資產(chǎn)管理公司完善全面預(yù)算管理體系的建議

王慧

摘要：以信托業(yè)務(wù)為主的資產(chǎn)管理公司在迅速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著運(yùn)營(yíng)管理方面的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等方向可降低公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)探析資產(chǎn)管理公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司;全面預(yù)算管理體系;現(xiàn)狀;完善探究

一、完善全面預(yù)算管理體系的意義

（一）合理配置資源

全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，包括對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合與再分配等相關(guān)流程，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可協(xié)助企業(yè)科學(xué)進(jìn)行資本與經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并通過(guò)提高公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息與預(yù)算管理的一致性，確保公司各項(xiàng)資源的合理配置。

（二）降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理要求資產(chǎn)管理公司實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制，且預(yù)算管理目標(biāo)是基于公司發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)制定的，因此，公司的全面預(yù)算管理工作以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，通過(guò)高質(zhì)量的預(yù)算編制、執(zhí)行及考評(píng)確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定軌道開(kāi)展，降低公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)管理公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算基礎(chǔ)建設(shè)不足

隨著資產(chǎn)管理公司的市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為提高經(jīng)濟(jì)效益，獲取更高的市場(chǎng)份額，多數(shù)公司管理層注重短期經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲取，而忽視長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置存在缺陷，致使公司的預(yù)算方案與戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏差。此外，會(huì)計(jì)電算化背景下各資產(chǎn)管理公司雖不斷加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，但管理層受到成本控制和傳統(tǒng)管理思想的影響，各類(lèi)軟件系統(tǒng)的升級(jí)力度不足，預(yù)算管理系統(tǒng)陳舊，造成財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)的落后。

（二）預(yù)算編制不全面

當(dāng)前各資產(chǎn)管理公司雖依照《預(yù)算法》制定了預(yù)算管理機(jī)制，但公司管理層對(duì)預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，預(yù)算管理中未結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施預(yù)算編制，致使預(yù)算編制的戰(zhàn)略導(dǎo)向性較弱。同時(shí)多數(shù)單位的預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的參與度及配合度較低。財(cái)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)容易受數(shù)據(jù)不完整或不精準(zhǔn)的影響降低了預(yù)算方案質(zhì)量，再加上公司業(yè)財(cái)融合水平不足，容易出現(xiàn)預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展不符現(xiàn)象。此外，預(yù)算編制方法不科學(xué)也影響公司的預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位的主要原因是預(yù)算管理機(jī)制不完善，僅停留在制定管理辦法，規(guī)范管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算權(quán)責(zé)等層面，未針對(duì)公司預(yù)算管理流程制定系統(tǒng)的預(yù)算準(zhǔn)則，如崗位責(zé)任制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析制度等設(shè)置不全面。具體表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行中部分部門(mén)隨意調(diào)整預(yù)算方案，授權(quán)審批制度落實(shí)不到位，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，加之審計(jì)人員在實(shí)際工作中易受相關(guān)職能部門(mén)干預(yù)，由此降低了對(duì)部分部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督力度。財(cái)務(wù)決算中資產(chǎn)管理公司沒(méi)有組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算分析，對(duì)預(yù)算超支原因的分析不到位，致使管理層無(wú)法精準(zhǔn)獲取公司預(yù)算管理信息[1]。

（四）預(yù)算考核不完善

為提高公司預(yù)算管理質(zhì)量和員工工作效率，多數(shù)公司在預(yù)算考核中過(guò)于強(qiáng)調(diào)如銷(xiāo)售績(jī)效、應(yīng)收賬款回收率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的考評(píng)，忽視預(yù)算編制質(zhì)量及員工綜合素質(zhì)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用，制約了預(yù)算考核的有效性。

三、關(guān)于完善全面預(yù)算管理體系的建議

針對(duì)上述資產(chǎn)管理公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，筆者以A城建資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限責(zé)任公司為例，從基礎(chǔ)工作、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等方面提出了完善建議。

A城建資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限責(zé)任公司成立于2010年，是某城建國(guó)有資產(chǎn)控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司下屬的全資子公司。其經(jīng)營(yíng)范圍為房屋投資與銷(xiāo)售、房屋租賃、物業(yè)管理、管理投資、會(huì)務(wù)服務(wù)和停車(chē)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理，主要對(duì)集團(tuán)公司的持有資產(chǎn)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)銷(xiāo)售、招商等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)盤(pán)活集團(tuán)公司持有的資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值。

（一）完善預(yù)算基礎(chǔ)工作

預(yù)算基礎(chǔ)工作建設(shè)中A公司管理層要通過(guò)學(xué)習(xí)《預(yù)算法》的相關(guān)知識(shí)全面認(rèn)識(shí)預(yù)算管理概念、要求和重要性等內(nèi)容，完善預(yù)算組織架構(gòu)，如公司領(lǐng)導(dǎo)者牽頭組建預(yù)算小組，領(lǐng)導(dǎo)者為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、審計(jì)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，增設(shè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)公司日常預(yù)算管理工作;結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定科學(xué)健全的全面預(yù)算管理機(jī)制，包括預(yù)算編制、執(zhí)行及考核機(jī)制。同時(shí)積極組織各部門(mén)員工參與預(yù)算制度學(xué)習(xí)大會(huì)和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算管理理念的宣傳，提升員工的全面預(yù)算意識(shí)，促進(jìn)全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制的預(yù)算管理制度的落實(shí)。此外，公司要以長(zhǎng)期規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)科學(xué)制定全面預(yù)算管理目標(biāo)體系，確定公司預(yù)算基本指標(biāo)（提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量等）、輔助指標(biāo)（提升邊際貢獻(xiàn)、成本收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、修正指標(biāo)（剩余收益等），從而確保資產(chǎn)管理公司預(yù)算管理的有效落實(shí)[2]。

另外，公司需不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，引進(jìn)大數(shù)據(jù)及云計(jì)算技術(shù)，將公司預(yù)算、財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售等軟件整合，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)間的無(wú)縫銜接。通過(guò)部門(mén)間的信息交流與數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享提高預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，并為內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算等管理部門(mén)提供監(jiān)督途徑。

（二）科學(xué)實(shí)施預(yù)算編制

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，A公司要科學(xué)開(kāi)展預(yù)算編制工作，就要依據(jù)公司業(yè)務(wù)需求和行業(yè)特點(diǎn)來(lái)規(guī)范預(yù)算編制流程，并完善內(nèi)控制度。在具體編制中，預(yù)算人員需以預(yù)算目標(biāo)為核心，以現(xiàn)金收支管理為連接點(diǎn)，制定并落實(shí)崗位責(zé)任制，通過(guò)成本定額控制實(shí)施預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司運(yùn)營(yíng)中的預(yù)測(cè)和激勵(lì)作用。一般而言，編制內(nèi)容不同采用的預(yù)算編制方法也不同，預(yù)算編制中公司需依據(jù)編制項(xiàng)目科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。如收入預(yù)算中將增量預(yù)算與零基預(yù)算法整合，依據(jù)上年度公司實(shí)際收支情況、支出項(xiàng)目等，結(jié)合本年度公司工作任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)作情況等編制收支預(yù)算。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算方案執(zhí)行中公司強(qiáng)調(diào)事前測(cè)算與事中控制工作的開(kāi)展，并結(jié)合各部門(mén)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀將公司的年度預(yù)算指標(biāo)分解為各部門(mén)的年度指標(biāo)，再進(jìn)一步細(xì)化為季度與月份指標(biāo)。這一環(huán)節(jié)公司還需在各部門(mén)設(shè)置預(yù)算責(zé)任人，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任明確到人，制定問(wèn)責(zé)機(jī)制，并秉持現(xiàn)金流管理理念，將預(yù)算執(zhí)行成效納入考核指標(biāo)中，確保預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)資金收付預(yù)算控制，明確規(guī)范各部門(mén)資金支付業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，針對(duì)公司預(yù)算超支問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)層要完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，由預(yù)算人員、內(nèi)審人員通過(guò)財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析并糾正預(yù)算執(zhí)行偏差問(wèn)題[3]。此外，公司還需制定預(yù)算執(zhí)行分析制度，組織預(yù)算人員定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析工作，明確預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因及失責(zé)部門(mén)，將分析結(jié)果匯報(bào)管理層，制定整改策略，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（四）優(yōu)化預(yù)算考核體系

預(yù)算考核中公司應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為核心，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)健全的預(yù)算考核體系。例如，考核預(yù)算編制可行性、考核公司整體預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量及各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況等，并制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，依據(jù)考核結(jié)果為各部門(mén)員工設(shè)置針對(duì)性較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)完成預(yù)算指標(biāo)的部門(mén)及員工提供職稱(chēng)評(píng)定等機(jī)會(huì)，激發(fā)員工的工作熱情。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)資產(chǎn)管理公司的全面預(yù)算管理體系建設(shè)仍不完善。對(duì)此，資產(chǎn)管理公司要完善預(yù)算基礎(chǔ)工作，科學(xué)實(shí)施預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，優(yōu)化預(yù)算考核體系，提升公司全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理公司的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]郭斌.淺談全面預(yù)算管理在國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)用中存在的問(wèn)題——以政府投融資平臺(tái)公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2019，310（07）：29-30.