內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的運(yùn)用

陳江

內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的在于為企業(yè)提供查漏補(bǔ)缺的依據(jù)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。文章從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題作為切入點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用，針對(duì)其在企業(yè)治理中的運(yùn)用展開(kāi)探討，可供相關(guān)企業(yè)參考。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

當(dāng)前許多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)存在諸多不足，主要原因是缺少規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)方式及流程。大多數(shù)企業(yè)更關(guān)注生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理，缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，從而讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展較慢。還有部分企業(yè)主要是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及管理部門(mén)的檢查，以致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式且缺少一定的獨(dú)立性，讓內(nèi)部審計(jì)無(wú)法按照規(guī)范化的流程開(kāi)展。此外，企業(yè)管理人員以及審計(jì)工作人員工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視的情況下認(rèn)為所開(kāi)展的工作并不重要，沒(méi)有及時(shí)更新審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平長(zhǎng)期以來(lái)得不到提高。

在公司治理過(guò)程中，由于受到內(nèi)部審計(jì)工作范圍較小的影響，對(duì)所開(kāi)展的治理工作會(huì)形成一定的制約，對(duì)此應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的企業(yè)文化，并不斷創(chuàng)新與完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及文化審計(jì)工作。但是當(dāng)前許多企業(yè)在開(kāi)展公司治理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作主要以財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及內(nèi)部控制為主，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等問(wèn)題的工作開(kāi)展非常少，從而造成了公司治理無(wú)法全面化。簡(jiǎn)單而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在一定程度中缺少為公司治理提供服務(wù)的機(jī)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用得不到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)治理的作用分析

1.有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中籌資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等許多環(huán)節(jié)的規(guī)范制度，可以為企業(yè)資產(chǎn)完整性奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，防止出現(xiàn)資金舞弊等財(cái)務(wù)問(wèn)題。企業(yè)想要得到發(fā)展，必須通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)貪污與浪費(fèi)等問(wèn)題，從而提升企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合規(guī)性以及精準(zhǔn)性。

2.有利于維護(hù)企業(yè)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)事中控制的完整性與及時(shí)性，以此來(lái)確保會(huì)計(jì)資料的精準(zhǔn)與真實(shí)。通過(guò)在企業(yè)中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)了解企業(yè)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、法令、財(cái)經(jīng)制度等狀況，及時(shí)揭露過(guò)程中所呈現(xiàn)出的各類(lèi)違法亂紀(jì)、投機(jī)倒把、貪污等違法行為。企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行處罰，能夠體現(xiàn)出懲前毖后的效用，為企業(yè)自身利益的維護(hù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)過(guò)程中，或多或少都會(huì)遇到不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)雖然已經(jīng)制定了一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，但并不能對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，而只能針對(duì)性地采取一些防范措施來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)以常態(tài)化的方式開(kāi)展，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，從而防止其問(wèn)題不斷擴(kuò)大，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供條件。同時(shí)，通過(guò)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠緩解信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告開(kāi)展獨(dú)立審計(jì)，這樣可以在很大程度上限制管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息編制以及信息披露不充分的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的運(yùn)用

1.內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)管理提供建議。當(dāng)前部分企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能夠提醒企業(yè)管理層，并為制定針對(duì)性的防范措施提供參考。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過(guò)了解企業(yè)所開(kāi)展業(yè)務(wù)之后，能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及制定解決風(fēng)險(xiǎn)措施的作用。綜合內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步防范企業(yè)財(cái)務(wù)以及管理層弄虛作假。想要切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性，則要從以下三方面切入：①內(nèi)部審計(jì)人員。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作干預(yù)的效果。②構(gòu)建企業(yè)權(quán)威性、獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過(guò)構(gòu)建這樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。③增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制措施。在此環(huán)節(jié)中，應(yīng)該不斷創(chuàng)新與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度，確保企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作具有絕對(duì)獨(dú)立性，并在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中還原內(nèi)審的獨(dú)立性、決策性，避免出現(xiàn)第三方干預(yù)審計(jì)的情況。

2.內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)助企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)管理。而且，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都較為熟悉，讓其參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中可以為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)提供一定的可行性建議。通過(guò)構(gòu)建完整的內(nèi)控體系，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估意識(shí)。此外，對(duì)于企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，運(yùn)用獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對(duì)性地處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過(guò)專(zhuān)業(yè)化以及豐富的經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)公司治理工作中所暴露的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、篩選及評(píng)估，并為企業(yè)建設(shè)好重大風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還需要針對(duì)企業(yè)所開(kāi)展的重要業(yè)務(wù)以及各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等做好整體性分析，這樣才能精準(zhǔn)把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，切實(shí)做好企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的全面管理。同時(shí)，還需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的各薄弱項(xiàng)、舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲查處，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到高效實(shí)施。

3.內(nèi)部審計(jì)需要積極參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。在此環(huán)節(jié)中，需要做好以下幾方面的工作：①內(nèi)部審計(jì)工作人員參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，獲得企業(yè)不同部門(mén)的支持，實(shí)現(xiàn)對(duì)落實(shí)工作的監(jiān)督。在工作過(guò)程中還可以針對(duì)所遇到的各類(lèi)問(wèn)題給予評(píng)估以及提出相應(yīng)的解決辦法。②內(nèi)部審計(jì)工作需要參與到企業(yè)管理工作中，這樣才能針對(duì)監(jiān)督時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并以更加細(xì)致的方式來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)。③內(nèi)部審計(jì)工作人員需要做好各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，通過(guò)協(xié)調(diào)工作實(shí)現(xiàn)與不同部門(mén)之間的配合，更加有利于發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)，避免受到一些干擾。

4.內(nèi)部審計(jì)工作需要明確職責(zé)，確保審計(jì)資料完整性。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以協(xié)助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并為其風(fēng)險(xiǎn)防范提出可行性建議。但在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)缺少資料真實(shí)性和完整性的問(wèn)題。為此，需要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作明確職責(zé)且針對(duì)工作失誤進(jìn)行追責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)，在開(kāi)展工作時(shí)必須做好與其他部門(mén)之間的協(xié)作，這樣可以避免有的部門(mén)所提供資料出現(xiàn)失真的問(wèn)題，保證所收集到的審計(jì)證據(jù)具有完整性與真實(shí)性，讓所有部門(mén)對(duì)審計(jì)資料信服，一旦發(fā)現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象需要對(duì)所提供資料的部門(mén)進(jìn)行追究，這樣才能真正防范企業(yè)治理過(guò)程中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也只有這樣才能確保所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作具有更強(qiáng)的說(shuō)服力。在進(jìn)行審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程中必須具備完善的審計(jì)控制制度，審計(jì)工作要嚴(yán)格按照審計(jì)內(nèi)容來(lái)開(kāi)展，并把具體工作通過(guò)書(shū)面形式進(jìn)行匯總后向上級(jí)報(bào)告，確保工作規(guī)范性和真實(shí)性。同時(shí)，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中需要針對(duì)其審計(jì)工作效果進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)構(gòu)建完善的控制制度確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防范。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理工作中起到了非常大的促進(jìn)作用，企業(yè)需轉(zhuǎn)變管理理念，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定有效的內(nèi)部審計(jì)工作方案，以進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平并促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南分所）