基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制探討

吳小珊

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要角色，和普通企業(yè)不同，國(guó)有企業(yè)既承擔(dān)著公益類特點(diǎn)，同時(shí)又具有商業(yè)類屬性，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了全新階段，為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了較大影響，想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就需要提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，強(qiáng)化管理水平。分析了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的策略。

近些年我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)有企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)的背景下，企業(yè)管理人員更加需要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定并完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力 ，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系的重要性

（一）提升企業(yè)管理能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系和國(guó)家法律法規(guī)是相互結(jié)合的，完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的推動(dòng)作用;如果內(nèi)控體系不健全，所制定的制度就無(wú)法得到有效落實(shí)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程無(wú)法順利、有效地開(kāi)展，員工的工作效率和質(zhì)量也難以得到有效保障，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的未來(lái)持續(xù)發(fā)展的能力。

（二）明確管理職責(zé)

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)正在進(jìn)行全面深化改革，目的在于明確各個(gè)組成單位、部門(mén)的權(quán)責(zé)，清晰劃分責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)找到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人。內(nèi)控體系的建立，有助于合理分配各個(gè)部門(mén)的工作任務(wù)、職責(zé)和管理權(quán)限，以提升管理者的管控能力以及企業(yè)的應(yīng)變能力。

（三）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的不斷深化改革及對(duì)整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最終是為了更好的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，過(guò)程中遇到不少困難。內(nèi)部控制管理是系統(tǒng)的、科學(xué)的管理體系，內(nèi)控體系的建立能夠有效調(diào)解各部門(mén)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，解決國(guó)企深化改革中遇到的困難，促進(jìn)企業(yè)節(jié)省成本和提高工作效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

（一）沒(méi)有良好的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境還存在較多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、企業(yè)文化建設(shè)不到位等。沒(méi)有良好環(huán)境的支持，員工就難以在有效開(kāi)展各項(xiàng)工作。公司制管理是國(guó)有企業(yè)目前較為普遍的管理方式，在這種模式的運(yùn)作下，企業(yè)股東、董事會(huì)之間能夠形成互相約束、互相監(jiān)督的關(guān)系。為了進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，管理人員需要意識(shí)到該工作的重要性，構(gòu)建安全和廉潔防線，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展奠定環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）管理制度不能適時(shí)更新

由于國(guó)有企業(yè)在我國(guó)發(fā)展歷史較為久遠(yuǎn)，部分管理上的規(guī)章制度沒(méi)有考慮到外部環(huán)境和時(shí)代發(fā)展的變化，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整和更新。企業(yè)若直接套用過(guò)時(shí)的、不切實(shí)際的管理理論和制度，很有可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控體系只是紙上談兵難以落地，各項(xiàng)工作得不到有效落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善

在國(guó)有企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)，但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和程序，導(dǎo)致落實(shí)程度不高;即便少部分企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，但與企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略以及與股東、管理者的需求又有所偏離，這些情況都會(huì)使企業(yè)的發(fā)展面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)且素質(zhì)參差

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前主要的問(wèn)題在于，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在國(guó)有企業(yè)的獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性不夠，內(nèi)審人員受到各方面因素的影響和約束，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督和管理作用。此外，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)在一定程度上也會(huì)對(duì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展造成影響，甚至直接影響審計(jì)效果，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法都可能給國(guó)有企業(yè)發(fā)展造成阻礙。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

國(guó)有企業(yè)想要獲得穩(wěn)定發(fā)展，需要以良好的內(nèi)控環(huán)境作為重要保障和依據(jù)。要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確劃分各單位、部門(mén)的權(quán)責(zé)。內(nèi)部員工需要積極轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，各項(xiàng)工作都需要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我約束;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要廣泛認(rèn)真聽(tīng)取基層員工的意見(jiàn)和建議，兼聽(tīng)則明 偏信則暗，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。在這個(gè)過(guò)程中，要保持上下溝通渠道的暢通，強(qiáng)化內(nèi)部各單位、部門(mén)之間的聯(lián)系，搭建良好的溝通和交流橋梁，提升經(jīng)營(yíng)管理能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國(guó)有企業(yè)想要提升內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率，需要從構(gòu)建管理體系做起。要盡可能減少國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，就需要完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的建立工作，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，更加風(fēng)險(xiǎn)的重要水平劃分不同的級(jí)別，充分掌握市場(chǎng)變化規(guī)律，采取針對(duì)性的策略。國(guó)有企業(yè)管理人員要在原有風(fēng)險(xiǎn)管理體系上的基礎(chǔ)上適時(shí)調(diào)整，不斷優(yōu)化，全面提升員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，使得員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中存在的各種問(wèn)題，并及時(shí)糾正。管理人員除了需要做好風(fēng)險(xiǎn)制度的建立和調(diào)整之外，還要優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化處理，做好嚴(yán)格審核，可以根據(jù)內(nèi)部組織的實(shí)際情況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，確保專人專職，有效落實(shí)。

（三）增強(qiáng)資金管控能力

國(guó)有企業(yè)想要有效應(yīng)對(duì)發(fā)展過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)資金管理，提升資金特別是國(guó)家財(cái)政撥款的安全性，做好每一筆資金支出的記錄工作。具體來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)資金管控能力可以從這兩個(gè)方面做起：（1）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，需要對(duì)資金的支出、收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的各方面進(jìn)行全面分析，同時(shí)做好預(yù)算編制工作，確保每筆資金的支出都有跡可循、登記在冊(cè)，落到實(shí)處;（2）在資金使用方面嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，確保資金的安全與合規(guī)使用。

（四）構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)控模式

內(nèi)控機(jī)制的建立需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，并且需要考慮到我國(guó)國(guó)情和企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，總的來(lái)說(shuō)需要從以下幾個(gè)方面入手：（1）將風(fēng)險(xiǎn)管理和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理方式中，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)控范圍;（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作的聯(lián)系性，廣泛收集企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，對(duì)這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，從而提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力;（3）實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理，國(guó)有企業(yè)需要清晰劃分各部門(mén)權(quán)責(zé)，形成系統(tǒng)的、縱向風(fēng)險(xiǎn)管理模式，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)中的地位，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作任務(wù)能夠?qū)訉勇鋵?shí)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的工作體系;（4）完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程和體系，要對(duì)不同情況下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差異化、個(gè)性化評(píng)估，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制和規(guī)避。

（五）創(chuàng)新內(nèi)控管理思路

內(nèi)控工作開(kāi)展質(zhì)量的好壞，和國(guó)有企業(yè)能否及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)隱患具有直接聯(lián)系，管理人員需要及時(shí)采取有效手段解決現(xiàn)有問(wèn)題，創(chuàng)新內(nèi)控管理思路和工作方法，靈活應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種問(wèn)題。內(nèi)審人員需要不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查工作，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。（1）充分掌握國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式和發(fā)展規(guī)律，對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式進(jìn)行全面評(píng)判和分析，找出其中存在的問(wèn)題和漏洞，對(duì)有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方加強(qiáng)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作。管理人員需要定期組織員工開(kāi)展隱患排查工作，從源頭上做到防患于未然，避免同樣的情況再次發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益;（2）在當(dāng)前我國(guó)科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，需要讓內(nèi)控機(jī)制朝著現(xiàn)代化、信息化的方向不斷發(fā)展。國(guó)有企業(yè)需要合理使用信息手段，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面記錄和整理，形成獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，便于有關(guān)人員查找和搜尋信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控水平;（3）要準(zhǔn)確識(shí)別國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，從而起到警示或預(yù)防的作用，在應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要采用不同的方法和手段，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速，國(guó)有企業(yè)管理人員也逐漸意識(shí)到了內(nèi)部管控工作的重要性，也正在不斷創(chuàng)新內(nèi)部管控的工作方式和方法。從風(fēng)險(xiǎn)管控的視角來(lái)看，要全面強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)管控水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度，充分掌握市場(chǎng)變化規(guī)律和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。對(duì)此，企業(yè)管理人員需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，完善治理結(jié)構(gòu)，員工要全面強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提升綜合素質(zhì)，為國(guó)有企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：瀚藍(lán)環(huán)境股份有限公司）