試論行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題及優(yōu)化對策

劉繼梅

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展正處在從高速到中高速的增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”階段。面對如此復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如何使用好財政資金，管好用好財政資金和國有資產(chǎn)則更加重要，執(zhí)行內(nèi)部控制度既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;存在問題;優(yōu)化對策

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的意義

（一）有利于行政事業(yè)單位防范腐敗風(fēng)險

我國行政事業(yè)單位法定的或被授予的公共權(quán)力，使之掌握了大量的社會公共資源，對國有資產(chǎn)承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。由于監(jiān)管不力，在資源和資金的保管和使用過程中存在挪用、貪污、資產(chǎn)損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，同時資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)使用效率低下等問題也比較突出。為保證國有資產(chǎn)的安全，讓交易在陽光下進(jìn)行，杜絕低價、違規(guī)處置，加強(qiáng)監(jiān)管力度使之形成制度化刻不容緩。

（二）有利于提高行政事業(yè)單位運(yùn)行質(zhì)量

行政事業(yè)單位的運(yùn)行質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的直接考驗。內(nèi)控管理主要負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制與管理，以保障行政事業(yè)單位的工作有效性為重點，促使其發(fā)揮公共服務(wù)職能的屬性，進(jìn)而維護(hù)內(nèi)部穩(wěn)定性。行政事業(yè)單位的運(yùn)行質(zhì)量體現(xiàn)在內(nèi)部人員的責(zé)任感和專業(yè)性，工作人員的思想意識與崗位職責(zé)是保證內(nèi)部管理秩序穩(wěn)定的前提，是各種業(yè)務(wù)順利開展的重要保證，實現(xiàn)更加明確、清晰的管理目標(biāo)，提高管理高效性的重要舉措。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（一）單位不夠重視內(nèi)控建設(shè)

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）總 則》第六條的要求，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門。據(jù)調(diào)查本地區(qū)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)基本由財務(wù)部門牽頭組織實施，無單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)。本地區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)部門人員配備普遍不足，部分單位財務(wù)部門只有一名會計和一名出納。業(yè)務(wù)部門外出任務(wù)重，造成此項工作浮在表面，走流程，流于形式。單位風(fēng)險控制點比較集中，負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)疲于流程應(yīng)付。

（二）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)控管理人員要求具有審計、法律、財務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉內(nèi)審、內(nèi)控等相關(guān)法律法規(guī)，具備良好的職業(yè)道德，敬業(yè)、愛崗，能獨(dú)立開展工作。目前，很多行政事業(yè)單位都沒有配備專職內(nèi)控人員，內(nèi)控隊伍整體水平較低，致使內(nèi)控工作開展難度大，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

有些地方行政事業(yè)單位只是修改一下自己的單位名稱，照搬或者照抄了上級主管部門的機(jī)關(guān)內(nèi)控管理制度，沒有根據(jù)本單位的外部環(huán)境、風(fēng)險等的具體情況和實際來進(jìn)行分析和研究，制定本單位的內(nèi)控管理制度。這樣的內(nèi)控管理制度不能很好地滿足內(nèi)部控制健康發(fā)展的實際需求，不能很好地解決本單位可能會出現(xiàn)的內(nèi)部很難控制的問題。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體對策

（一）轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提高內(nèi)控意識

如今，行政事業(yè)單位職能面臨轉(zhuǎn)型，單位負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提高對內(nèi)控管理重要性認(rèn)識。一是加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控管理水平。要在內(nèi)部開展內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，增強(qiáng)單位員工內(nèi)控理念，樹立內(nèi)控風(fēng)險意識。二是健全內(nèi)控制度。根據(jù)單位職能和業(yè)務(wù)實際，優(yōu)化內(nèi)控制度，設(shè)計規(guī)范的內(nèi)控流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。同時，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時做好內(nèi)控制度更新，使之適合時代步伐。三是將內(nèi)控制度形成書面文件，確保執(zhí)行有據(jù)可依。要將內(nèi)控制度按相關(guān)程序制定，形成書面文件，并組織實施，這樣讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責(zé)，便于對照進(jìn)行，也有利于內(nèi)部相互監(jiān)督，從而將內(nèi)控制度落實到位，有利于內(nèi)控制度的發(fā)揮積極作用。

（二）發(fā)揮全員參與優(yōu)勢，找出風(fēng)險控制點，細(xì)化完善內(nèi)控制度。

單位負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)單位全體員工內(nèi)控理念，樹立全員內(nèi)控風(fēng)險意識。一是加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控管理水平。要在內(nèi)部開展內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責(zé)，便于對照進(jìn)行，也有利于內(nèi)部相互監(jiān)督，二是針對風(fēng)險控制點，健全內(nèi)控制度及流程。根據(jù)單位職能和業(yè)務(wù)實際，設(shè)計規(guī)范的內(nèi)控流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。

（三）堅持以預(yù)算為導(dǎo)向，發(fā)揮預(yù)算約束作用

行政事業(yè)單位要實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，應(yīng)重視以預(yù)算為導(dǎo)向，提升內(nèi)控有效性。單位預(yù)算管理需堅持“以預(yù)算為主線，資金控制為基礎(chǔ)”的原則，通過預(yù)算，單位可以根據(jù)上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，做好事前計劃，同時對事中執(zhí)行進(jìn)行管控，事后對于預(yù)算執(zhí)行中不足的地方及時反饋，可以保證單位預(yù)算執(zhí)行效果，同時也能為下季度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。單位在預(yù)算編制時，應(yīng)遵循“全面性、全員性、全過程”的基本原則，將單位的全面收支情況如實反映在預(yù)算細(xì)則中，單位預(yù)算編制應(yīng)重視采用零基預(yù)算法，以確保預(yù)算的科學(xué)性。

（四）健全內(nèi)控監(jiān)管職能，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

一是行政事業(yè)單位要重視內(nèi)控監(jiān)督。業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位要組建專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行。業(yè)務(wù)少的單位，可組建專班，由單位負(fù)責(zé)人牽頭、相關(guān)部門責(zé)任人負(fù)責(zé)，對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對照制度抓好落實情況，防范內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險。二是構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控評價體系，組織對單位內(nèi)控活動的監(jiān)督評價。單位負(fù)責(zé)人要定期對各個職能部門執(zhí)行內(nèi)控制度的情況開展檢查評估，將考評結(jié)果納入年度考核，完善內(nèi)控評價體系。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)時限監(jiān)督，要對內(nèi)外業(yè)務(wù)確定辦理時間表，在規(guī)定的時間內(nèi)必須保證完結(jié)，做好時限管理，提高工作的時效性。同時，加強(qiáng)對辦理活動的監(jiān)督，檢查辦理質(zhì)量，并防止拖拉現(xiàn)象出現(xiàn)，提高辦理效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，持續(xù)改善業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督約束，才能提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，進(jìn)而推動建設(shè)服務(wù)型政府。

參考文獻(xiàn)：

[1]程寒潔.關(guān)于行政事業(yè)單位落實內(nèi)部控制制度的探討[J].會計師，2019（02）.

[2]施瑩.行政事業(yè)單位國庫集中支付制度下的內(nèi)部控制探究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（07）.