010年投入研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)7 062.6億元，2015年增長(zhǎng)至14 169.9億元，2018年達(dá)到19 677.9億元①。但同時(shí)項(xiàng)目管理尤其資金管理方面存在諸多矛盾：同一研究者需要同時(shí)管理多項(xiàng)項(xiàng)目的資金;大多數(shù)科研人員并不精通會(huì)計(jì)知識(shí)，頻繁的報(bào)賬、報(bào)銷(xiāo)與采購(gòu)業(yè)務(wù)占用其大量精力與時(shí)間[ 1 ];項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)資金無(wú)專(zhuān)人管理，易出現(xiàn)問(wèn)題且不易追責(zé)，造成項(xiàng)目損失[ 2 ]。

針對(duì)項(xiàng)目資金管理中存在的問(wèn)題，2016年8月1日中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》，該意見(jiàn)在已有管理制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行多項(xiàng)改革，并首次提出“建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度”。該概念的提出，標(biāo)志著由中央財(cái)政支出的科研項(xiàng)目資金正式進(jìn)入“專(zhuān)業(yè)監(jiān)管”階段，某種意義上說(shuō)是將其納入了政府會(huì)計(jì)核算體系[ 3 ]。2017年后，諸多高校、科研院所進(jìn)行了科研財(cái)務(wù)助理制度的探索，但現(xiàn)有研究對(duì)如何建立科研財(cái)務(wù)助理制度、該制度發(fā)揮的作用、該崗位應(yīng)履行的職責(zé)等關(guān)鍵性問(wèn)題均尚未探討，阻礙了科研財(cái)務(wù)助理制度的及時(shí)建立與功能發(fā)揮。

基于上述考慮，本文對(duì)國(guó)外科研項(xiàng)目資金管理中的相應(yīng)制度進(jìn)行匯總，分析說(shuō)明產(chǎn)生科研財(cái)務(wù)助理制度的政策淵源，系統(tǒng)闡述該制度應(yīng)履行的職責(zé)與發(fā)揮的作用，在此基礎(chǔ)上詳細(xì)分析應(yīng)如何建立科研財(cái)務(wù)助理制度。這一探索將有助于我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理制度的盡快建立，提高我國(guó)科研人員效率與資金使用效率，具有重要的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)內(nèi)外科研財(cái)務(wù)助理制度的政策借鑒

（一）國(guó)際科研項(xiàng)目資金管理制度

世界各國(guó)科研項(xiàng)目的資金管理制度與國(guó)家政治體制、經(jīng)濟(jì)制度及法律密切相關(guān)，目前并沒(méi)有相對(duì)統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)模式。以代表性而言，可分為英美采用的“項(xiàng)目制”與德國(guó)日本采用的“集中管理”制度兩大類(lèi)[ 4 ]。

美國(guó)在政府中并無(wú)全國(guó)性的科研領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，科研資金分配與管理權(quán)分散在聯(lián)邦級(jí)部門(mén)中，同時(shí)學(xué)院設(shè)立基金管理機(jī)構(gòu)。在實(shí)際經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，項(xiàng)目資金由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行管理，在相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)（系）或部門(mén)層級(jí)設(shè)有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行監(jiān)督，與科研人員核對(duì)支出的合理性。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校或研究院所設(shè)有基金管理機(jī)構(gòu)，對(duì)科研人員申請(qǐng)的費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)管;同時(shí)相關(guān)撥款機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行抽樣審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題會(huì)進(jìn)行處分與罰款。

英國(guó)的項(xiàng)目資金管理方法與美國(guó)類(lèi)似，同樣實(shí)行“項(xiàng)目制”，即由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用管理，同時(shí)設(shè)立相應(yīng)機(jī)構(gòu)監(jiān)管支出項(xiàng)目是否符合項(xiàng)目委托方的規(guī)定和財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例。

與英美采用“項(xiàng)目制”管理方法不同，德國(guó)與日本采用“集中管理”的方式進(jìn)行資金管理。德國(guó)聯(lián)邦政府要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向政府提交各項(xiàng)預(yù)算的詳細(xì)計(jì)劃，經(jīng)審查批準(zhǔn)后簽署執(zhí)行合同。該合同必須依照國(guó)家和州政府的法律嚴(yán)格執(zhí)行?？蒲许?xiàng)目組通過(guò)提交結(jié)題報(bào)告來(lái)說(shuō)明其資金使用的合法性，由政府進(jìn)行統(tǒng)一管理。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與預(yù)算的差額超過(guò)10%，會(huì)被認(rèn)為發(fā)生重大差錯(cuò)進(jìn)行處罰。日本與德國(guó)的制度類(lèi)似，預(yù)算采取年度撥款制度，由各省廳政府進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與管理，并統(tǒng)一上報(bào)大藏?。慈毡緡?guó)家財(cái)政部）進(jìn)行審定。

綜上所述，英美采用“項(xiàng)目制”的資金管理制度，將資金使用權(quán)完全下放，由項(xiàng)目自行管理，學(xué)校院系、科研院所等只負(fù)責(zé)監(jiān)督工作[ 5 ]。這一制度能夠保證科研人員的資金使用自由，使資金在科研工作過(guò)程中自行配置。我國(guó)現(xiàn)行科研項(xiàng)目資金管理制度尚做不到完全放權(quán)，且缺少監(jiān)督機(jī)制，因此不能采用完全的“項(xiàng)目制”進(jìn)行資金管理。德國(guó)與日本采用的“集中管理”制度能夠保證資金使用嚴(yán)謹(jǐn)性與核算精準(zhǔn)性，但中國(guó)研究者人數(shù)眾多、項(xiàng)目繁重，集中管理勢(shì)必會(huì)帶來(lái)政府部門(mén)的處理工作大幅上升，在我國(guó)目前的政務(wù)處理能力范圍內(nèi)是無(wú)法做到的。

（二）我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理制度

科研財(cái)務(wù)助理制度伴隨我國(guó)科技研究的興起而形成，其雛形已經(jīng)自主地出現(xiàn)在部分研究機(jī)構(gòu)②。國(guó)內(nèi)科研財(cái)務(wù)助理制度的自主試行表明目前科研項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行中迫切需要專(zhuān)業(yè)化人員予以支持，該制度是由實(shí)際工作問(wèn)題與需求產(chǎn)生的。形成的原因是我國(guó)科研項(xiàng)目資金的投入不斷增加，導(dǎo)致資金管理辦法的復(fù)雜化[ 6 ]，即政府或科研機(jī)構(gòu)為確?？蒲腥藛T對(duì)資金能夠合理與效率使用，出臺(tái)系列管理、審計(jì)、核查措施，而這些措施的不斷增加與復(fù)雜化，使得對(duì)科研項(xiàng)目的資金管理并不只是簡(jiǎn)單的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，要求所學(xué)會(huì)計(jì)知識(shí)不斷加深與更新[ 7 ]，導(dǎo)致科研人員的工作負(fù)擔(dān)增加，最終形成科研財(cái)務(wù)助理制度這一專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)服務(wù)的需求。

科研財(cái)務(wù)助理制度在一定程度上融合了“項(xiàng)目制”與“集中管理”，同時(shí)結(jié)合中國(guó)科研人數(shù)、政治體制與政府工作的實(shí)際情況，采用了類(lèi)似于“半項(xiàng)目制”的形式，即由上級(jí)部門(mén)派遣或項(xiàng)目自定財(cái)務(wù)人員跟進(jìn)項(xiàng)目，但并不完全等同于“項(xiàng)目制”的人員自由，我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理同樣由高?；蚩蒲性核鄳?yīng)部門(mén)進(jìn)行管理。

三、科研財(cái)務(wù)助理制度的作用分析

現(xiàn)階段，由于科研項(xiàng)目資金制度的復(fù)雜程度越來(lái)越高，導(dǎo)致科研人員在使用資金過(guò)程中經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)性問(wèn)題，一方面加重了科研人員工作負(fù)擔(dān)[ 8 ]，另一方面產(chǎn)生了一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題：對(duì)預(yù)算編制與調(diào)整的重視程度不高，預(yù)算管理的可靠性下降;對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)的收存與管理較為低效，存在資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象;資金使用效益偏低，超預(yù)算與各項(xiàng)費(fèi)用比重不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些問(wèn)題的頻頻出現(xiàn)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目亟需配置專(zhuān)門(mén)化財(cái)務(wù)人員，保證項(xiàng)目資金使用的安全與效率。

（一）科研財(cái)務(wù)助理制度的基本作用

1.提高科研人員工作效率

科研財(cái)務(wù)助理的設(shè)置，最直接的作用在于減少科研人員在處理票據(jù)、資金、賬目等非科研事務(wù)中消耗的時(shí)間與精力，保證科研人員對(duì)項(xiàng)目本身的專(zhuān)注時(shí)間，提高科研人員的工作效率，以此促進(jìn)科研項(xiàng)目取得快速進(jìn)展，從微觀角度提高我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化率。

2.提高科研資金使用效率

科研財(cái)務(wù)助理作為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，能夠較為準(zhǔn)確地核算科研項(xiàng)目資金，降低不當(dāng)使用與賬實(shí)不符等資金使用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，其能夠提供專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)管理，提高項(xiàng)目資金使用效率與各類(lèi)資產(chǎn)管理能力，提高內(nèi)控水平。

（二）科研財(cái)務(wù)助理制度的具體作用

科研財(cái)務(wù)助理作為科研項(xiàng)目領(lǐng)域中的專(zhuān)業(yè)性會(huì)計(jì)人員，其職責(zé)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步銜接科研工作?？蒲胸?cái)務(wù)助理的職責(zé)應(yīng)包括：

1.提供有效性的科研會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)

科研財(cái)務(wù)助理制度的建立，最直接目的是為科研項(xiàng)目的資金活動(dòng)配置專(zhuān)門(mén)人員，以此保證科研資金的合理使用，因此科研財(cái)務(wù)助理的首要職責(zé)是提供項(xiàng)目資金的核算業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算職責(zé)可劃分為項(xiàng)目期初對(duì)經(jīng)費(fèi)收入的核算、項(xiàng)目期間對(duì)研究支出與收入的核算、項(xiàng)目期末對(duì)整體經(jīng)費(fèi)使用與結(jié)存的核算，包括經(jīng)費(fèi)收支的具體經(jīng)辦、收入的入賬與查實(shí)、支出的入賬與初審、經(jīng)辦報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)以及出具項(xiàng)目資金決算報(bào)告等。

2.提供專(zhuān)業(yè)化的科研財(cái)務(wù)管理服務(wù)

在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)職責(zé)上，財(cái)務(wù)助理需要進(jìn)一步對(duì)科研項(xiàng)目產(chǎn)生的各項(xiàng)資產(chǎn)提供專(zhuān)業(yè)化的管理服務(wù)，以此在科研資金合理使用的基礎(chǔ)上提高使用效率。財(cái)務(wù)管理職責(zé)按照資產(chǎn)類(lèi)別可以劃分為項(xiàng)目資金管理、固定資產(chǎn)管理、科研材料管理與票據(jù)管理四個(gè)部分，具體指：對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，未來(lái)?xiàng)l件允許時(shí)可利用投資工具將閑置資金進(jìn)行增值（該情況目前國(guó)內(nèi)尚未允許，但英美國(guó)家可以進(jìn)行該類(lèi)操作）;對(duì)科研項(xiàng)目采購(gòu)的大型機(jī)械、電子設(shè)備、專(zhuān)用廠(chǎng)房或?qū)嶒?yàn)室等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;對(duì)科研項(xiàng)目采購(gòu)的試驗(yàn)材料、溶劑藥劑、紙張文具等消耗品進(jìn)行領(lǐng)用與剩余量盤(pán)點(diǎn)的管理;對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中收支獲取的發(fā)票、車(chē)票、支票等進(jìn)行管理。

3.提供輔助性的科研審計(jì)信息

在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)助理需要為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供輔助性的科研審計(jì)信息，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)資金核查與審計(jì)工作，具體包括提供審計(jì)需要的數(shù)據(jù)與票據(jù)、向被審計(jì)人員提供說(shuō)明、出具輔助性審計(jì)報(bào)告與證據(jù)等。

四、科研財(cái)務(wù)助理制度的建立——以A高校為例

（一）案例呈現(xiàn)

1.A高校概況

A高校是一所歷史悠久的高等學(xué)府，學(xué)科涵蓋哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、教育學(xué)、文學(xué)、歷史學(xué)、藝術(shù)學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、農(nóng)學(xué)、醫(yī)學(xué)、管理學(xué)12個(gè)門(mén)類(lèi)，設(shè)有7個(gè)學(xué)部、37個(gè)專(zhuān)業(yè)學(xué)院（系）、1個(gè)工程師學(xué)院、2個(gè)中外合作辦學(xué)學(xué)院、7家附屬醫(yī)院。截至2018年底，A高校有全日制在校學(xué)生50 000余人、教職工8 000余人。在國(guó)家公布的“雙一流”建設(shè)名單中，A高校入選一流大學(xué)建設(shè)高校，居全國(guó)高校前列。2018年，A高校到賬科研經(jīng)費(fèi)130億元，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大，管理程序復(fù)雜。

2.A高?？蒲胸?cái)務(wù)助理的設(shè)立

A高校于2017年發(fā)布《科研財(cái)務(wù)助理崗位設(shè)置及管理辦法》，對(duì)科研財(cái)務(wù)助理進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，受聘的財(cái)務(wù)助理工作主要包括：協(xié)助本單位科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制科研項(xiàng)目預(yù)算和決算，按照批復(fù)預(yù)算和合同（任務(wù)書(shū)）使用經(jīng)費(fèi)，確保經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度;對(duì)科研人員宣傳有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和科研經(jīng)費(fèi)管理制度;配合財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行、科研經(jīng)費(fèi)使用和管理情況等進(jìn)行檢查監(jiān)督。A高校設(shè)立的科研財(cái)務(wù)助理崗位用工經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于科研項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)預(yù)算、各單位科研管理費(fèi)、科研預(yù)研基金等。

（二）科研財(cái)務(wù)助理工作內(nèi)容與流程設(shè)計(jì)

我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理制度正在探索建立階段，首要工作是明確科研財(cái)務(wù)助理的工作內(nèi)容，確定其工作流程?；谏鲜霭咐姆治?，本文在A高校的科研財(cái)務(wù)助理制度基礎(chǔ)上，提出科研財(cái)務(wù)助理的具體工作內(nèi)容：

1.編制與申報(bào)科研項(xiàng)目預(yù)算

項(xiàng)目初期，科研財(cái)務(wù)助理在獲取項(xiàng)目信息的基礎(chǔ)上，組織團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作，評(píng)估項(xiàng)目整體資金需求與支出預(yù)算計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目各部分資金需求和各類(lèi)資產(chǎn)支出比例提出合理化的預(yù)算建議。同時(shí)，按照項(xiàng)目申請(qǐng)有關(guān)規(guī)范，編制項(xiàng)目資金預(yù)算表，并將預(yù)算表向項(xiàng)目審核以及相關(guān)主管部門(mén)申報(bào)。相關(guān)部門(mén)如有預(yù)算修改意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋，并協(xié)助其按照審核意見(jiàn)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整與更改。

2.科研資金收入與資金管理

科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)后獲得的資金收入進(jìn)行入賬，及時(shí)將資金數(shù)量、銀行信息、支取方式等信息反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。同時(shí)，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間（由項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間與資金數(shù)量決定）或大額支出后對(duì)項(xiàng)目相關(guān)銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

3.項(xiàng)目采購(gòu)計(jì)劃、支出核算與科研資產(chǎn)管理

項(xiàng)目資金收入后，科研財(cái)務(wù)助理開(kāi)始協(xié)助項(xiàng)目人員進(jìn)行科研物資采購(gòu)。根據(jù)需要的大型機(jī)械、電子設(shè)備、試驗(yàn)材料、溶劑藥劑、紙張文具等物資，設(shè)定較為經(jīng)濟(jì)合理的采購(gòu)計(jì)劃，并反饋?lái)?xiàng)目負(fù)責(zé)人。相應(yīng)采購(gòu)資金支出后，應(yīng)及時(shí)入賬，并盤(pán)點(diǎn)科研資產(chǎn)、支出資金、剩余資金是否賬實(shí)相符?？蒲匈Y產(chǎn)開(kāi)始使用后，應(yīng)對(duì)重要設(shè)備、專(zhuān)用廠(chǎng)房、實(shí)驗(yàn)室等固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查，及時(shí)上報(bào)受損情況;對(duì)試驗(yàn)材料、溶劑藥劑、紙張文具等消耗品，應(yīng)記錄其領(lǐng)用過(guò)程、時(shí)間與領(lǐng)用人，防止材料流失。

4.科研資金支出與票據(jù)管理

除科研資產(chǎn)采購(gòu)?fù)猓?xiàng)目期間發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、人員勞務(wù)與其他費(fèi)用，均應(yīng)由科研財(cái)務(wù)助理核查并入賬，同時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所在科研院所或高校的規(guī)章制度，初步審查其費(fèi)用支出的合理性。各項(xiàng)支出獲得的發(fā)票、車(chē)票與支票等票據(jù)，應(yīng)統(tǒng)一交由科研財(cái)務(wù)助理保管，并由其上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)，履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。此外，科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋票據(jù)開(kāi)具、費(fèi)用支出中的不合理行為，要求其整改或調(diào)整。

5.匯報(bào)預(yù)算使用情況，協(xié)助審計(jì)工作

在項(xiàng)目中期檢查與結(jié)項(xiàng)檢查期間，科研財(cái)務(wù)助理需要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的資金收入、支出、科研采購(gòu)等情況進(jìn)行匯總，對(duì)比初期項(xiàng)目預(yù)算表。對(duì)實(shí)際情況與預(yù)算差別較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行說(shuō)明;項(xiàng)目涉及預(yù)算調(diào)整的，則按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)履行預(yù)算調(diào)整報(bào)批程序。同時(shí)，財(cái)務(wù)助理需要整理有關(guān)賬目與憑證，為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供輔助性的科研審計(jì)信息，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)資金核查與審計(jì)工作。

6.編制項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)資金決算報(bào)告

在最終結(jié)項(xiàng)期間，科研財(cái)務(wù)助理對(duì)項(xiàng)目期間發(fā)生的全部資金活動(dòng)進(jìn)行明細(xì)賬目整理與票據(jù)匯總，編制項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)資金決算報(bào)告，及時(shí)提交科研院所、高校財(cái)務(wù)處（或其他內(nèi)審部門(mén)）或者第三方審計(jì)單位開(kāi)展審核、審計(jì)。

本文按照科研項(xiàng)目的進(jìn)展順序，提出科研財(cái)務(wù)助理的工作流程，如圖1。

（三）科研財(cái)務(wù)助理人員的委派與薪資制度設(shè)計(jì)

基于上述案例的分析，本文在A高?？蒲胸?cái)務(wù)助理薪酬來(lái)源制度基礎(chǔ)上，結(jié)合英美“項(xiàng)目制”的做法，提出我國(guó)科研財(cái)務(wù)助理的人員委任方式應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目工作量、項(xiàng)目所在單位以及項(xiàng)目性質(zhì)綜合決定，具體可劃分為以下情況：

1.會(huì)計(jì)委派制

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，即由院所或高校上級(jí)財(cái)務(wù)處進(jìn)行科研財(cái)務(wù)助理的崗位設(shè)置與分配，并與設(shè)置崗位的部門(mén)共同對(duì)助理工作進(jìn)行管理。這一做法適用于項(xiàng)目工作量不大但項(xiàng)目數(shù)量較多的情況。由相關(guān)部門(mén)委派會(huì)計(jì)擔(dān)任科研財(cái)務(wù)助理，每個(gè)助理可以管理多個(gè)項(xiàng)目資金，統(tǒng)一上報(bào)預(yù)算、審核報(bào)銷(xiāo)、協(xié)助檢查與審計(jì)。

2.項(xiàng)目自主招聘

自主招聘的做法來(lái)自英美國(guó)家，即由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主聘任會(huì)計(jì)人員作為科研財(cái)務(wù)助理，會(huì)計(jì)人員可以來(lái)自同類(lèi)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)處或會(huì)計(jì)師事務(wù)所[ 9 ]，但其需要與項(xiàng)目資金主管部門(mén)簽訂協(xié)議（或者備查），以審查或抽查的方式保證其工作中提供的預(yù)算、支出、票據(jù)等的真實(shí)可靠。這一做法適用于自主性較強(qiáng)的項(xiàng)目或長(zhǎng)期外出考察的項(xiàng)目，且項(xiàng)目需要的保密性較低，不能涉及國(guó)家機(jī)密與國(guó)家戰(zhàn)略。

對(duì)于工作量大、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)且具有較復(fù)雜資金運(yùn)作過(guò)程的項(xiàng)目，可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目主管部門(mén)共同向社會(huì)征集，單獨(dú)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員作為科研財(cái)務(wù)助理。雙方簽訂用工合同，外聘人員接受主管部門(mén)的管理與監(jiān)督，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)工作匯報(bào)。

科研財(cái)務(wù)助理的薪資來(lái)源可依據(jù)項(xiàng)目所在單位的相關(guān)規(guī)定設(shè)立。由單位統(tǒng)一委派的財(cái)務(wù)助理，薪資由各類(lèi)有勞務(wù)費(fèi)預(yù)算安排的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和被委派單位可用于支付勞務(wù)費(fèi)的其他經(jīng)費(fèi)支出;還可設(shè)立財(cái)務(wù)助理人員的經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)戶(hù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，由單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)等安排解決。項(xiàng)目自主招聘的財(cái)務(wù)助理，所需薪資從各個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的勞務(wù)費(fèi)用中支出，或通過(guò)科研項(xiàng)目間接費(fèi)用支出。

五、小結(jié)

本文在闡述英美“項(xiàng)目制”與德國(guó)日本“集中管理”等國(guó)際科研項(xiàng)目資金管理制度及國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)助理制度自主試行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，分析說(shuō)明形成科研財(cái)務(wù)助理制度的原因——科研項(xiàng)目資金投入的增加與資金管理措施的復(fù)雜化。該制度是在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上結(jié)合我國(guó)實(shí)際形成的“半項(xiàng)目制”。該制度的基本作用在于提高科研人員工作效率和科研資金使用效率，而具體的作用包括科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、科研財(cái)務(wù)管理服務(wù)與提供輔助性審計(jì)信息三個(gè)方面。

在此基礎(chǔ)上，本文詳細(xì)闡述如何建立科研財(cái)務(wù)助理制度。依據(jù)科研財(cái)務(wù)助理制度的作用，本文確立其工作內(nèi)容應(yīng)包括六個(gè)方面，即編制項(xiàng)目預(yù)算、資金收入管理、科研資產(chǎn)管理、資金支出與票據(jù)管理、協(xié)助審計(jì)工作與編制資金決算報(bào)告。同時(shí)按照科研項(xiàng)目的進(jìn)展順序，提出科研財(cái)務(wù)助理的工作流程，該流程與工作內(nèi)容相對(duì)應(yīng)。根據(jù)項(xiàng)目工作量、項(xiàng)目所在單位以及項(xiàng)目性質(zhì)的不同，將科研財(cái)務(wù)助理的委任劃分為會(huì)計(jì)委派制與項(xiàng)目自主招聘兩種情況，并對(duì)其薪資來(lái)源進(jìn)行說(shuō)明。對(duì)于科研財(cái)務(wù)助理的責(zé)任與義務(wù)，應(yīng)參照其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考核方法，采用嚴(yán)格的績(jī)效審計(jì)進(jìn)行考評(píng)。

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