風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建分析

高利寧

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的關(guān)鍵。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，探索企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的策略，并制定企業(yè)提升內(nèi)部控制工作水平的具體策略，對(duì)有效應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制體系

一、引言

提高企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量，是保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素得到成熟有效應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵。因此，在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)的情況下，制定內(nèi)部控制工作體系的改良策略，是很多企業(yè)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的不足

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不夠完善

內(nèi)部控制工作的質(zhì)量很大程度上取決于制度建設(shè)水平，在企業(yè)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，內(nèi)部控制制度的作用得到了很大程度的顯現(xiàn)。但現(xiàn)有的一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新工作重視度不足，沒能從管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，探索構(gòu)建內(nèi)部控制制度的細(xì)化方案，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法在制度因素的幫助下得到規(guī)范化處理。一些內(nèi)部控制建設(shè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控理念，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制工作處理過程中風(fēng)險(xiǎn)因素的構(gòu)成情況缺乏足夠的重視，難以在風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別和防控措施構(gòu)建方面充分開發(fā)制度因素的重要價(jià)值，無法為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的創(chuàng)新優(yōu)化提供理想的支持。一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移舉措的價(jià)值認(rèn)定，尤其對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的影響因素缺乏有效的考察，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制措施的制定未能在制度因素的支持下得到優(yōu)化處置。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏合理性

目前，一些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)過程中缺乏對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的詳細(xì)設(shè)計(jì)，雖然針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理需要進(jìn)行了內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新，但缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度作用的完整認(rèn)知，無法在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)新設(shè)計(jì)方面取得進(jìn)展。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度在建設(shè)過程中簡(jiǎn)單地將企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部資源的配置作為主要關(guān)注的因素，未能從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作目標(biāo)設(shè)計(jì)合理性的有效分析，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法在內(nèi)部控制工作目標(biāo)創(chuàng)新方面取得進(jìn)展。部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審查機(jī)制構(gòu)建要求重視度不足，尤其是對(duì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)相關(guān)因素的價(jià)值分析存在局限性，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制的建設(shè)特征制定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略，也使內(nèi)部控制目標(biāo)的制定無法得到有效改良。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通體系不夠成熟

部分企業(yè)在制定內(nèi)部控制方案的過程中，雖然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有一定的關(guān)注，但缺乏對(duì)溝通機(jī)制在協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源方面突出價(jià)值的關(guān)注，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的構(gòu)建難以在信息溝通體系建設(shè)方面取得積極進(jìn)展，無法為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改進(jìn)提供完整的支持。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

（一）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的完整性

企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體方案過程中，需要對(duì)制度因素在防控風(fēng)險(xiǎn)方面的突出作用有足夠的了解，尤其要對(duì)影響內(nèi)部控制工作運(yùn)行規(guī)范性的制度進(jìn)行價(jià)值識(shí)別，為內(nèi)部控制工作更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。在開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作過程中，企業(yè)需要首先分析考察內(nèi)部控制制度所具備的多方面價(jià)值，尤其要分析風(fēng)險(xiǎn)因素防控的利益關(guān)聯(lián)因素，使內(nèi)部控制相關(guān)制度可以為風(fēng)險(xiǎn)因素的有效管理提供保障。風(fēng)險(xiǎn)管理人員要提升對(duì)思想意識(shí)關(guān)聯(lián)因素的重視，尤其要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作在創(chuàng)新應(yīng)用過程中所具備的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為提升風(fēng)險(xiǎn)分析質(zhì)量提供有力支持，并借此顯現(xiàn)內(nèi)部控制制度的重要價(jià)值。

（二）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)的合理性

企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)過程中，需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的研究分析，尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性因素的構(gòu)成情況進(jìn)行創(chuàng)新總結(jié)，更好地滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)舉措的運(yùn)行需要。企業(yè)在制定內(nèi)部控制工作策略的過程中，需要提升對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)成情況的重視，并對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的構(gòu)成細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，使子目標(biāo)與總目標(biāo)得到同步優(yōu)化，更好地適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作策略的運(yùn)行要求。在制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施的過程中，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)目標(biāo)落實(shí)情況的關(guān)注，尤其要對(duì)目標(biāo)是否可以有效落實(shí)進(jìn)行分析，使內(nèi)部控制措施與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展相適應(yīng)，為內(nèi)部控制相關(guān)目標(biāo)具備更高水平的應(yīng)用價(jià)值提供幫助。在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，需要提升對(duì)信息披露情況的重視，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)監(jiān)督約束管理措施進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)節(jié)，使權(quán)力濫用等問題得到有效控制。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通體系的成熟度

企業(yè)需要從應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，對(duì)信息溝通體系所具備的重要價(jià)值進(jìn)行分析，尤其要對(duì)信息溝通體系的主要關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)，使符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要的措施在信息溝通體系建設(shè)方面取得理想進(jìn)展。

四、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理是很多企業(yè)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化處置，有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的優(yōu)化控制。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的不足加以分析，并從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度制定相應(yīng)的處理措施，對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制工作綜合質(zhì)量具有積極意義。

（作者單位為陽泉煤業(yè)<集團(tuán)>有限責(zé)任公司）

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