多元化集團(tuán)內(nèi)部控制研究

伍艷秋

摘要：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，是保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展的重要措施?？紤]多元化集團(tuán)自身的特殊性，其在發(fā)展過(guò)程中需要高度重視集團(tuán)的內(nèi)部控制工作，如果內(nèi)部控制工作的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)對(duì)多元化集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不同程度的負(fù)面影響。本文對(duì)多元化集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)多元化集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：多元化集團(tuán);內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，部分企業(yè)為了提高自身實(shí)力，分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始實(shí)施多元化企業(yè)發(fā)展模式，從而維護(hù)企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。多元化集團(tuán)在管理過(guò)程中存在多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此在一定程度上增加了集團(tuán)內(nèi)部控制工作的難度，解決好存在的問(wèn)題就更能促進(jìn)多元化集團(tuán)的發(fā)展。

1. 多元化集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制體系建設(shè)參差不齊

一般情況下，多元化集團(tuán)中包括眾多的子公司和分公司，因此在管理過(guò)程中經(jīng)常會(huì)因?yàn)楦鞴緝?nèi)部控制體系建設(shè)的不同而出現(xiàn)各種大小不同的問(wèn)題，對(duì)多元化集團(tuán)的整體發(fā)展造成阻礙。其主要表現(xiàn)在權(quán)利分配，由于子公司和分公司較多，如果實(shí)施集權(quán)，可能會(huì)降低下屬企業(yè)的發(fā)展積極性，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象;如果實(shí)施分權(quán)，在一定程度上會(huì)增加母公司的管理難度，對(duì)下屬企業(yè)的發(fā)展不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，可能會(huì)造成部分下屬企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中做出錯(cuò)誤的決策，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也會(huì)拉大不同級(jí)別公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的差距，影響多元化集團(tuán)的整體發(fā)展[1]。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)籌管理難度大

多元化集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)遇到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，但是如果各層級(jí)的公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都做好風(fēng)險(xiǎn)控制，則會(huì)有效的避免風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。但是在多元化集團(tuán)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分下屬企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視，未意識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，導(dǎo)致其在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施，從而使企業(yè)遭受到嚴(yán)重的損失，甚至影響母公司內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，擾亂集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的方向。

1.3 資金管理不到位

多元化集團(tuán)內(nèi)部控制中資金管理不到位多表現(xiàn)在資金集中管控、投資業(yè)務(wù)資金管理和應(yīng)收賬款管理等方面。對(duì)以上幾方面進(jìn)行具體分析，其一，資金集中管控體系不健全，主要體現(xiàn)為集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中缺乏完善的資金集中管理制度，資金集中管控過(guò)程缺乏有利的管理依據(jù)，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行薄弱、監(jiān)測(cè)考評(píng)不足，缺乏有效的監(jiān)管。其二，投資業(yè)務(wù)資金管理效果不佳、資金流動(dòng)不順暢，受集團(tuán)組織架構(gòu)及管理層級(jí)等因素影響，母公司對(duì)子公司資金應(yīng)用計(jì)劃的完整性評(píng)估和情況核實(shí)不理想，導(dǎo)致投融資決策失誤，資金管理效果大打折扣;其三，應(yīng)收賬款管理不到位，部分企業(yè)的信用政策缺乏充分研究且所處信用環(huán)境較差，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)加大。當(dāng)多元化集團(tuán)的下屬公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難時(shí)，將不利于其業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至對(duì)集團(tuán)的資金狀況造成潛在影響。

1.4 出現(xiàn)信息盲區(qū)

在多元化集團(tuán)的內(nèi)部控制中經(jīng)常出現(xiàn)信息盲區(qū)，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者不能及時(shí)做出正確的決策，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。不同的部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)不同的信息盲區(qū)，比如，集團(tuán)財(cái)務(wù)部的主要工作職責(zé)是對(duì)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分挖掘和分析統(tǒng)籌，完善內(nèi)部資金合理配置等。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，需要對(duì)多元化集團(tuán)中每一家下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解。由于下屬企業(yè)數(shù)量眾多，部分下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)信息不及時(shí)，財(cái)務(wù)信息內(nèi)容缺乏真實(shí)性，從而導(dǎo)致母公司的財(cái)務(wù)人員無(wú)法真實(shí)了解下屬公司財(cái)務(wù)的具體情況，進(jìn)而無(wú)法向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供完整的財(cái)務(wù)相關(guān)決策依據(jù)。如果多元化集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者不能及時(shí)掌握各個(gè)子公司的發(fā)展情況，將很難做出正確的發(fā)展決策，甚至喪失促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

1.5 內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤╇x不開(kāi)完善的內(nèi)部控制監(jiān)控體系，只有加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，才能促進(jìn)各企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是在多元化集團(tuán)的發(fā)展中，由于內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)失誤時(shí)經(jīng)常無(wú)法被察覺(jué)，影響公司業(yè)務(wù)的健康運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全主要表現(xiàn)在管理人員內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)淡薄，并未認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性;在內(nèi)部控制管理工作中尚未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作受到多部門(mén)的牽制，削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果;內(nèi)部控制監(jiān)督與企業(yè)KPI考核未能有效結(jié)合，無(wú)法起到推動(dòng)內(nèi)部控制完善的作用。

2. 加強(qiáng)多元化集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 完善集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

首先，建立約束和激勵(lì)董事會(huì)的制度。在多元化集團(tuán)的發(fā)展中，董事會(huì)起著非常重要的作用，對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。該制度的建立讓董事會(huì)成員認(rèn)識(shí)到集團(tuán)的發(fā)展與個(gè)人利益之間存在緊密的聯(lián)系，從而激發(fā)董事會(huì)成員的工作積極性。其次，建立分權(quán)制衡組織，董事會(huì)是內(nèi)部控制工作的最終承擔(dān)者，為了促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤?，在董事?huì)的下級(jí)部門(mén)中建立審計(jì)委員會(huì)等權(quán)利制約部門(mén)，由審計(jì)委員會(huì)提供有利的建議，最終由董事會(huì)決定;最后，在選擇董事會(huì)成員時(shí)，需要對(duì)其身份進(jìn)行嚴(yán)格的審查，盡量避免出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的各種損失，需要對(duì)企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面的分析和識(shí)別，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用信息技術(shù)搭建預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)做出有效的應(yīng)對(duì)措施，盡最大能力降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，從而為多元化集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航[2]。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理能夠提高多元化集團(tuán)對(duì)預(yù)算的控制力度，使其能夠充分了解下屬企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)效益。完善各子公司和分公司的預(yù)算編制管理，通過(guò)實(shí)施各部門(mén)預(yù)算情況和實(shí)際情況的有效對(duì)比，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的資金預(yù)算管控，并對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行合理的分配，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)子公司或者分公司在申請(qǐng)公司運(yùn)營(yíng)預(yù)算時(shí)，需要通過(guò)集團(tuán)總部董事會(huì)的審核，待審核通過(guò)后，將預(yù)算下發(fā)到各個(gè)公司的相關(guān)部門(mén)。集團(tuán)財(cái)務(wù)及審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)各公司預(yù)算的應(yīng)用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證預(yù)算應(yīng)用的合規(guī)性。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資金管理力度，提高資金管理者的內(nèi)部控制意識(shí)和綜合素質(zhì)，防范資金業(yè)務(wù)舞弊。

2.4 拓寬溝通渠道

由于多元化集團(tuán)的自身組織性質(zhì)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)信息盲區(qū)及信息不對(duì)稱(chēng)時(shí)有發(fā)生，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以在有限時(shí)間內(nèi)做出正確的決策，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，為了解決此問(wèn)題，應(yīng)該拓寬信息溝通渠道，由單一的信息收集渠道增加到多個(gè)信息收集渠道，提高信息反饋的時(shí)效性;同時(shí)擴(kuò)大信息收集的范圍，通過(guò)多個(gè)渠道的信息總結(jié)和對(duì)比，提高信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)人做出正確的發(fā)展決策提供有利的信息支持[3]。

2.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

在多元化集團(tuán)的發(fā)展中，想要提高內(nèi)部控制工作的工作效果，還需加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督。基于此，有必要在各個(gè)下屬企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在工作過(guò)程中能夠不受其他部門(mén)的牽制，具有一定的獨(dú)立性。與此同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，在內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育及學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)和監(jiān)督水平，保證內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

3 結(jié)語(yǔ)

基于當(dāng)前社會(huì)時(shí)代發(fā)展的背景，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，給多元化集團(tuán)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。多元化集團(tuán)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重視程度，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作和預(yù)算管理工作，拓寬信息溝通渠道，保證信息的真實(shí)性和時(shí)效性，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，保障內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤岣叨嘣瘓F(tuán)在市場(chǎng)中的地位。

參考文獻(xiàn)：

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