地方公辦高職院校內(nèi)部審計存在的問題及對策分析

【摘要】現(xiàn)階段不少高校在內(nèi)部審計中依舊存在著一系列的問題，影響著內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。為了確保各項工作的順利開展，提高內(nèi)部審計工作的實效和水平，本文詳細闡述了地方公辦高職院校內(nèi)部審計可能面臨的問題，針對存在的問題積極尋找切實可行的對策，希望為高校開展內(nèi)部審計工作，提供參考作用和一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】地方公辦高職院校 ?內(nèi)部審計 ?問題 ?對策分析

一、地方公辦高職院校內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。隨著高校的經(jīng)濟規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，建立科學(xué)有效的運行機制、實施全面有效的內(nèi)部審計，對于提高學(xué)校規(guī)范化管理水平非常必要。地方公辦高職院校扮演公益服務(wù)的角色，由公共財政支出所需經(jīng)費，其特定的社會地位和資金性質(zhì)，決定了國家對其監(jiān)管的要求更高，因此高校開展內(nèi)部審計工作尤為重要。

（一）審計職能拓展，充分發(fā)揮作用

主要只關(guān)注經(jīng)濟活動中資金使用的合法性，已不能滿足當(dāng)前國家對地方公辦高職院校監(jiān)督的需求，現(xiàn)代審計的要求是內(nèi)部審計必須由單一的財務(wù)審計向管理審計、效率審計進行擴展。只有通過拓展、完善審計的范圍和內(nèi)容來不斷強化審計工作，才能在保障國有資產(chǎn)安全和財政資金效益最大化的同時，充分發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計作為高校管理中的免疫體系，它具備揭露和防范各類風(fēng)險的作用，通過規(guī)范體系評價的方法能夠管理與控制各項風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境促進高校治理。

（二）內(nèi)部審計建設(shè)，促進高校發(fā)展

內(nèi)部審計建設(shè)是提高審計監(jiān)督能力、完善教育管理體系的必經(jīng)之路，加強內(nèi)部審計建設(shè)能夠不斷完善內(nèi)部控制制度，對于提高管理水平、實現(xiàn)經(jīng)濟活動目標起著舉足輕重的作用;還可以避免因為管理和控制漏洞而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，保障學(xué)校的經(jīng)濟效益。加強對內(nèi)審的管理能夠不斷強化審計機構(gòu)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施加以解決，抓實高校的廉政建設(shè)，對于促進高校發(fā)展具有十分重要的意義。

（三）對外部審計有效補充，推動審計全覆蓋

外部審計是獨立于單位以外的國家審計機構(gòu)或會計師事務(wù)所進行的審計，它對學(xué)校內(nèi)部存在的欺騙、虛假行為進行系統(tǒng)排查，在審計工作的基礎(chǔ)上再審計。內(nèi)部審計對外部審計是一種有效補充，有利于學(xué)校強化查錯防弊職能，加強財務(wù)工作規(guī)范化管理，確保國有資產(chǎn)的安全完整，有利于推動實現(xiàn)審計全覆蓋。

二、地方公辦高職院校內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）缺乏正確認識，重視程度不夠

對內(nèi)部審計工作缺乏正確認識，認為學(xué)校已經(jīng)執(zhí)行預(yù)算管理、收支兩條線和政府采購等制度，全面實行公務(wù)卡結(jié)算和國庫集中支付，有這些已經(jīng)足夠，無需再展開內(nèi)審工作。未樹立正確的內(nèi)部審計意識，工作流于形式，對審計工作產(chǎn)生偏見。近幾年學(xué)校對內(nèi)部審計有了一定的了解和關(guān)注，但對其重視程度依舊不足以使內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用。

（二）機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨立性

有的并未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，僅讓財會人員代替內(nèi)審職責(zé)，使內(nèi)部審計功能效用難以發(fā)揮;有的雖然設(shè)置了審計機構(gòu)，但未能獨立行權(quán)或受到高層管理人員的限制，沒有真正起到獨立審計和內(nèi)控監(jiān)督的作用。實際上多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)并非黨組織、主要負責(zé)人的直接管轄和控制，使得內(nèi)審部門不能獨立客觀地展開工作，很大程度上制約工作的深入，導(dǎo)致主要領(lǐng)導(dǎo)無法直接有效的監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟活動。內(nèi)審部門和其他部門隸屬同一等級，一個領(lǐng)導(dǎo)同時管理幾個部門，并且人員身兼數(shù)職，都會阻礙工作開展，限制人員的獨立性，影響最終結(jié)論的準確性，從而削弱審計工作的權(quán)威性和精準性。

（三）內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

大多數(shù)高校實施內(nèi)部審計的依據(jù)主要源于國家審計法律法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則，并未結(jié)合自身特點，更沒有形成有效地內(nèi)部審計制度體系。盡管有的根據(jù)經(jīng)驗制定了內(nèi)審制度，但實施過程中很難解決新出現(xiàn)的問題，不能滿足當(dāng)前及未來內(nèi)部審計實務(wù)的需求。審計部門在實施審計的過程中，不能滿足法制化和制度化的要求，無法按照規(guī)定的程序、方法以及內(nèi)容等展開，最終不能形成一套行之有效且科學(xué)合理的內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系。

（四）手段落后，專業(yè)勝任能力不足

高校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，內(nèi)部審計需要掌握這些資金的使用情況，但是信息分布在各部門，完全獲取和共享這些信息難度較大?，F(xiàn)有的手段較落后，還停留在手工層面，缺乏有效的審計措施，導(dǎo)致工作效率極低。人手不夠，審計力量薄弱，招聘和培訓(xùn)體系也不夠完善。原先從各部門調(diào)入的人員，缺乏相關(guān)背景和工作經(jīng)驗;現(xiàn)在要求審計人員具備財會知識，并熟悉審計業(yè)務(wù)程序，但卻忽視了法律類、工程類等領(lǐng)域。內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足，缺少針對性和個性化的培訓(xùn)，就很難把控現(xiàn)狀，不利于工作的開展。

（五）整改不到位，審計結(jié)果運用不充分

內(nèi)部審計整改意識不到位，把完成審計報告視為審計工作的終點，僅是列舉查找出來的問題，卻沒有將審計整改和審計結(jié)果運用當(dāng)作內(nèi)審工作的最后閉環(huán)，導(dǎo)致審計沒有真正發(fā)揮作用。有的沒有把精力放在審計整改上;有的則認為與自己無關(guān)或關(guān)系不大，沒有扛起審計整改第一責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部審計整改執(zhí)行力不到位。許多問題錯綜復(fù)雜，被審計部門雖提出了整改方案，卻沒有一抓到底的決心，整改半途而廢，問題始終得不到解決。內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分，多于財務(wù)、資產(chǎn)和基本建設(shè)項目管理等業(yè)務(wù)方面，而在干部管理、績效考核和廉政建設(shè)等深層次的內(nèi)部治理方面發(fā)揮的作用微乎其微。

三、地方公辦高職院校內(nèi)部審計問題的對策分析

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作觀念，營造良好的工作環(huán)境

內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮職能作用，主要取決于學(xué)校的重視程度，應(yīng)轉(zhuǎn)變原有的工作觀念，從上到下都應(yīng)對內(nèi)部審計高度重視。讓領(lǐng)導(dǎo)認識到內(nèi)部審計是高校管理中的重要環(huán)節(jié)，獲得領(lǐng)導(dǎo)重視還能夠保證審計工作的順利開展，間接提高了內(nèi)審的質(zhì)量，有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。內(nèi)審工作能否順利進行，還離不開教職工的參與。教職工共同探討和學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，提出適宜于本校發(fā)展的審計項目，促進內(nèi)審工作發(fā)展，為營造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

（二）合理設(shè)置機構(gòu)，細化職責(zé)明確分工

為了確保內(nèi)審工作的獨立性、真實性，從機構(gòu)和人員入手。高校設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不隸屬于任何機構(gòu)，通過改進內(nèi)部的辦事流程，與其他部門相互配合和相互制約，確保內(nèi)控措施有效落實，最大限度地杜絕舞弊的發(fā)生。在內(nèi)部審計過程中細化職責(zé)明確分工，為保證審計的獨立性，應(yīng)配備獨立的人員，不能同時擔(dān)任其他職務(wù)。進一步拓寬審計工作范圍，不僅關(guān)注事后審計，更要重視事前、事中的有效審計，最終目的是提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）完善和健全內(nèi)部審計的規(guī)章制度

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，需要改進和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度。通過創(chuàng)建完善的內(nèi)審制度和實務(wù)操作指南，改善內(nèi)部審計的方式、方法。結(jié)合本校實際情況，規(guī)定具體內(nèi)容，明確崗位責(zé)任，落實內(nèi)審制度，避免內(nèi)部審計流于形式化，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。通過調(diào)研和研討，吸取他校的經(jīng)驗教訓(xùn)，結(jié)合自身制定有理有據(jù)的制度，促進工作切實有效地開展。

（四）優(yōu)化審計團隊建設(shè)，提高工作質(zhì)量與效率

信息化技術(shù)是優(yōu)化審計手段的重要途徑，通過開發(fā)新的審計程序來提高信息獲取和傳遞的能力，將手工操作轉(zhuǎn)換為以大數(shù)據(jù)為支撐的審計自動化操作，利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)資源共享，提高工作效率、降低人為風(fēng)險，掌握實時數(shù)據(jù)。鑒于專業(yè)勝任能力不足，創(chuàng)建審計團隊，集中審計力量，加強對重點工程的審計，開展與經(jīng)營活動相關(guān)聯(lián)的時效性強的專項審計。避免單一財會人員構(gòu)成，讓懂法律、信息技術(shù)和工程管理等人才參與其中，將審計資源整合，建立一支知識多元化、專業(yè)知識能力強大的審計隊伍。

（五）抓實審計整改與結(jié)果運用，提升審計實效

內(nèi)審部門按計劃定期開展工作，將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時上報。對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)整改到位的問題不再記入國家審計的報告，將內(nèi)審結(jié)果及整改情況作為決策的重要依據(jù)。高校應(yīng)把內(nèi)部審計整改是否到位作為考核評價、干部獎懲任免的重要參考因素，將其納入單位年度考核的范圍，不斷深化審計整改與結(jié)果運用的力度，提升內(nèi)部審計實效性。強化審計結(jié)果應(yīng)用范圍和效果，有助于規(guī)范內(nèi)部審計管理，促進學(xué)校深化改革和發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，針對地方公辦高職院校在內(nèi)部審計中存在的問題積極尋找切實可行的對策，主要從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作觀念，營造良好的工作環(huán)境;合理設(shè)置機構(gòu)，細化職責(zé)明確分工;積極完善和健全內(nèi)部審計的規(guī)章制度;優(yōu)化審計團隊建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量與效率;抓實審計整改與結(jié)果運用，提升審計實效性這幾方面入手優(yōu)化;充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，為高校的健康發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：龍鳳嬌（1989-），重慶梁平人，碩士研究生，研究方向：審計，工作單位：貴州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院。