基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

陸倩

大數(shù)據(jù)在企業(yè)審計(jì)的過(guò)程中主要包含四種特點(diǎn)：其一，數(shù)據(jù)量龐大，對(duì)于人工審核、分析與調(diào)用等較為不易;其二，數(shù)據(jù)類(lèi)型較為多樣，數(shù)據(jù)類(lèi)型在形態(tài)上可分為數(shù)字、圖片以及視頻等;其三、數(shù)據(jù)具有實(shí)時(shí)性，相比于以往滯后的信息處理方式，大數(shù)據(jù)背景下可通過(guò)技術(shù)手段的支持實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)收集與處理;其四，數(shù)據(jù)數(shù)量與有效性相比存在差異。

一、引言

早在2011年初，大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念在互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)以及云技術(shù)的發(fā)展背景下被首次提出。大數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)分析、整合與調(diào)用的技術(shù)手段，在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，比如實(shí)現(xiàn)工作運(yùn)行的信息化與程序化，使工作運(yùn)行效率與質(zhì)量得到一定改善，該技術(shù)形式與信息生態(tài)鏈也影響著不同行業(yè)的公司運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的影響主要涉及三個(gè)方面，即方法、形式與技術(shù)。審計(jì)方法主要指審計(jì)工作者運(yùn)用審計(jì)權(quán)力以及根據(jù)審計(jì)智能的引導(dǎo)，使審計(jì)項(xiàng)目按照預(yù)期規(guī)定完成信息調(diào)查與數(shù)據(jù)反饋。

審計(jì)方法在工作的執(zhí)行過(guò)程中貫穿整個(gè)工作流程，并不止存在于固定階段。隨著各行業(yè)公司發(fā)展過(guò)程中需要的數(shù)據(jù)量增加，以往的審計(jì)方法在形式上已難以滿(mǎn)足相關(guān)公司效率化的工作要求，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，也較難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作、信息的全面性覆蓋，對(duì)于采用抽樣調(diào)查方式執(zhí)行審計(jì)工作而言，在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下難以保證數(shù)據(jù)的精確性。

以往的審計(jì)形式主要為事后審計(jì)，工作內(nèi)容主要是審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、原始憑證以及相關(guān)明細(xì)賬等，隨著現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用及發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督較難以滿(mǎn)足當(dāng)下追求高效率的工作要求。此外，以往的審計(jì)工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部管理、運(yùn)營(yíng)情況等方面審計(jì)存在一定不足，大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)信息的要求不僅要高效，還必須全面，以往的審計(jì)方式當(dāng)數(shù)據(jù)量較大、審查類(lèi)型較多時(shí)，則存在工作效率低下等情況。此外，傳統(tǒng)審計(jì)的工作立項(xiàng)依據(jù)主要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和專(zhuān)家引導(dǎo)，在新時(shí)代背景下兩種立項(xiàng)依據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒂|發(fā)立項(xiàng)，該立項(xiàng)工作主要根據(jù)一系列審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行確定。

大數(shù)據(jù)時(shí)代從側(cè)面反映了公司發(fā)展過(guò)程中數(shù)據(jù)的重要性，另一方面也向?qū)徲?jì)工作提出了更高要求。在時(shí)代背景下，現(xiàn)階段部分審計(jì)工作的執(zhí)行過(guò)程主要依靠云技術(shù)的數(shù)據(jù)分析、整合與評(píng)估，以審計(jì)工作的展開(kāi)滿(mǎn)足新時(shí)期的工作要求。

三、新時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施方案

（一）加強(qiáng)審計(jì)檢查力度

內(nèi)審工作者在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，需在大數(shù)據(jù)背景下對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施定期的循環(huán)稽核審查，通過(guò)縮短耗用時(shí)間、增加頻率的方式快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出相關(guān)整改。此外，還可提升內(nèi)審工作的前瞻性以為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)提供工作的實(shí)施方向，從而在一定基礎(chǔ)上改善審查工作實(shí)施的有效性。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代發(fā)展背景下，內(nèi)審工作涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且需要保持一定效率及質(zhì)量性，對(duì)于現(xiàn)階段的內(nèi)審工作而言需要在云技術(shù)的支持下加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)容的審查效率，由此在一定程度上改善審查工作具有的質(zhì)量性。

（二）加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)力度

內(nèi)審工作者在完成審查項(xiàng)目的工作之后，應(yīng)在此工作的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升審查工作的質(zhì)量性、經(jīng)濟(jì)性與高效性，以提高審查工作在制定與執(zhí)行過(guò)程中與大數(shù)據(jù)背景匹配程度。在基礎(chǔ)審查的工作前提下，內(nèi)審工作者應(yīng)實(shí)施串聯(lián)式審查工作，通過(guò)聚焦審查項(xiàng)目、數(shù)據(jù)分析以及建議，進(jìn)而對(duì)工作的實(shí)施流程進(jìn)一步完善。內(nèi)審工作者在審查工作的實(shí)施過(guò)程中還應(yīng)加強(qiáng)管理與監(jiān)督措施的改良，即公司運(yùn)營(yíng)的合理性與合法性、風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息工作的真實(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)性與全面性。

（三）加強(qiáng)云技術(shù)在審查工作中的應(yīng)用

云技術(shù)作為大數(shù)據(jù)時(shí)代的代表技術(shù)之一，審計(jì)工作需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代化的運(yùn)營(yíng)模式加強(qiáng)云審計(jì)平臺(tái)的建立，由此對(duì)各項(xiàng)管理信息、財(cái)務(wù)信息等實(shí)施審核、分析與監(jiān)督。在審計(jì)工作項(xiàng)目的制定過(guò)程中，應(yīng)重視各項(xiàng)信息資源的實(shí)施監(jiān)控與智能化分析，信息部門(mén)在工作的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)云審計(jì)平臺(tái)的建立，使審計(jì)人員在實(shí)施稽核工作的過(guò)程中可以更好進(jìn)行信息整合、分析與監(jiān)督，進(jìn)而改善審計(jì)工作的執(zhí)行的效率性、可靠性與質(zhì)量性。大數(shù)據(jù)作為當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的整體趨勢(shì)，審計(jì)工作在數(shù)據(jù)監(jiān)督、調(diào)研以及分析的工作上，不僅需要加強(qiáng)審計(jì)工作的硬件設(shè)施，還需在現(xiàn)代化的社會(huì)背景下建立信息引導(dǎo)機(jī)制的審計(jì)運(yùn)行制度，由此進(jìn)一步完善大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)項(xiàng)目稽核工作的實(shí)施質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)人才素質(zhì)培養(yǎng)平臺(tái)構(gòu)建

企業(yè)審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)水平與企業(yè)審計(jì)工作的執(zhí)行具有密切關(guān)系，在信息化建設(shè)背景下，審計(jì)人員作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況監(jiān)督的重要力量，需要在原有的人才任用制度上進(jìn)行創(chuàng)新，如考核任用人員的工作責(zé)任心、專(zhuān)業(yè)技能水平以及管理能力等。此外，還應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)工作模式的培訓(xùn)，使相關(guān)人員在信息技術(shù)的工作平臺(tái)中，可以實(shí)現(xiàn)更加快捷、高效的工作模式，由此通過(guò)工作人員方面的建設(shè)改善企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施情況。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理

隨著信息化技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的普及，信息化審計(jì)系統(tǒng)以普遍得到建立，但部分企業(yè)在管理制度上存在一定不足，比如內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行程度難以貫穿整個(gè)工作流程。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作流程管理，一方面使審計(jì)人員可以根據(jù)工程流程實(shí)施較為全面的審計(jì)工作，同時(shí)通過(guò)信息化審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)信息的快捷反饋，以改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行質(zhì)量，同時(shí)逐步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程的完整性。

（六）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行的過(guò)程中，除了針對(duì)工作結(jié)果實(shí)施審查以及提出工作改善建議以外，還應(yīng)在企業(yè)發(fā)展決策工作的事前、事中與事后實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在信息化系統(tǒng)的支持下，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的工作安排中，還應(yīng)健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，該機(jī)制主要涉及風(fēng)險(xiǎn)分析工作、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作等，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)防范的工作內(nèi)容時(shí)，除了結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特性外，還應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)、審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)工作流程等方面。另外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審核以及信息反饋的時(shí)效性，使企業(yè)在發(fā)展與決策等工作中可以結(jié)合最新風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行規(guī)劃與工作制定。

四、結(jié)語(yǔ)

本文根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展特點(diǎn)、展開(kāi)形式以及創(chuàng)新意義等，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行了較為全面的理論分析及實(shí)踐探究，旨在通過(guò)相關(guān)研究成果改善審計(jì)工作在新時(shí)期的實(shí)施質(zhì)量。（作者單位：中國(guó)石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司上海分公司）