金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際化對(duì)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的促進(jìn)作用

夏志琦

[摘要]本文分析了防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的現(xiàn)狀及面臨的問題，從三個(gè)方面提出金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際化對(duì)我國打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的促進(jìn)作用。

[關(guān)鍵詞]金融審計(jì)? ? 標(biāo)準(zhǔn)? ? 國際化? ? 信用評(píng)價(jià)

一、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的現(xiàn)狀

2019年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把堅(jiān)決打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)繼續(xù)列為2020年經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)，同時(shí)將防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)的表述由過去三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之首調(diào)整到第三位。會(huì)議認(rèn)為，經(jīng)過一年多的集中整治，我國金融風(fēng)險(xiǎn)由前幾年的快速積累逐漸轉(zhuǎn)向高位緩釋，已經(jīng)暴露的金融風(fēng)險(xiǎn)正得到有序處置，金融風(fēng)險(xiǎn)總體收斂，金融市場平穩(wěn)運(yùn)行，金融監(jiān)管制度進(jìn)一步完善，市場預(yù)期發(fā)生積極變化，守住了不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線，表明我國金融體系總體健康，具備化解各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，向著完成防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。

雖然我國金融風(fēng)險(xiǎn)整體可控，但經(jīng)濟(jì)金融形勢仍然面臨很多不確定因素。國際方面，隨著中美貿(mào)易摩擦的曲折反復(fù)，世界經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)下滑甚至負(fù)增長的不確定性有所增加，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)滯脹的可能性上升;國內(nèi)方面，金融體制改革還需進(jìn)一步深化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化依然面臨挑戰(zhàn)，保持宏觀杠桿率基本穩(wěn)定壓力仍然巨大。

二、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)面臨的主要問題

一是由于各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律規(guī)范、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同，各國金融業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出非標(biāo)準(zhǔn)化特征，不能簡單地采用“一刀切”模型。我國金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與各國金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，已成為防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)面臨的主要問題和突出矛盾。

二是由于國際金融產(chǎn)品及衍生品的不斷創(chuàng)新發(fā)展，造成各國金融業(yè)務(wù)信用體系標(biāo)準(zhǔn)的差異，從而導(dǎo)致跨國風(fēng)控難、監(jiān)管難，已成為我國防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)面臨的重要問題。

三是各國金融市場信息的傳遞面臨更高速率、更大容量、更低時(shí)延的要求。建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以更高速率、更大容量、更低時(shí)延傳遞國際金融市場信息，已成為我國防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。

三、我國金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展的歷程

從某種程度上說，金融審計(jì)是對(duì)審計(jì)對(duì)象是否符合金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審核與評(píng)價(jià)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)既要有理論依據(jù)又要符合客觀實(shí)際，且隨著實(shí)際情況的不斷變化而不斷發(fā)展。隨著金融審計(jì)的發(fā)展，我國金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提升。

（一）從財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

早期的金融審計(jì)主要針對(duì)商業(yè)銀行自身財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，未涵蓋最核心的信貸業(yè)務(wù)。隨著金融審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)走向信貸業(yè)務(wù)審計(jì)，金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也從財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到金融業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)信貸業(yè)務(wù)政策法規(guī)制度等的要求，結(jié)合信貸實(shí)際情況，金融審計(jì)總結(jié)制定出信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)照信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析和研究銀行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而對(duì)疑點(diǎn)線索進(jìn)行延伸調(diào)查形成審計(jì)成果。

（二）從信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到銀行全業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國市場融資需求不斷增強(qiáng)，各種理財(cái)產(chǎn)品及通道業(yè)務(wù)等開始出現(xiàn)，僅關(guān)注信貸已無法滿足審計(jì)監(jiān)督的需要。商業(yè)銀行的同業(yè)、理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)逐步納入審計(jì)視野，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)“全鏈條”審計(jì)理念開始萌生，這就要求金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到銀行全業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)銀行不同業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析的迫切需要，促使依托銀行“全鏈條”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)字化審計(jì)初步形成，對(duì)照銀行全業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)總體比較分析，發(fā)現(xiàn)離散點(diǎn)較多等異常情況集中的業(yè)務(wù)條線，進(jìn)行重點(diǎn)延伸核實(shí)和系統(tǒng)研究，重點(diǎn)關(guān)注銀行不同業(yè)務(wù)問題情況的分布和原因，提出審計(jì)建議和意見。

（三）從銀行全業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到國內(nèi)市場標(biāo)準(zhǔn)

隨著我國金融市場的快速發(fā)展，銀行業(yè)與保險(xiǎn)、信托、證券等行業(yè)存在交叉的金融業(yè)務(wù)層出不窮，金融審計(jì)的對(duì)象從商業(yè)銀行拓展到國內(nèi)金融市場，金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也隨之從銀行全業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到國內(nèi)金融市場標(biāo)準(zhǔn)。將積累的商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到金融市場各行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)，通過金融市場間相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，對(duì)照國內(nèi)金融市場標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注市場體制機(jī)制問題和政策措施落實(shí)執(zhí)行情況，形成經(jīng)驗(yàn)交流等審計(jì)信息成果。

（四）從國內(nèi)市場標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到國際標(biāo)準(zhǔn)

目前金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正處于一個(gè)新的發(fā)展階段，正從國內(nèi)市場標(biāo)準(zhǔn)向統(tǒng)一的國際標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。由于當(dāng)前各國經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律規(guī)范、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，各國金融業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，需要全球金融市場制定統(tǒng)一的金融審計(jì)國際標(biāo)準(zhǔn)。作為快速發(fā)展的新興金融市場之一，我國金融行業(yè)在國際金融市場的業(yè)務(wù)不斷拓展、影響不斷擴(kuò)大，在金融審計(jì)數(shù)據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化過程中也要發(fā)揮自身的創(chuàng)新引領(lǐng)作用。

2019年11月，我國國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)向國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）申報(bào)的審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 295）正式批準(zhǔn)成立，是ISO第一個(gè)審計(jì)信息化領(lǐng)域的技術(shù)委員會(huì)，對(duì)于我國金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從國內(nèi)市場標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展到國際標(biāo)準(zhǔn)具有重大影響和決定性作用。

四、金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際化對(duì)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的促進(jìn)作用

金融審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國際化有助于化解國際金融信息系統(tǒng)多樣化衍生出的金融審計(jì)數(shù)據(jù)獲取難、處理難、分析難的問題，更好地滿足我國金融審計(jì)統(tǒng)一數(shù)據(jù)和信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的需求，提高金融審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，對(duì)2020年實(shí)現(xiàn)我國防范化解金融領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)目標(biāo)具有重大促進(jìn)作用。

（一）有利于國際金融數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

金融審計(jì)國際標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，客觀上會(huì)形成一個(gè)統(tǒng)一“度量衡”的金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，消除各國金融審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)狀，更方便地建立金融分析模型。我國金融行業(yè)國際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過統(tǒng)一國際標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)比較和評(píng)價(jià)，可以更加清晰準(zhǔn)確地體現(xiàn)跨國金融業(yè)務(wù)的運(yùn)行全貌，便于我國更好地評(píng)估跨國金融業(yè)務(wù)、行業(yè)、市場風(fēng)險(xiǎn)，更加科學(xué)合理地制定防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的政策和措施。

（二）有利于建立統(tǒng)一的信用評(píng)價(jià)國際標(biāo)準(zhǔn)體系

在金融審計(jì)國際標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，國際金融產(chǎn)品及衍生品的信用背書評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)趨于一致，使得建立統(tǒng)一的金融審計(jì)信用評(píng)價(jià)國際標(biāo)準(zhǔn)體系成為可能。統(tǒng)一的金融審計(jì)信用評(píng)價(jià)國際標(biāo)準(zhǔn)體系可使各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門建立信用信息共享機(jī)制，使各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門協(xié)同開展金融審計(jì)監(jiān)督，避免重復(fù)檢查或疏漏監(jiān)督。一旦金融監(jiān)督工作出現(xiàn)問題或爆發(fā)國際金融危機(jī)，可與其他國家金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)以統(tǒng)一信用標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商合作，更好地應(yīng)對(duì)金融國際化帶來的跨國風(fēng)險(xiǎn)和金融市場影響，加強(qiáng)我國金融行業(yè)監(jiān)督力量。

（三）有利于更高速率、更大容量、更低時(shí)延傳遞國際金融市場信息

建立統(tǒng)一的金融審計(jì)國際化標(biāo)準(zhǔn)，有利于減少信息發(fā)布、傳遞、匯兌和結(jié)算過程中的標(biāo)準(zhǔn)換算環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息在國際金融交易市場中的高效傳遞匹配，提高交易效率;有利于我國金融行業(yè)提高國際數(shù)據(jù)收集分析發(fā)掘的智能化水平，針對(duì)國內(nèi)資產(chǎn)特征和國際投資人偏好，提供更加全面、精準(zhǔn)、有效的投融資顧問咨詢服務(wù)，實(shí)現(xiàn)投融資需求精準(zhǔn)匹配;有利于我國引入國際金融資本，更加有效地防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：北京金融資產(chǎn)交易所，郵政編碼：100032，電子郵箱：zqxia@cfae.cn）