代理國庫核算業(yè)務并入國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)模式淺析

劉玉海

摘要： 自國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國人民銀行上線以來，人民銀行經(jīng)理國庫實現(xiàn)了國庫會計核算業(yè)務集中化。TCBS服務器由總行進行運行維護管理，各級國庫使用客戶端訪問總行服務器;TCBS作為一個虛擬城市處理中心一點接入支付系統(tǒng)，各級國庫分別作為支付系統(tǒng)間接參與者能直接辦理支付系統(tǒng)往來業(yè)務，國庫業(yè)務實現(xiàn)高效、直接、快捷處理。由于歷史和地域的原因，在沒有人民銀行的市內(nèi)區(qū)級、市外開發(fā)區(qū)等區(qū)縣級國庫由商業(yè)銀行代理。目前部分代理國庫仍然使用國庫會計核算系統(tǒng)（TBS），兩種核算方式的共同存在，增加了管理國庫工作量，加大了代理國庫資金風險，消弱了國庫的監(jiān)督管理職能。深入分析代理國庫核算模式下存在的問題，探討代理國庫會計核算業(yè)務接入國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的模式和思路，是擺在我們面前的一個重要課題。本文便對代理國庫核算業(yè)務并入TCBS后不單設(shè)核算主體模式進行了淺析。

關(guān)鍵詞： 代理國庫 國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

TCBS作為人民銀行第一個全國集中的核算類實時交易系統(tǒng)，充分運用先進的業(yè)務處理理念和現(xiàn)代化信息技術(shù)成果，按照“數(shù)據(jù)集中、信息共享、安全高效、支撐發(fā)展”的基本思路，目前已經(jīng)在全國人民銀行經(jīng)理國庫和部分商業(yè)銀行代理國庫推廣使用。部分代理國庫使用TBS進行收支明細業(yè)務核算、使用所屬銀行（信用社）系統(tǒng)進行真實資金清算，存在難以解決的問題，目前代理國庫核算業(yè)務并入TCBS已經(jīng)成為趨勢所向。

一、代理國庫核算模式存在的主要問題

（一）業(yè)務核算與資金清算分離，風險控制難度大

代理國庫使用TBS核算業(yè)務，根據(jù)TBS生成的收入報表數(shù)據(jù)在本行賬戶進行真實的賬務記載;支出業(yè)務是在TBS和本行系統(tǒng)分別記賬，通過本行會計體系進行清算。由于TBS系統(tǒng)和本行系統(tǒng)分離、會計人員分離，容易出現(xiàn)兩個系統(tǒng)記賬不同步的現(xiàn)象，甚至是TBS系統(tǒng)漏記賬務的差錯。TBS庫款戶應與本行會計庫款戶借貸方發(fā)生額相同、余額相等。根據(jù)近年來對代理國庫業(yè)務檢查結(jié)果來看，就某一賬務日期經(jīng)常有雙方發(fā)生額、余額不相等的情況發(fā)生，原因是兩個系統(tǒng)中支出業(yè)務記賬日期不同步。使用兩個核算系統(tǒng)分別同時記賬的核算模式極易出現(xiàn)差錯，風險控制難度大。

（二）收入業(yè)務處理環(huán)節(jié)多，一定程度影響報解進度

一是代理國庫收到清算國庫劃來TIPS（國庫信息處理系統(tǒng)）收入稅款，手工從TIPS下載稅票信息后，導入TBS進行報解處理。二是收入報解后，使用本行會計系統(tǒng)通過大小額將上級收入上劃管轄國庫。收入業(yè)務需要收妥資金后進行后續(xù)處理，上劃收入業(yè)務受支付系統(tǒng)業(yè)務時間窗口的限制，從客觀上造成有時候不能及時報解、及時上劃的情況發(fā)生，影響財政收入及時入庫。三是區(qū)級收入報表，需要通過不帶資金報文上傳至管轄國庫，由管轄國庫逐日導入，形成的各級收入報表才完整，否則影響全轄的賬務核對，一定程度上增加了管轄國庫的工作量。

（三）參數(shù)維護易出錯，技術(shù)支持人才相對缺乏

一是代理國庫使用TBS系統(tǒng)，遇財政體制變化，需要自行維護共享分成、預抵返還等業(yè)務參數(shù)。由于國庫業(yè)務的特殊性、業(yè)務傳承少等原因，相較于人行國庫人員，代理國庫人員對業(yè)務理解不深，知其然不知其所以然，遇到體制改變需要進行維護參數(shù)時出現(xiàn)問題較多。偶有預算收入業(yè)務串級次的差錯甚至是使用廢止收支科目的情況，原因是沒有按上級國庫要求及時維護參數(shù)或參數(shù)維護不正確。二是隨著時間推移，人行熟悉TBS系統(tǒng)的科技人員和業(yè)務人員逐步減少，對于TBS存在的一些問題，解決起來有些力不從心，不利于對代理國庫進行科技支持和技術(shù)指導。

（四）業(yè)務監(jiān)督相對滯后，監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮

代理國庫核算業(yè)務納入所在銀行的會計核算體系，與所在銀行其他會計憑證統(tǒng)一裝訂，由所在銀行實行事后監(jiān)督。相對于銀行業(yè)務來說，國庫業(yè)務只是該行核算業(yè)務的一小部分，再加之國庫核算業(yè)務的特殊性，銀行事后監(jiān)督人員不熟悉國庫核算業(yè)務和國庫監(jiān)督職能，導致商業(yè)銀行監(jiān)督國庫業(yè)務只是停留在監(jiān)督業(yè)務的真實性，不能有效監(jiān)督國庫核算業(yè)務的合理性，更不能有效監(jiān)督國庫履行監(jiān)督職能的實效性。

二、將TBS并入TCBS的基本思路

TCBS運行幾年來，其強大的業(yè)務處理功能已經(jīng)被廣泛應用，部分代理國庫已經(jīng)參照人民銀行經(jīng)理國庫模式、單設(shè)核算主體并入TCBS系統(tǒng)。本文主要探討另外一種模式：代理銀行不變，不單設(shè)核算主體，并入TCBS核算系統(tǒng)后按照“多級多庫”原則辦理業(yè)務，會計業(yè)務由人民銀行進行監(jiān)督。

（一）網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接方式

代理國庫所在銀行一點接入人民銀行網(wǎng)絡(luò)，參照人民銀行網(wǎng)絡(luò)管理，執(zhí)行人民銀行安全管理規(guī)定。各代理國庫可以直接訪問TCBS服務器，其核算體系并入TCBS系統(tǒng)，賬務并入人民銀行會計核算體系。

（二）會計主體模式，即TCBS系統(tǒng)的核算主體模式

在TCBS系統(tǒng)中，各級國庫所在人民銀行部門即核算主體，同一核算主體可以包含多個國庫主體。在目前模式下，代理國庫作為“系統(tǒng)外”（TCBS系統(tǒng)外）國庫，與其上級管轄國庫屬于同一核算主體。并入TCBS系統(tǒng)后，代理國庫也不單設(shè)核算主體，可以選擇兩種方式：一是所屬核算主體不變，將代理國庫主體代碼修改為“系統(tǒng)內(nèi)”，同時在該核算主體開設(shè)財政庫款戶，修改相關(guān)業(yè)務體制參數(shù);二是變更所屬核算主體，按照新設(shè)國庫重新開設(shè)財政庫款戶，維護相關(guān)業(yè)務體制參數(shù)。人行經(jīng)理國庫和代理國庫屬于同一核算主體，按照“資金統(tǒng)一清算，收支按庫核算”的原則，分別辦理本級國庫的會計核算業(yè)務。

（三）系統(tǒng)用戶管理方式

按照人民銀行相關(guān)管理要求，為代理國庫業(yè)務人員發(fā)放個人數(shù)字證書，為其在所屬核算主體開立系統(tǒng)用戶，分配其所屬代理國庫的用戶權(quán)限。代理國庫在權(quán)限范圍內(nèi)處理國庫各類業(yè)務、查詢打印本國庫各類賬表。

（四）國庫業(yè)務監(jiān)督方法

代理國庫每日打印本級國庫的相關(guān)收支報表、核對單，將會計資料簽章后報所屬核算主體人民銀行，由人民銀行事后監(jiān)督中心或國庫事后監(jiān)督崗對該國庫的業(yè)務進行統(tǒng)一監(jiān)督。

三、預期效果分析

（一）統(tǒng)一核算系統(tǒng)，提高管理水平

代理國庫接入TCBS后，并入人民銀行會計核算體系，實現(xiàn)了TCBS生產(chǎn)環(huán)境覆蓋率的100%，全國國庫核算系統(tǒng)統(tǒng)一化，統(tǒng)一按照TCBS業(yè)務規(guī)則進行用戶管理、參數(shù)管理、業(yè)務處理。人行國庫人員不需要再針對TBS對代理國庫進行業(yè)務指導和技術(shù)支持，一定程度降低了人行國庫人員的工作量，利于合理分配人員、提高管理水平。

（二）改變核算模式，有效防范風險

使用TCBS系統(tǒng)處理業(yè)務，改變以前TBS和本行會計同時記賬的模式，從系統(tǒng)上杜絕了由于本行會計財政庫款戶和TBS財政庫款戶業(yè)務不同步可能引起的業(yè)務差錯。代理國庫人員使用個人數(shù)字證書登錄TCBS系統(tǒng)，“一人一證”，業(yè)務處理按照錄入、復核的流程處理，涉及資金劃出的支出業(yè)務、退庫業(yè)務按照錄入、復核、重要要素審核的流程處理，從系統(tǒng)上有效控制業(yè)務處理“一手清”的情況，利于減少業(yè)務差錯，防范資金風險。

（三）優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率

TCBS與TIPS無縫連接，代理國庫接入TCBS后，無需手工下載TIPS稅票，直接提交稅票報解即可;收入報解按既定規(guī)則直接入目的國庫，無需通過支付系統(tǒng)上劃，業(yè)務處理時間無需受支付系統(tǒng)時間限制，在一定程度上增加業(yè)務處理時間，減少業(yè)務處理環(huán)節(jié)，加快入庫速度。

TCBS一點接入支付系統(tǒng)，代理國庫接入TCBS后，支出、退庫等涉及資金劃出業(yè)務處理完畢后，資金直接劃至收款人賬號，改變以前核算業(yè)務與清算業(yè)務同步記賬、分離處理的模式，優(yōu)化業(yè)務處理流程，加快資金到賬速度。

（四）嚴格業(yè)務監(jiān)督，提高履職能力

代理國庫核算業(yè)務接入人民銀行會計核算體系后，按照人民銀行國庫業(yè)務監(jiān)督管理辦法，由人民銀行相關(guān)部門對其業(yè)務進行事后監(jiān)督。人民銀行健全的監(jiān)督體系、專業(yè)的監(jiān)督人員、及時的監(jiān)督時效，有利于代理國庫核算水平的規(guī)范、提高。人民銀行對代理國庫業(yè)務實施有效的事后監(jiān)督，督促其嚴格履行國庫監(jiān)督職責。

作者單位：中國人民銀行滄州市中心支行