財(cái)務(wù)會計(jì)視角下增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響探究

蕭惟勤

摘 要：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，就是針對企業(yè)的生產(chǎn)還有流通環(huán)節(jié)重點(diǎn)增值額采取征收。所以必須要對增值稅進(jìn)行改革，本文主要從財(cái)務(wù)的角度分析問題，深入探討增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)所帶來的影響。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)角度;增值稅轉(zhuǎn)型;影響

一、引言

早在2004年，我國對于東北三省地區(qū)石油化工業(yè)以及裝備制造業(yè)等幾個(gè)行業(yè)開展增值稅轉(zhuǎn)型。另外在2007年的時(shí)候，對于我國中部地區(qū)的6個(gè)省份中的26個(gè)工業(yè)基地開展增值稅轉(zhuǎn)型的試運(yùn)營工作。一直持續(xù)到2009年初，對于增值稅轉(zhuǎn)型具體的改革方案可以在我國許多的地區(qū)以及行業(yè)當(dāng)中全面推行。通過對增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行改革，難免會對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)帶來一定的影響。增值稅由生產(chǎn)型逐步地轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，那么在這種情況下，企業(yè)進(jìn)行采購固定資產(chǎn)的時(shí)刻，難免要繳納更高的增值稅，那么不會再算到固定資產(chǎn)成本之中，而是直接用來和目前產(chǎn)品銷售里面的銷項(xiàng)稅額互相抵扣。由此可以看出，通過針對增值稅轉(zhuǎn)型這一系列的工作，也會給企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作帶來許多的影響。

二、我國開展增值稅轉(zhuǎn)型工作的可行性與必要性

1.依據(jù)我國財(cái)政收入的情況

我國的財(cái)政收入關(guān)鍵來源其實(shí)就在稅收，在我國全部的財(cái)政收入之中，稅收可以占高達(dá)九成之上。因?yàn)槲覈袌鼋?jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，所以財(cái)政收入也不斷地增長。另外，通過財(cái)政的角度來看，假如這個(gè)比例比較高的話，那么就會在一定程度上影響到人們參加生產(chǎn)的工作積極性。不難看出，對于微觀主體的發(fā)展來說，改革增值稅轉(zhuǎn)型也是十分有必要的舉措。

2.減少企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)

通常來說，增值稅抵扣的制度十分重要，不一樣的制度就會造成企業(yè)不一樣的稅收負(fù)擔(dān)，那么就會作用在企業(yè)投資的積極度。假如擇選的是消費(fèi)型的增值稅，隨著企業(yè)的投資增多，實(shí)際需要的稅收負(fù)擔(dān)率就會降低;假如擇選的是生產(chǎn)型的增值稅，因?yàn)槟軌虻挚鄣倪M(jìn)行稅額很少，那么企業(yè)便會負(fù)擔(dān)更大的稅負(fù)。

3.順應(yīng)世界增值稅的發(fā)展形勢

現(xiàn)如今，全世界130多個(gè)國家和地區(qū)開始采用增值稅，有的國家直接擇選的是消費(fèi)型的增值稅。通過這樣的舉措，能夠有效地減少重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這樣也就防止了因?yàn)槎愂战o市場帶來很大的干預(yù)和影響。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，已經(jīng)獲得了轉(zhuǎn)型的必要條件，同時(shí)也擁有和國際接軌的實(shí)力。

4.投資效應(yīng)

通過運(yùn)用消費(fèi)型的增值稅方法，企業(yè)的投資金額越高，所需要承擔(dān)的稅收的負(fù)擔(dān)率便會越低，不難看出，運(yùn)用消費(fèi)型的增值稅可以給企業(yè)營造一個(gè)優(yōu)異的投資環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)對于投資的信心，提升企業(yè)投資的能力，可以有效地刺激企業(yè)的投資。企業(yè)在加大投資力度和能力的同時(shí)，能夠確保企業(yè)工作人員的工資和福利，也能刺激當(dāng)?shù)氐南M(fèi)，帶動其他產(chǎn)業(yè)共同進(jìn)步。

5.提升增值稅的征管能力

目前從整體上來看，我國增值稅的征管制度當(dāng)中依然還存在著許多的不足之處，優(yōu)異我國在稅收管理方面的隊(duì)伍不斷地加大，對于稅收的工作人員的素質(zhì)也有了一定的提升，與此同時(shí)，信息技術(shù)的到來也更新了管理的手段。當(dāng)前，我國國家征收的系統(tǒng)已經(jīng)逐步完善，可以為轉(zhuǎn)型提供有效的保障。

三、增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作帶來的影響

針對增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)造成的影響，進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候一定要通過合理合法，且可操作性比較強(qiáng)的手段，調(diào)整企業(yè)中的財(cái)務(wù)核算工作，從而可以適應(yīng)當(dāng)今的稅收制度。

1.對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)造成的影響

通過增值稅轉(zhuǎn)型，會給企業(yè)帶來多方面的影響，集中表現(xiàn)在：企業(yè)負(fù)債能力的指標(biāo)，企業(yè)運(yùn)營能力的指標(biāo)，企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)，企業(yè)盈利能力的指標(biāo)等。對于企業(yè)償債能力的指標(biāo)的影響表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

資產(chǎn)負(fù)債率的指標(biāo)以及已獲利信息倍數(shù)的指標(biāo)。在增值稅轉(zhuǎn)型過后，加大了固定資產(chǎn)實(shí)施稅額的抵扣，這就造成了企業(yè)的固定資產(chǎn)成本降低，以至于刺激對于固定資產(chǎn)投資的力度，也就有效地降低了資產(chǎn)的負(fù)債率。在增值稅轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)中新增加的固定資產(chǎn)每一期計(jì)提折舊的水平就會減少，會增加企業(yè)的收益總額以及凈利潤，通過提升企業(yè)已經(jīng)獲利息倍數(shù)的指標(biāo)，可以看出企業(yè)增強(qiáng)了償債的能力。在增值稅轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)通過擴(kuò)大投資力度，不斷地更新企業(yè)的設(shè)備，淘汰已經(jīng)落后的生產(chǎn)技術(shù)，引進(jìn)新穎的相關(guān)技術(shù)，這樣可更好地?cái)U(kuò)大企業(yè)本身的生產(chǎn)規(guī)模，增加企業(yè)經(jīng)營的種類，可以有效地提高企業(yè)發(fā)展的能力。

2.增值稅轉(zhuǎn)型對于企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的影響

通過對增值稅的轉(zhuǎn)型，可以為企業(yè)資產(chǎn)帶來一定的影響。主要表現(xiàn)有，給予負(fù)債表的影響，給予利潤表的影響，以及對于現(xiàn)金流量表的影響。首先，企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債表可以展現(xiàn)出這個(gè)企業(yè)在某階段的財(cái)務(wù)情況，主要為：企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)的負(fù)債，企業(yè)的所有者的權(quán)益的狀況。通過改變固定資產(chǎn)，通常情況下會影響到企業(yè)中總資產(chǎn)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，從而影響有關(guān)固定資產(chǎn)的原值，累積折舊，應(yīng)交的稅費(fèi)等方面的變化。

然后，通過針對增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容展開分析，企業(yè)擇選的固定資產(chǎn)不允許再將支付過的增值稅額再次地算到固定資產(chǎn)總共的成本之中，通過這一舉措，可以減少資產(chǎn)負(fù)債表里面的固定資產(chǎn)的原值。在企業(yè)全面展開增值稅的轉(zhuǎn)型改革以后，因?yàn)椴荒芾^續(xù)包括進(jìn)購的增值稅充當(dāng)稅額，企業(yè)的固定資產(chǎn)就會減少一定的折舊，那么在資產(chǎn)負(fù)債表里面表現(xiàn)就是固定資產(chǎn)的折舊額減少。依照消費(fèi)型的增值稅里面的相關(guān)規(guī)定，在固定資產(chǎn)之中的增值稅額能夠和當(dāng)下的產(chǎn)品銷售里面的銷項(xiàng)稅額實(shí)行抵扣，如此在資產(chǎn)負(fù)債表里面展現(xiàn)的是減少應(yīng)交稅，可以有效增強(qiáng)該企業(yè)的盈利能力，因此，企業(yè)也就提高了自身的競爭力。

在企業(yè)利潤表方面，可以提供關(guān)于該企業(yè)在經(jīng)營成果有關(guān)的信息，所以，還可以叫作損益表或者是收益表，在增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型改革以后，企業(yè)在各個(gè)方面都會受到不少的影響。與此同時(shí)，通過增值稅的轉(zhuǎn)型，可以有效地增加該企業(yè)的營業(yè)收益，將會給企業(yè)的利潤表帶來不小的影響。所以，通過推進(jìn)增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型，可以有效地增加企業(yè)的營業(yè)收益，減少企業(yè)在運(yùn)營過程中的成本，減少企業(yè)運(yùn)行的有關(guān)費(fèi)用。

企業(yè)中的現(xiàn)金流量表，可以看得出該企業(yè)經(jīng)過特定的會計(jì)期間，對于現(xiàn)金或者是等價(jià)物品流入與流出記錄的報(bào)表。在消費(fèi)型的增值稅制度狀態(tài)下，便會給予企業(yè)全部投資活動的現(xiàn)金流量帶來若干的影響，集中表現(xiàn)在：在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上，現(xiàn)金的流量不斷地增加。同時(shí)也會給企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的現(xiàn)金流量造成影響，比如，增加經(jīng)營互動現(xiàn)金的流量。隨著市場競爭力度不斷增大，企業(yè)必須要不斷地加大投資力度，這樣也就增強(qiáng)了自身的融資力。當(dāng)然，這并不是絕對的，因?yàn)閺亩唐趤砜矗F(xiàn)金流量勢必會有所增加，但是如果從長期來看，現(xiàn)金流量會有所下降。

3.對于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的影響

通過增值稅的轉(zhuǎn)型改革，會在一定程度上影響企業(yè)的投資。比如影響到企業(yè)投資的方向，企業(yè)投資的結(jié)構(gòu)，企業(yè)投資的決策，企業(yè)投資的規(guī)模等等。影響企業(yè)籌資決策，企業(yè)不得不加大投資，因此企業(yè)也就有了更大的資金需求。

與此同時(shí)，必須要考慮到外部的環(huán)境以及內(nèi)部的環(huán)境，不能只考慮一個(gè)方面，而忽略掉了另一個(gè)方面，這樣才能擴(kuò)大投資。另外，還會影響到收益分配問題。比如，企業(yè)在擴(kuò)大投資的同時(shí)會相應(yīng)降低利潤分配等。在這樣的情況之下，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)決策活動的時(shí)候，就必須要更新以往的觀念，重新調(diào)整自身的戰(zhàn)略。

4.對于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動造成的影響

增值稅轉(zhuǎn)型首先會為企業(yè)的稅負(fù)造成一些影響，與此同時(shí)，還會為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動造成相應(yīng)的影響。隨著增值稅轉(zhuǎn)型過后，目前，企業(yè)的固定自此按的凈值獲得了顯著地提升，因此，在一定程度上為企業(yè)投資決策的期間的投資決策難度降低了條件。另外，如果企業(yè)采購的固定資產(chǎn)的數(shù)額沒有發(fā)生變化，在這樣的情況下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)能夠當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額中的抵扣，通過這一舉措，企業(yè)不僅可以增加自身的經(jīng)濟(jì)收益，而且還可以提高自身的核心競爭力度。

5.對于企業(yè)稅收的影響

當(dāng)增值稅進(jìn)行改革以后，納稅人的增值稅率也會發(fā)生一定的變化。因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)行轉(zhuǎn)型改革以后，可以開展設(shè)備投資進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣，所以就會在一定程度上降低稅率。不難看出，在轉(zhuǎn)型以后，一些小規(guī)模的納稅人企業(yè)便會主動去改變自己財(cái)務(wù)會計(jì)的制度，以獲得一般納稅人的身份。

四、結(jié)語

總的來說，通過增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)可以節(jié)省投資的成本，提升該企業(yè)的利潤收益，增加經(jīng)營業(yè)績，優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，還能促進(jìn)我國生產(chǎn)技術(shù)的提升。與此同時(shí)，還能加大企業(yè)的投資力度，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模，這對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大的幫助。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）