淺析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理

汪友宏

摘 要 在管理科學(xué)飛速發(fā)展的今天，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能使企業(yè)資源得到合理配置，能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低企業(yè)成本，有助于提高企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，很多國(guó)有企業(yè)存在對(duì)預(yù)算管理認(rèn)知不足、執(zhí)行不力的情況。本文通過(guò)全面預(yù)算管理的意義，就國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提出一些改進(jìn)措施，希望能夠?qū)?guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理起到更好的作用，有助于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 國(guó)有企業(yè) 措施

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化管理的需求不斷提高。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)國(guó)有企業(yè)提高整體管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益非常重要。全面預(yù)算管理滲透到了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，是企業(yè)全員參與的預(yù)算管理。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，合理配置企業(yè)資源，保證資產(chǎn)增值，提高資金利用率，保證企業(yè)利益的最大化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。本文主要通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，找出實(shí)施中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的措施，以更好地推動(dòng)全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中順利實(shí)施。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理活動(dòng)，屬于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的一種有效的方式。全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來(lái)一定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，運(yùn)用預(yù)測(cè)、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等手段，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，提高國(guó)有企業(yè)資源配置效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著核心作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，更好地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，提升國(guó)有企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、數(shù)量化，將依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和每一個(gè)員工，做到“人人頭上頂指標(biāo)”。通過(guò)全面預(yù)算管理，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，有效提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

第二，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。國(guó)有企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)有限的人力、物力等資源在各個(gè)階段、各個(gè)時(shí)期進(jìn)行優(yōu)化配置，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到有效分解、落實(shí)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通。國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃和需求進(jìn)行相互溝通、相互配合，做到各個(gè)部門(mén)各司其職，各盡其力，有明確的分工和責(zé)權(quán)劃分，促進(jìn)了企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)施。完善的預(yù)算管理制度不僅能夠劃清各部門(mén)之間的界限，還能促進(jìn)各部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，提高整個(gè)企業(yè)的管理水平。

第四，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，分析原因，及時(shí)予以糾正，保證預(yù)算管理執(zhí)行的有效性，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第五，為國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核提供依據(jù)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，通過(guò)一定期間的經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相比較，為企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工的工作進(jìn)行績(jī)效考核提供依據(jù)。為了確保全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，實(shí)施績(jī)效考核。企業(yè)通過(guò)獎(jiǎng)罰分明，規(guī)范各部門(mén)和員工的日常行為，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者與員工，提高其工作的積極性和創(chuàng)造性，確保實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合、全面又系統(tǒng)的管理工作，需要企業(yè)所有部門(mén)及全體員工共同參與。由于國(guó)有企業(yè)管理基礎(chǔ)比較薄弱，許多國(guó)有企業(yè)的管理人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的重要性。由于缺乏對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的部門(mén)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏主動(dòng)性，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，部門(mén)之間只會(huì)相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，預(yù)算管理效果不佳，預(yù)算目標(biāo)難以執(zhí)行到位，一定程度上阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理的深入實(shí)施，制約了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）組織體系不健全

在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，很多國(guó)有企業(yè)不具有完整的全面預(yù)算管理制度，組織體系也不健全，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作。預(yù)算管理職能不清晰，部門(mén)權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算結(jié)果失去了原有的效力。

（三）監(jiān)督控制的力度不夠

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)“重編制、輕執(zhí)行”的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理成為一紙空文，加上監(jiān)督控制力度不夠，在預(yù)算執(zhí)行中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)分析預(yù)算偏差，不能準(zhǔn)確根據(jù)預(yù)算監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，使預(yù)算管理流于形式，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行不力。

（四）考核機(jī)制不健全

一些國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有進(jìn)行深入的原因分析，只是簡(jiǎn)單地與預(yù)算數(shù)值相比較，沒(méi)有真正達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)。在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中，考核機(jī)制不健全，企業(yè)的考核和評(píng)價(jià)往往不能體現(xiàn)公正與公平，員工干得好壞差別不大，對(duì)員工的積極性造成很大的打擊。缺乏完善的考核評(píng)價(jià)體系及相應(yīng)的管理機(jī)制，使全面預(yù)算管理的實(shí)施不能達(dá)到預(yù)期效果。

四、改善措施

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的一種制度安排，不是某一部門(mén)的事情，需要企業(yè)上下配合，全員參與。國(guó)有企業(yè)管理者首先要深入理解和學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理，提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，真正掌握全面預(yù)算管理的本質(zhì)，樹(shù)立正確的預(yù)算觀念，采取有效措施，要讓企業(yè)全體員工樹(shù)立積極參與全面預(yù)算管理的思想，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主動(dòng)性和積極性。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要形成全員參與預(yù)算、上下重視預(yù)算的良好環(huán)境，通過(guò)全面預(yù)算的全員實(shí)施，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的執(zhí)行作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理有效的保證。

（二）建立健全國(guó)有企業(yè)組織體系

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必要措施。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，以國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)層成立的預(yù)算管理委員會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位，應(yīng)當(dāng)分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合劃分，合理規(guī)劃，將企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)層層量化分解，從橫向到邊、縱向到底，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位，讓企業(yè)的每一個(gè)員工都能在全面預(yù)算管理模式下找到自己的準(zhǔn)確定位，做到各司其職，積極主動(dòng)地按照預(yù)算管理制度完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證全面預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)施，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（三）完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理控制與監(jiān)督效力

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的有效控制與完善的監(jiān)督工作是企業(yè)順利實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保障，是企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理的重要手段，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算管理制度體系，明確權(quán)責(zé)分配，將預(yù)算管理細(xì)化到每一個(gè)人，做到職責(zé)到位，責(zé)任到人，保證預(yù)算管理工作落到實(shí)處，使全面預(yù)算管理的實(shí)施得到有效保障。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督分析制度，提升預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。企業(yè)應(yīng)通過(guò)信息反饋系統(tǒng)及時(shí)監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，找出預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因，積極糾偏防錯(cuò)，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

（四）建立有效的考核機(jī)制

全面預(yù)算考核的目的是更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全全面預(yù)算考核機(jī)制，有效配置人力資源，通過(guò)將經(jīng)濟(jì)效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤，確定具體的預(yù)算管理考核指標(biāo)，完善國(guó)有企業(yè)工資分配監(jiān)管體制，堅(jiān)持公開(kāi)、公正與公平的原則，將預(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)績(jī)效考核體系中，實(shí)行“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”，強(qiáng)化預(yù)算約束力，做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。將預(yù)算考核制度化、規(guī)范化，使企業(yè)員工參與預(yù)算有度可量。要不斷完善考評(píng)系統(tǒng)，提高企業(yè)員工工作的積極性與工作效率，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)與約束作用。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)管理方法。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有助于提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供策略，更好地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有重要而又深遠(yuǎn)的意義。

（作者單位為銅陵有色金屬集團(tuán)股份有限公司礦產(chǎn)資源中心）

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