建筑企業(yè)的納稅管理及稅收籌劃探究

黃章麗

隨著營改增政策的全面實(shí)施，我國稅制改革取得了重大進(jìn)展，對我國稅制體制的完善、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)升級意義重大。建筑業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱產(chǎn)業(yè)，企業(yè)更要對納稅管理及稅收籌劃予以重視?；诖?，本文首先簡要分析了建筑企業(yè)納稅管理的內(nèi)容，然后深入探討了建筑企業(yè)稅收籌劃措施。

稅收是我國進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一，日益受到社會(huì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)企業(yè)的關(guān)注。尤其是近些年來建筑業(yè)發(fā)展規(guī)模、投資規(guī)模越來越大，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想立足、可持續(xù)發(fā)展，就要加強(qiáng)對納稅管理的重視度，根據(jù)我國的稅收政策以及項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M(jìn)行深入的分析，有效地開展稅收籌劃，對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)予以減少，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑企業(yè)納稅管理的內(nèi)容

（一）設(shè)置相關(guān)的納稅管理崗位

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也使得企業(yè)經(jīng)營愈加的復(fù)雜、多樣化，建筑業(yè)作為近些年發(fā)展最為快速的一個(gè)行業(yè)，面臨的市場競爭日益激烈，企業(yè)要想在市場中占據(jù)一席之地，獲得不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益，就要做好納稅管理。建筑業(yè)和其他行業(yè)相比較，需要充足的資金，且流動(dòng)性比較大、建設(shè)工期也較長，企業(yè)要想更好的生存下去，勢必要跨區(qū)域的進(jìn)行經(jīng)營。而我國對于建筑業(yè)的稅收政策也在不斷進(jìn)行改革和調(diào)整，每一個(gè)地方既要實(shí)行我國在稅收方面統(tǒng)一化的法律法規(guī)，還要執(zhí)行地方相關(guān)的稅收政策，使得我國每一個(gè)地方的稅收政策是不統(tǒng)一的。這就要求建筑企業(yè)要對納稅管理工作予以重視，設(shè)置納稅管理崗位，配備納稅人員，有效的開展稅務(wù)登記、納稅申報(bào)以及發(fā)票管理等方面的工作。同時(shí)，建筑企業(yè)納稅人員要在第一時(shí)間對我國的稅收政策予以了解和掌握，制定出企業(yè)納稅籌劃的計(jì)劃及方案。此外，在每一個(gè)地方的建筑項(xiàng)目，企業(yè)都要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，從而獲得稅收政策方面的支持，實(shí)施稅收籌劃，對企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避，從而降低企業(yè)納稅的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。

（二）加強(qiáng)合同管理和風(fēng)險(xiǎn)管理

合同作為各方企業(yè)履行約定的依據(jù)，建筑企業(yè)一定要加強(qiáng)合同管理，對于合同履約過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)予以防范，避免企業(yè)遭受不必要的損失。同時(shí)，建筑企業(yè)簽訂合同的相關(guān)人員還要掌握、熟知我國的相關(guān)法律法規(guī)，做好合同簽訂的相關(guān)工作。在正式簽訂合同前，要認(rèn)真細(xì)致的對合同中的每一個(gè)條款進(jìn)行研讀，確保所有條款都是清晰明了的，若是發(fā)現(xiàn)有意識含糊、存有歧義的條款，要及時(shí)與合同簽訂方進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行修改，尤其是要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工程款項(xiàng)、收付款項(xiàng)的重視。而在簽訂合同的時(shí)候，建筑企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人也要對合同簽訂內(nèi)容是否符合相應(yīng)稅法規(guī)定進(jìn)行明確，與工程項(xiàng)目相關(guān)的合同不能單獨(dú)進(jìn)行簽訂，且總分包合同條款也要完整。此外，建筑企業(yè)也要加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，其是客觀存在的，若是失去有效控制，將會(huì)給企業(yè)帶來不小的損失，因而建筑企業(yè)要營造良好的納稅氛圍，讓企業(yè)全體員工明白納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，將其控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。

二、建筑企業(yè)稅收籌劃措施分析

（一）建立有利的稅收籌劃環(huán)境

建筑企業(yè)想要長久的發(fā)展下去，就要提高自身的納稅管理水平，建立有利的稅收籌劃環(huán)境，對企業(yè)自身的稅負(fù)予以降低，從而獲得不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益。第一，對納稅人身份進(jìn)行合理的選擇。我國在實(shí)施全面營改增后，以往的營業(yè)稅變成了增值稅，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況以及核算能力選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。也就是說建筑企業(yè)每一年的應(yīng)繳納銷售額在五百萬以上的就是一般納稅人;而每一年的應(yīng)繳納銷售額在五百萬以下的就是小規(guī)模納稅人。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就要對納稅人身份進(jìn)行合理選擇，并結(jié)合我國的稅收政策以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，將企業(yè)的稅負(fù)降到最低。比如：某建筑企業(yè)（甲）當(dāng)前有一個(gè)總造價(jià)為五千萬的項(xiàng)目，其將項(xiàng)目組織協(xié)調(diào)工作外包給了另外一家建筑企業(yè)（乙），產(chǎn)生了四百萬的業(yè)務(wù)費(fèi)用，并招標(biāo)中了一個(gè)施工企業(yè)（丙）進(jìn)行項(xiàng)目施工。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，相關(guān)人員就可以制定出這樣的兩個(gè)方案;一是，建筑企業(yè)（乙）按照5%的稅率進(jìn)行稅務(wù)的繳納，也就是400*5%=20萬。二是，建筑企業(yè)（甲）和建筑企業(yè)（乙）簽訂總包合同，造價(jià)為五千萬。然后建筑企業(yè)（乙）和施工企業(yè)（丙）簽訂分包合同，造價(jià)為四千六百萬，建筑企業(yè)（乙）按照3%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納，也就是（5000-4600）*3%=12萬。通過對這兩個(gè)方案進(jìn)行對比，我們可以得出采用第二個(gè)稅收籌劃方案比第一個(gè)方案能為企業(yè)節(jié)省八萬的稅額。第二，建筑企業(yè)要對我國相關(guān)法律法規(guī)予以遵循，有效地開展稅收籌劃工作，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，在合理對增值稅予以繳納的基礎(chǔ)上，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及發(fā)票管理工作，使企業(yè)納稅管理水平不斷得到提升。

（二）健全稅收籌劃的管理機(jī)制

就管理學(xué)的角度來說，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其包含了稅收政策、風(fēng)險(xiǎn)、成本以及程序管理等多方面的內(nèi)容，企業(yè)一定要對稅收籌劃的管理機(jī)制予以健全，從而在管理機(jī)制的約束下，高效、規(guī)范的開展各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)和效果。第一，企業(yè)要綜合考慮多個(gè)方面的因素，如：企業(yè)自身生產(chǎn)和經(jīng)營特點(diǎn)、稅收籌劃要求等等，進(jìn)而配備適應(yīng)企業(yè)需求的稅收籌劃人員，保障稅收籌劃工作的科學(xué)性、合理性以及具有針對性。第二，對各個(gè)崗位人員的職責(zé)要予以明確，將審批流程、程序予以規(guī)范，嚴(yán)格按照相應(yīng)管理制度執(zhí)行，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，有效防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要合理合法的運(yùn)用我國的稅收優(yōu)惠政策以及地方的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，為其工作高效開展提供引導(dǎo)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能

隨著我國稅制改革的不斷完善，對相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能、要求更高，針對目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員水平、素質(zhì)良莠不齊的現(xiàn)象，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)稅法知識的培訓(xùn)活動(dòng)，使其掌握增值稅的各項(xiàng)政策及管理規(guī)定，從而提高面對稅務(wù)問題時(shí)的應(yīng)對能力。其次，財(cái)務(wù)人員也要及時(shí)了解我國相關(guān)稅收政策變化，不斷提升自身的能力和業(yè)務(wù)水平，對稅收改革重點(diǎn)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，樹立良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)謹(jǐn)虛開增值稅發(fā)票。最后，建筑企業(yè)在對增值稅核算流程予以執(zhí)行的過程中，要標(biāo)注出稅收籌劃工作的重點(diǎn)，并對相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行提醒，從而根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行稅收籌劃工作的優(yōu)化和調(diào)整。且企業(yè)也可以單獨(dú)設(shè)立稅收管理崗位，通過福利待遇、晉升空間等優(yōu)勢招聘管理經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)的人員，從而構(gòu)建專業(yè)化的稅收團(tuán)隊(duì)。通過有效開展稅收籌劃工作，對企業(yè)稅負(fù)予以降低，風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避，為企業(yè)帶來更高的效益，在市場中更具競爭力。

三、結(jié)語

據(jù)上述的分析可知，在企業(yè)管理中，納稅管理和稅收籌劃是非常重要的內(nèi)容，尤其是在我國全面實(shí)施營改增后，建筑企業(yè)更要通過科學(xué)合理的納稅管理和稅收籌劃，對企業(yè)稅負(fù)予以降低，從而推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，不斷發(fā)展壯大。（作者單位：成都建工集團(tuán)有限公司）