加強企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

白冰茹

摘 要：全面預(yù)算管理是組成現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式，深受企業(yè)的高度重視與歡迎。經(jīng)全面預(yù)算管理可更好地控制與整合企業(yè)現(xiàn)有資源，然后進(jìn)行科學(xué)、合理的利用，這是企業(yè)重要的管理工具之一，特點特征主要表現(xiàn)為全員性、全面性與全過程性，作用以協(xié)調(diào)、控制等為主。然而，多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)實管理中并沒有經(jīng)預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合企業(yè)利益、個人利益，導(dǎo)致充分發(fā)揮全面預(yù)算的重要作用，從而對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;思考

現(xiàn)代財務(wù)管理中，預(yù)算管理是組成各項工作的關(guān)鍵所在，通過提高其管理效能能夠為轉(zhuǎn)型升級企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)造良好條件，規(guī)范整個企業(yè)經(jīng)營運作使其科學(xué)化創(chuàng)造良好條件。站在現(xiàn)代企業(yè)角度上，通過做好全面預(yù)算管理工作能夠有效控制預(yù)算，科學(xué)指導(dǎo)資金使用并做好成本管控工作。與此同時，全面預(yù)算管理能夠極大地提高企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理效能，轉(zhuǎn)變自身職能，且能夠提供充足的財務(wù)數(shù)據(jù)支持來幫助決策者制定科學(xué)的決策，從而有助于更好地制定與實行科學(xué)決策。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

1.主要內(nèi)容

預(yù)算管理主要是圍繞企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，在一定時期內(nèi)全面預(yù)測與籌劃企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)目標(biāo)，對各項財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行合理配置，并認(rèn)真監(jiān)督與分析執(zhí)行過程，綜合考核與評價執(zhí)行結(jié)果，指導(dǎo)經(jīng)營活動溫度實現(xiàn)既定目標(biāo)，全程動態(tài)化地管理企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算與經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動密切相關(guān)，涉及企業(yè)各項業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)多個環(huán)節(jié)可保證全面預(yù)算管理的實現(xiàn)，即預(yù)算編制審核、執(zhí)行控制、監(jiān)督考評。

2.基本模式

全面預(yù)算管理基本模式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)在選擇預(yù)算管控模式時可以結(jié)合自身特點進(jìn)行有針對性的選擇。第一，資本支出模式：企業(yè)初創(chuàng)期、擴(kuò)張期，為在短時間內(nèi)迅速占領(lǐng)市場而采取的一種模式;資本支出預(yù)算的中心在于資本投入，在研發(fā)、固定資產(chǎn)等方面投入的資金較多，如此才能積極編制投資預(yù)算，在評價資本支出項目時可以充分借助財務(wù)決策技術(shù)。第二，成本控制模式：站在大部分實體生產(chǎn)企業(yè)的角度上，為增強市場競爭力就需要制定科學(xué)的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，精細(xì)化的管理各個生產(chǎn)要素的投入，在市場穩(wěn)定基礎(chǔ)上通過認(rèn)真管理可控成本來創(chuàng)造更大的收益。第三，營銷費用模式：現(xiàn)代企業(yè)在開發(fā)市場潛力會多借助市場營銷的方式，以此有助于市場占有率的顯著提高，也投入了大量費用，從而能夠在一定范圍按照市場占有率目標(biāo)來廣泛推廣“以銷定產(chǎn)”的商業(yè)模式;該模式的中心在于營銷管理，然后完成各職能預(yù)算的編制，即生產(chǎn)、成本和費用等，在此基礎(chǔ)上又認(rèn)真編制了企業(yè)綜合預(yù)算。第四，目標(biāo)利潤模式：對于現(xiàn)代企業(yè)而言，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展與目標(biāo)利潤是一直以來所追求的目標(biāo)，能夠提高企業(yè)整體價值;對于經(jīng)營多元化的企業(yè)而言，需設(shè)定一些目標(biāo)利潤來綜合考核各分公司的經(jīng)營情況并做好業(yè)績評價工作。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識淡薄與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏完善性

縱觀當(dāng)前情況，盡管全面預(yù)算管理制度在一些企業(yè)中實施，然而員工管理意識淡薄，對于這項制度的重要性缺乏深刻的認(rèn)識。管理者自身理論水平有限，對于全面預(yù)算管理的了解有限，對其深層含義不能準(zhǔn)確把握，由此在實際操作時經(jīng)常抱著消極對待和敷衍了事的態(tài)度，關(guān)于特色化應(yīng)用方案的制定也不能根據(jù)企業(yè)自身情況，從而不利于在制造企業(yè)中有效地應(yīng)用全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算編制方法、管控方式具有一定局限性，一些單位在預(yù)算編制過程中不能將部門職能、實際業(yè)務(wù)需求結(jié)合起來，在后期執(zhí)行過程中極易因各種問題而誘發(fā)一系列違規(guī)行為，如預(yù)算短缺而停滯工作、預(yù)算節(jié)約而年底突擊花預(yù)算等。同時，一些單位并未將專門的專職預(yù)算管理部門設(shè)置在組織架構(gòu)中，僅將全面預(yù)算劃分到財務(wù)部門當(dāng)中，不能明確其他部門在預(yù)算中的具體職責(zé)權(quán)利，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確定位其他部門的職責(zé)，一旦產(chǎn)生問題就會出現(xiàn)相互推諉的情況，也不能將全員的積極性、主動性充分調(diào)動起來。

2.預(yù)算體系不完善與預(yù)算編制不合理

首先，擁有完善的體系能夠為順利開展全面預(yù)算管理工作提供充足的支持，然而現(xiàn)實情況是許多企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管理結(jié)構(gòu)與體系缺失，管理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，多由財務(wù)部門人員開展全面預(yù)算管理，由此會導(dǎo)致財務(wù)人員面臨巨大的工作量，執(zhí)行過程中極易引發(fā)一系列問題。同時，全面預(yù)算管理本身所提出的工作要求較高，需要財務(wù)人員掌握專業(yè)的知識，以此才能順利地開展這項工作并提高管理質(zhì)量。

其次，全面預(yù)算管理的核心在于編制、執(zhí)行預(yù)算，而預(yù)算編制作為首個環(huán)節(jié)，在一定程度上會直接決定預(yù)算執(zhí)行效果，因此其在全面預(yù)算管理中扮演著至關(guān)重要的角色，但是這一點并未被廣大企業(yè)所認(rèn)識，企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)未結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算脫節(jié)的情況普遍存在。同時，預(yù)算編制在落實過程中不能認(rèn)真核查各項信息的真實性，且不能核算財務(wù)信息，再加上各個部門彼此獨立未進(jìn)行交流溝通，由此造成預(yù)算目標(biāo)不符合企業(yè)實際情況。另外，一些企業(yè)仍在使用不合理的預(yù)算編制方法，隨意修改預(yù)算指標(biāo)、隨意更改執(zhí)行，從而不利于充分發(fā)揮預(yù)算管理本身所具有的效力。

3.全面預(yù)算執(zhí)行偏差分析不深刻

在完成全面預(yù)算編制工作后，真正投入資源并產(chǎn)生效益的階段在于預(yù)算執(zhí)行，而反饋預(yù)警信息才是做好預(yù)算控制工作的基礎(chǔ)。對于許多企業(yè)而言普遍存在兩張皮，即預(yù)算編制與執(zhí)行，而關(guān)鍵問題在于不能深刻地分析預(yù)算執(zhí)行，而在全面預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行分析能夠發(fā)揮承上啟下的作用，在確定重點分析對象后需將各種數(shù)據(jù)信息收集起來，如預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)與經(jīng)濟(jì)變化數(shù)據(jù)等。但是在具體實踐過程中因企業(yè)信息化水平有限，很難全面獲取上述信息，不能認(rèn)真開展預(yù)算分析，對于預(yù)算執(zhí)行中的問題不能及時揭示，在制定決策依據(jù)時不能結(jié)合預(yù)算執(zhí)行分析，甚至?xí)e失良機(jī)。

4.不能充分發(fā)揮全面預(yù)算協(xié)同激勵機(jī)制作用

企業(yè)在制定年度目標(biāo)時一般會完成設(shè)計、預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定，但是一些單位在實踐過程中因目標(biāo)設(shè)置過高，在最終考核時年度預(yù)算不能認(rèn)真執(zhí)行各項考核，也不能認(rèn)真落實各項獎懲措施，造成預(yù)算考核結(jié)果脫離年度目標(biāo)，一些單位年初會制定一套預(yù)算考核規(guī)則、粘膜又制定一套考核規(guī)則，導(dǎo)致預(yù)算管理激勵機(jī)制作用很難發(fā)揮出來。

5.信息化程度不高

當(dāng)前，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我們已經(jīng)進(jìn)入信息化時代，且在各個行業(yè)中獲得廣泛應(yīng)用，且取得理想的社會、經(jīng)濟(jì)效益。基于此，在信息化發(fā)展背景下，企業(yè)積極地開展信息化管理可實現(xiàn)自身的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。然而，在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中因信息化水平不高，導(dǎo)致預(yù)算管理信息化很難真正、全面的實現(xiàn)，也不能結(jié)合預(yù)算管理、信息管理，二者分離不利于當(dāng)前信息技術(shù)的充分利用。

三、強化企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

1.增強預(yù)算管理意識，重視機(jī)構(gòu)建設(shè)

現(xiàn)如今，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)獲得迅猛發(fā)展且取得令人矚目的成就，在為各行各業(yè)創(chuàng)造良好發(fā)展機(jī)遇的同時而加劇了行業(yè)競爭，建筑企業(yè)為在激烈的市場競爭中實現(xiàn)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展，就需要在內(nèi)部管理工作中充分納入全面預(yù)算管理理念。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要高度重視全面預(yù)算管理工作的開展，定期組織員工開展各種形式的培訓(xùn)，幫助其對全面預(yù)算管理所具有的作用真正做到心中有數(shù)，充分掌握實施方案。第二，有一定條件的企業(yè)可帶領(lǐng)管理人員到其他先進(jìn)企業(yè)中參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的成功經(jīng)驗進(jìn)行自主創(chuàng)新，并在內(nèi)部管理中有效融合。第三，定期組織財務(wù)、管理人員開展專業(yè)培訓(xùn)，致力于其自身專業(yè)水平的顯著提高，提供充足的人才保障來更好地開展全面預(yù)算管理工作。第四，關(guān)于全面預(yù)算管理理念需要采用多種方式在企業(yè)職工內(nèi)部進(jìn)行廣泛宣傳，幫助其了解該理念的含義與實質(zhì)，調(diào)動起參與預(yù)算管理工作的積極性、主動性，為正常、有序地開展這項工作創(chuàng)造良好條件。

同時，建立全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，對預(yù)算編制、考核主體逐一明確下來，在預(yù)算管理中厘清各部門所具有的權(quán)利與責(zé)任;做好培訓(xùn)與宣教工作，采用統(tǒng)一話語體系，對參與人員的理解與認(rèn)知進(jìn)行不斷的統(tǒng)一。

2.建立預(yù)算編制模式

預(yù)算編制通常會涉及較多的內(nèi)容，如資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)責(zé)表與利潤表等，根據(jù)各類預(yù)算編制建立與之相適應(yīng)的編制，有助于預(yù)算編報準(zhǔn)確性、科學(xué)性的顯著提高。如站在銷售預(yù)算角度上，首先需對企業(yè)戰(zhàn)略、市場定位進(jìn)行充分考慮，在確定一個銷售預(yù)算目標(biāo)時需要嚴(yán)格按照戰(zhàn)略目標(biāo);其次，在修正銷售預(yù)算目標(biāo)時需要結(jié)合銷售企業(yè)所處的地域、行業(yè);再次，對企業(yè)歷史銷售數(shù)據(jù)、同行業(yè)標(biāo)桿可比企業(yè)銷售數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合考慮;最后，確定上述因素為影響銷售預(yù)算的不同維度，并賦予不同權(quán)重實現(xiàn)對銷售預(yù)算數(shù)學(xué)模型的重新建立。銷售預(yù)算在編制過程中只需按照不同維度來填列所需基數(shù)數(shù)據(jù)，銷售預(yù)算值的得出系統(tǒng)可自動通過模擬運算。采用同樣的思路可以分析企業(yè)經(jīng)營所涉及到的氣體預(yù)算，通過不同預(yù)算模型的建立，可避免隨意性，從而能夠更加科學(xué)、準(zhǔn)確地編制預(yù)算。

3.建立健全的預(yù)算體系

針對預(yù)算不合理的情況，建筑企業(yè)需要采取有效措施進(jìn)行積極改善，消除預(yù)算管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的情況，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)落實全面預(yù)算管理工作。同時，高度重視引進(jìn)與聘用專業(yè)預(yù)算管理人才，根據(jù)全面預(yù)算管理需求實現(xiàn)對健全預(yù)算管理體系的構(gòu)建，對相關(guān)管理部門進(jìn)行科學(xué)的設(shè)定，將這項工作交由專業(yè)人員，從而能夠最大限度地規(guī)避不良問題的出現(xiàn)，致力于建筑企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量與水平的顯著提高，為建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展指明方向。

4.重視考核預(yù)算體系運行情況，強化預(yù)算考核機(jī)制

在預(yù)算考核中需要嚴(yán)格按照企業(yè)整體目標(biāo)來嚴(yán)格考核預(yù)算完成情況，考核規(guī)則不能因執(zhí)行結(jié)果存在偏差而隨意改變，在市場環(huán)境、經(jīng)營情況保持不變的情況下預(yù)算目標(biāo)不得隨意調(diào)整。重視考核預(yù)算完成情況與體系運行，且考核結(jié)構(gòu)直接與單位、員工的薪酬、職位、激勵等掛鉤，及時落實公平、合理的獎懲措施。

5.采用現(xiàn)代化預(yù)算管理系統(tǒng)工具，強化企業(yè)信息化管理水平

隨著科技的發(fā)展與進(jìn)步，傳統(tǒng)的手工預(yù)算編制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，為進(jìn)一步做好預(yù)算管理工作就需要積極引進(jìn)現(xiàn)代預(yù)算管理系統(tǒng)工具，如ERP。該工具的引進(jìn)，有助于可擴(kuò)展、可集成系統(tǒng)平臺與模型的建立，保證預(yù)算編制管理的集中化、流程化與標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)編制效率的提高，借助該系統(tǒng)平臺來分析各種數(shù)據(jù)、信息，可提供一定支持來做出更加合理的管理決策。

隨著信息化的發(fā)展與應(yīng)用，對于全面預(yù)算管理中所涉及到的問題，可采用AI理念與預(yù)算管理系統(tǒng)工具，實現(xiàn)對企業(yè)信息化數(shù)據(jù)大平臺的建立，在實踐過程中重視企業(yè)管理，采用不同信息系統(tǒng)來進(jìn)行科學(xué)的管理。積極引進(jìn)信息化管理人員，重視建設(shè)與開發(fā)企業(yè)信息化，通過建設(shè)信息化平臺與大數(shù)據(jù)平臺，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。

四、結(jié)束語

現(xiàn)如今，隨著時代的發(fā)展與社會的進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)在新形勢下所面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，為更好地挖掘自身內(nèi)部發(fā)展?jié)摿?，提高自身核心競爭力。而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)能夠創(chuàng)造一定條件來充分保障管理質(zhì)量與效率，提高核心競爭力，并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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