國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用管控方式探究

李佳音

在全面從嚴(yán)治黨、全面依法治國(guó)的國(guó)家總體要求下，國(guó)有企業(yè)對(duì)中央文件中提及的重點(diǎn)費(fèi)用管控工作的要求也更為嚴(yán)格，作為財(cái)務(wù)人員把好最后“一道關(guān)”的需求也更為強(qiáng)烈。本文主要探討在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)如何更好的做實(shí)重點(diǎn)費(fèi)用管控工作，借助體制的特有優(yōu)勢(shì)更充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管控職能，維護(hù)國(guó)有投資者的利益，促進(jìn)企業(yè)健康良好的發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域處于支配地位，為確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，發(fā)揮著重大作用。國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展是建立在黨的領(lǐng)導(dǎo)下的，如果沒(méi)有黨的領(lǐng)導(dǎo)和支持，也就談不上國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。黨的十八大以后全面從嚴(yán)治黨被提升了新的高度，各國(guó)有企業(yè)也依據(jù)中央精神相應(yīng)下發(fā)了一系列落實(shí)文件，其中落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”方面的文件基本都會(huì)蛇隊(duì)到對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用嚴(yán)格管控。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)控的牽頭部門和重要組成部門，責(zé)無(wú)旁貸。

本文所指的“重點(diǎn)費(fèi)用”具體為差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、通信費(fèi)等。

一、以往業(yè)務(wù)中重點(diǎn)費(fèi)用出現(xiàn)的問(wèn)題

中央文件下發(fā)后，各國(guó)有企業(yè)均對(duì)以往重點(diǎn)費(fèi)用的業(yè)務(wù)進(jìn)行了自查和回顧。比對(duì)文件精神和要求，發(fā)現(xiàn)以往管控方面存在或可能存在如下問(wèn)題：如差旅費(fèi)方面存在不按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷、虛開(kāi)差旅發(fā)票報(bào)銷等問(wèn)題;招待費(fèi)方面存在違規(guī)購(gòu)買土特產(chǎn)、內(nèi)部宴請(qǐng)、無(wú)審批即報(bào)銷等問(wèn)題;會(huì)議費(fèi)方面存在缺少會(huì)議通知作為報(bào)銷支撐憑證、以會(huì)議費(fèi)列支與工作無(wú)關(guān)費(fèi)用等問(wèn)題;另外其他費(fèi)用還存在一些原始憑證缺失、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與文件不符等類似問(wèn)題。

從內(nèi)控角度剖析以上現(xiàn)象反襯出的問(wèn)題，基本可總結(jié)為：內(nèi)控管理制度存漏洞、審批程序流于形式、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、財(cái)務(wù)審核職能未能有效發(fā)揮等。

二、加強(qiáng)費(fèi)用管控的措施

（一）完善流程制度建設(shè)，依從中央精神，緊跟經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。建立流程制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控手段中最基礎(chǔ)且行之有效的手段之一。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分解讀和領(lǐng)悟中央文件的精神，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度文件進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

制度流程是業(yè)務(wù)開(kāi)展的根本，業(yè)務(wù)的漏洞反襯出流程的漏洞。如自查中發(fā)現(xiàn)出差的實(shí)際差旅路線與審批路線不符的情況下仍進(jìn)行了報(bào)銷，經(jīng)查原差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定中未涉及到發(fā)生此類事項(xiàng)的操作規(guī)范;再如原業(yè)務(wù)模式下，雖然發(fā)現(xiàn)招待消費(fèi)金額較高，但無(wú)法確認(rèn)是否存在違規(guī)消費(fèi)的情況，因原管理規(guī)定中未要求將宴請(qǐng)消費(fèi)清單作為原始憑證予以提供，欠缺了監(jiān)控的手段。這些業(yè)務(wù)上的漏洞都反襯出在原有制度已經(jīng)不再符合新形勢(shì)國(guó)企費(fèi)用管控的要求。這就要求財(cái)務(wù)部門及相關(guān)費(fèi)用歸口管理部門，抓緊落實(shí)中央文件精神要求，重新梳理業(yè)務(wù)流程，對(duì)制度文件中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)差缺不漏。

同時(shí)，在制度文件設(shè)計(jì)時(shí)，還應(yīng)充分考慮我國(guó)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的快速進(jìn)程，新的業(yè)務(wù)形態(tài)正在層出不窮，除常規(guī)性業(yè)務(wù)，對(duì)特殊情況的處理也要做充分考慮，發(fā)生可能性大的情況要寫進(jìn)制度文件，做為一類事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，并給出規(guī)范化的操作、審批規(guī)則。

（二）強(qiáng)化責(zé)任人意識(shí)。制度文件設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須作為第一責(zé)任人要對(duì)業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)容負(fù)責(zé)，其他各環(huán)節(jié)簽字的人員要對(duì)相應(yīng)簽字內(nèi)容負(fù)責(zé)，避免將簽字審批程序浮于形式的情況。

（三）重視文件宣貫，加強(qiáng)思想教育建設(shè)。很多時(shí)候違規(guī)業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，與業(yè)務(wù)人員核對(duì)情況，業(yè)務(wù)人員竟對(duì)文件要求毫不知情?？梢?jiàn)文件內(nèi)容并未落實(shí)到位，效果打了折扣。因此，每一個(gè)制度文件梳理、完善之后，要對(duì)所有適用人員進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)文件內(nèi)容、控制點(diǎn)、審批流程等事項(xiàng)進(jìn)行宣貫，對(duì)可預(yù)想到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以強(qiáng)調(diào)，做到人人心中有本明白賬，預(yù)防不合規(guī)事項(xiàng)發(fā)生，避免將所有矛盾堆積至報(bào)銷環(huán)節(jié)，加重財(cái)務(wù)人員審核及把關(guān)的負(fù)擔(dān)。

除文件的宣貫，思想教育建設(shè)也要同步進(jìn)行。在思想教育方面，國(guó)有企業(yè)可以充分發(fā)揮其體制優(yōu)勢(shì)。發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員定期進(jìn)行提醒談話，必要時(shí)還可簽訂廉潔責(zé)任書(shū)等，讓業(yè)務(wù)人員心中始終繃緊一根弦，不要因?yàn)橐粫r(shí)的思想疏忽而犯了錯(cuò)誤，成為日后的污點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用監(jiān)督工作

1.將“直線型”監(jiān)督方式為“閉環(huán)”式監(jiān)督。對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用的監(jiān)控方式，原多為“直線型”的，即業(yè)務(wù)人員提報(bào)、直線管理人員審批、單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)審核入賬。在這種方式下，如果財(cái)務(wù)人員審核過(guò)程出現(xiàn)疏漏，則費(fèi)用管控即出現(xiàn)漏洞，企業(yè)利益受到損失，財(cái)務(wù)部門壓力相對(duì)比較大。建議可將這種“直線型”的管控方式調(diào)整為“閉環(huán)型”，企業(yè)定期對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用業(yè)務(wù)開(kāi)展“回頭看”的自查工作。自查工作中，為避免負(fù)責(zé)相關(guān)費(fèi)用財(cái)務(wù)人員的慣性思維，可采用崗位交叉輪換方式開(kāi)展，即使用負(fù)責(zé)其他業(yè)務(wù)模塊的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展重點(diǎn)費(fèi)用的自查工作。同時(shí)，也可考慮引入費(fèi)用歸口管理部門的人員參與到自查工作中，利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也利于業(yè)務(wù)交流和相互促進(jìn)。

2.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，注重抓住根源?，F(xiàn)代企業(yè)中，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是非公有制企業(yè)，財(cái)務(wù)人員一定要摒棄自己僅為“賬房先生”的理念，我們不僅要記好賬，更要充當(dāng)好企業(yè)的管理人員，發(fā)揮好財(cái)務(wù)的管控職能。所以我們不能僅僅把費(fèi)用監(jiān)督檢查的思路局限于憑證制證的環(huán)節(jié)，我們應(yīng)以憑證為支撐點(diǎn)，查看整個(gè)業(yè)務(wù)的管控環(huán)節(jié)，特別是要審視制度文件或?qū)χ贫鹊膱?zhí)行過(guò)程是否出現(xiàn)問(wèn)題。因?yàn)橹贫仁遣攀且罁?jù)、是根源，只有找到問(wèn)題的根源所在，才能對(duì)癥下藥、徹底整改。

3.聚焦監(jiān)督重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)通常規(guī)模大、人員多、業(yè)務(wù)繁雜，要做到事無(wú)巨細(xì)的審查，確實(shí)難度大，且工作效率會(huì)降低、工作效果易衰減。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作中都講求“二八原則”，重點(diǎn)費(fèi)用管控工作也是一樣。我們要把握重點(diǎn)，將精力集中于重點(diǎn)人、重點(diǎn)事、重點(diǎn)金額上。重點(diǎn)人方面要聚焦高級(jí)管理人員及重點(diǎn)監(jiān)控崗位人員，重點(diǎn)事方面要聚焦重點(diǎn)費(fèi)用涵蓋的業(yè)務(wù)方面，重點(diǎn)金額方面要聚焦金額較大的業(yè)務(wù)。受職務(wù)及責(zé)任的影響，這三個(gè)重點(diǎn)又很可能重疊出現(xiàn)在同一筆業(yè)務(wù)中。重點(diǎn)的聚焦可打破原費(fèi)用監(jiān)督中按照時(shí)間維度進(jìn)行檢查的工作習(xí)慣，使業(yè)務(wù)不再是被時(shí)間因素切割開(kāi)來(lái)，更容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

4.注重問(wèn)題的落實(shí)查證，形成震懾。以往費(fèi)用監(jiān)督檢查工作中，財(cái)務(wù)人員通常遇到疑似問(wèn)題后再深入落實(shí)的效果不理想。究其原因一方面在于受職能的局限，不具備紀(jì)檢監(jiān)察的職能;另一方面中央未開(kāi)展從嚴(yán)治黨的一系列重拳舉措之前，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)務(wù)核查監(jiān)督工作并不重視，情況問(wèn)詢應(yīng)付了事?，F(xiàn)在，外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，在國(guó)有企業(yè)中重點(diǎn)費(fèi)用管控工作也有個(gè)更高的定位。如果監(jiān)督工作中再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，特別是敏感性問(wèn)題，如虛開(kāi)發(fā)票等，財(cái)務(wù)部門可以協(xié)同紀(jì)檢監(jiān)察部門共同開(kāi)展查證工作，此種工作方式的開(kāi)展一方面可對(duì)業(yè)務(wù)人員形成一定的震懾作用，提高對(duì)財(cái)務(wù)審核、內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，另一方面按照中央相關(guān)工作精神也是對(duì)直接相關(guān)人員的愛(ài)護(hù)。當(dāng)然，如果問(wèn)題經(jīng)查實(shí)確出現(xiàn)了違規(guī)行為，且給企業(yè)造成了公司的損失，那么通過(guò)財(cái)務(wù)手段追回?fù)p失也更為有理有據(jù)。

三、對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用的管控工作是一套組合拳

重點(diǎn)費(fèi)用的管控體系應(yīng)該是立體性、全方位的，制度建設(shè)、內(nèi)控監(jiān)督、宣貫、思想建設(shè)等措施缺一不可。中央從嚴(yán)治黨一系列工作的開(kāi)展已經(jīng)使員工在思想上有了一定的提升，各國(guó)有企業(yè)在管理層面也更加重視制度的合理性、執(zhí)行的合規(guī)性，因此作為財(cái)務(wù)人員我們也應(yīng)借助中央工作的勢(shì)頭，幫助企業(yè)快速重新建立重點(diǎn)費(fèi)用管控體系，做好內(nèi)部管控工作。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）