加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的冷思考

李艷

摘要：新時(shí)代國(guó)有企業(yè)面臨改革發(fā)展難題，一方面貫徹落實(shí)黨政決策，肩負(fù)為社會(huì)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)服務(wù)的責(zé)任，另一方面需結(jié)合實(shí)際不斷增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，充分利用國(guó)家資源，提升經(jīng)濟(jì)效益。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為在財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的管控舉措目標(biāo)清晰、責(zé)權(quán)明確，確保經(jīng)營(yíng)決策能夠貫徹執(zhí)行，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)凝聚力及競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制價(jià)值予以體現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思考探索，以期提高國(guó)有企業(yè)管理質(zhì)量，助力國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指以財(cái)務(wù)管理為依托，應(yīng)用控制論原理，針對(duì)經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)活動(dòng)予以約束、評(píng)價(jià)、管控、規(guī)范的系列管理行為，囊括技術(shù)、方法、流程、理念等要素，最終助力經(jīng)濟(jì)主體得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織策劃預(yù)期效果。基于此，為增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施效果，落實(shí)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效、改革發(fā)展目標(biāo)，探析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性、難點(diǎn)及加強(qiáng)管控的措施尤為重要。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性

（一）有效落實(shí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容囊括現(xiàn)金流量、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)、權(quán)益、利潤(rùn)等要素，通過(guò)開(kāi)展決策、控制、分析、評(píng)價(jià)等工作發(fā)揮其效用，提高資金投放、籌措、分配、營(yíng)運(yùn)有效性，解決國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的具體問(wèn)題，繼而助力國(guó)有企業(yè)有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控踐行配套管理方案，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管控質(zhì)量得以提高。

（二）保障國(guó)有企業(yè)完成改革任務(wù)

2020年是“十三五”“十四五”交替期，國(guó)有企業(yè)改革邁入深化發(fā)展新階段，改組組建運(yùn)營(yíng)投資模式是重中之重，進(jìn)一步兩權(quán)分離、強(qiáng)化監(jiān)督、明確權(quán)責(zé)，旨在提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量?；谪?cái)務(wù)內(nèi)部控制將財(cái)會(huì)工作與國(guó)企管理工作關(guān)聯(lián)在一起，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息助力國(guó)企制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、決策部署，從組建方式、功能定位、授權(quán)機(jī)制、管理結(jié)構(gòu)等角度出發(fā)關(guān)注國(guó)有企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在及將來(lái)的發(fā)展情況，賦予財(cái)務(wù)內(nèi)控一貫性、實(shí)時(shí)性，有利于保障國(guó)有企業(yè)完成新時(shí)代改革任務(wù)，更加精確、高效的履行黨政決策，使國(guó)有企業(yè)得以與時(shí)俱進(jìn)，為社會(huì)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

（三）強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制針對(duì)部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況予以敦促、指導(dǎo)、約束、監(jiān)督、管控，旨在指引國(guó)有企業(yè)落實(shí)新時(shí)代改革目標(biāo)，使各部門(mén)能夠明確改革任務(wù)，找到發(fā)展方向，清晰責(zé)權(quán)邊界，遵照管理程序，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控及時(shí)調(diào)整國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)軌跡，助其規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理調(diào)配內(nèi)部資源，提高部門(mén)協(xié)作有效性，用以迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，繼而強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控穩(wěn)健發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化

為明確責(zé)權(quán)邊界，深入貫徹落實(shí)黨政決策，針對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)加以管控，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需不斷改善，確保有關(guān)制度與國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需求相契合。然而，當(dāng)前有些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏，財(cái)務(wù)管理工作仍以預(yù)算核算為主，未能針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作性質(zhì)、目的、要求改進(jìn)管控制度，影響國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)展滯后

國(guó)有企業(yè)各部門(mén)僅遵照制度展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，則無(wú)法結(jié)合國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況積極應(yīng)對(duì)并參與決策管理，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息無(wú)法共享，管理行為相對(duì)滯后，各部門(mén)（銷(xiāo)售、采購(gòu)、物流、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)）配合不夠默契，未能及時(shí)按照財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)展開(kāi)具體工作等問(wèn)題。這就需要國(guó)有企業(yè)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，賦予財(cái)務(wù)管理一貫性，使各個(gè)部門(mén)能夠在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)同時(shí)關(guān)注自身經(jīng)營(yíng)實(shí)況，履行管理職能，以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為依托反饋運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，避免財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的推行流于形式，為提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才欠缺

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有別于傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作者提出更高要求，然而當(dāng)前有些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作者仍存在工作思想陳舊、方式單一等問(wèn)題，加之培訓(xùn)、考核、激勵(lì)、招聘等機(jī)制發(fā)展滯后，配套制度、體系缺位，未能組建一支成熟且綜合素養(yǎng)過(guò)硬的財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍，無(wú)法幫助國(guó)有企業(yè)解決財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的具體問(wèn)題，降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

第一，組建財(cái)務(wù)管理部門(mén)，以該部門(mén)為依托開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，落實(shí)責(zé)任制，確保具體工作專(zhuān)人專(zhuān)管，為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率奠定基礎(chǔ);第二，從規(guī)范財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮內(nèi)控約束效用，維護(hù)良好的國(guó)有企業(yè)管控秩序角度出發(fā)，頒布規(guī)章制度，明確崗位權(quán)責(zé)，理清責(zé)任邊界，避免責(zé)權(quán)交叉，增強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，通過(guò)內(nèi)部控制保障財(cái)務(wù)活動(dòng)有序展開(kāi);第三，針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)印鑒、發(fā)票、資料推行配套管理制度。以財(cái)務(wù)印鑒管理為例，要求法人代表章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章分別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納予以保管，任何情況下不可一人專(zhuān)管;規(guī)設(shè)財(cái)務(wù)印鑒更換程序;印鑒如有丟失、破損需及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，在開(kāi)戶(hù)銀行備案，明確印鑒停止使用日期;第四，做好現(xiàn)金、結(jié)算、報(bào)賬等管理工作，賦予財(cái)務(wù)內(nèi)控針對(duì)性，使管理工作與財(cái)會(huì)工作可以制度為紐帶關(guān)聯(lián)在一起。以結(jié)算為例，國(guó)有企業(yè)需確保銀行賬目日清月結(jié)，結(jié)算賬務(wù)應(yīng)當(dāng)事當(dāng)清，以月為單位取回銀行賬單并逐一進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)做好銀行余額調(diào)節(jié)表編制、裝訂、存檔等結(jié)算內(nèi)控管理工作;第五，針對(duì)國(guó)有企業(yè)賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)稽查推行配套財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)有關(guān)制度追究當(dāng)事人責(zé)任，維護(hù)國(guó)企財(cái)務(wù)管理秩序，嚴(yán)明財(cái)務(wù)內(nèi)控紀(jì)律。

（二）發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國(guó)有企業(yè)需結(jié)合自身改革實(shí)況創(chuàng)設(shè)完整、全面、系統(tǒng)且具有現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。首先，創(chuàng)設(shè)由上至下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在總結(jié)國(guó)有企業(yè)改革經(jīng)驗(yàn)前提下，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，踐行改革戰(zhàn)略，為新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供服務(wù)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，站在宏觀角度設(shè)定財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)及方案，奠定財(cái)務(wù)內(nèi)控基調(diào)，營(yíng)建統(tǒng)一、和諧財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍;其次，建立由下至上的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，調(diào)動(dòng)部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控自覺(jué)性，根據(jù)部門(mén)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀規(guī)設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，提出財(cái)務(wù)內(nèi)控建議，為國(guó)有企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理舉措提供依據(jù)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)科學(xué)可行、契合實(shí)際;最后，從事前、事中、事后及過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)兩大維度出發(fā)發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，旨在總結(jié)國(guó)有企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)態(tài)，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，有效預(yù)測(cè)國(guó)有企業(yè)改革前景，以此為由改進(jìn)財(cái)務(wù)管理舉措，發(fā)揮內(nèi)部控制功效，完成新時(shí)代國(guó)企深入改革任務(wù)。

（三）培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才

首先，國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才需具有創(chuàng)新能力，助力國(guó)有企業(yè)擺脫傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作模式及思想束縛，根據(jù)自身改革發(fā)展實(shí)際需求圍繞財(cái)會(huì)工作、管理工作予以創(chuàng)新實(shí)踐，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式創(chuàng)新力度，將新思想、新技術(shù)、新方法引入財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，繼而提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效;其次，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才需具備學(xué)習(xí)能力，不斷開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控研究活動(dòng)，找到適合國(guó)有企業(yè)深入改革的財(cái)務(wù)內(nèi)控新出路，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理知識(shí)及技能，增強(qiáng)自身應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理挑戰(zhàn)的實(shí)力;最后，國(guó)有企業(yè)需做好人才培養(yǎng)、激勵(lì)、招聘、管理等工作，配合推行獎(jiǎng)懲機(jī)制、晉升機(jī)制、監(jiān)管等機(jī)制，旨在打造一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，有效落實(shí)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)具有高效落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完成自身改革任務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等積極意義?；诖?，國(guó)有企業(yè)需重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，培育財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，繼而提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。