企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險與防范對策探究

秦茂和

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中迎來了新的機(jī)遇，同時也需要面臨新的挑戰(zhàn)。稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用，在提高企業(yè)參與市場競爭能力的同時，促進(jìn)了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，但其開展過程中也存在一定的風(fēng)險，容易給企業(yè)造成一定的損失，需要引起重視。本文就企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的風(fēng)險防范對策，希望能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作的開展和風(fēng)險防范提供參考和借鑒。

一、前言

作為市場經(jīng)濟(jì)主體，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動過程中，需要根據(jù)自身的經(jīng)營活動和投資活動情況向國家納稅，從合法降低稅收負(fù)擔(dān)的角度，企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃工作，從而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。而在開展稅收籌劃的過程中，企業(yè)能夠獲取收益，同時也會面臨一定的風(fēng)險，必須做好風(fēng)險防范工作，確保在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)合理合法節(jié)稅的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險

稅收籌劃指納稅主體從保證自身合法權(quán)益的角度，按照現(xiàn)有法律法規(guī)的要求，自行或者委托代理人，對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椷M(jìn)行合理安排，充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策，就多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的財務(wù)管理活動，其能夠提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平和納稅意識，確保其更好的掌握稅收法規(guī)。企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險主要包括如下類型：

（一）政策風(fēng)險

稅收籌劃方案的制定是按照最新的稅收政策進(jìn)行的，如果稅收政策出現(xiàn)變化，稅收籌劃方案也需要隨之調(diào)整，一旦其滯后于稅收政策，可能出現(xiàn)稅收籌劃策略不符合現(xiàn)有稅收政策要求的情況，給企業(yè)帶來相應(yīng)的政策風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策的調(diào)整是必然存在的，尤其是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，更是使得稅收政策的調(diào)整變得越發(fā)頻繁，雖然作為一種理論化設(shè)計，稅收政策本身具備普適性的特點，但是復(fù)雜的現(xiàn)實情況使得其必須經(jīng)過不斷的完善，才能取得最佳的實施效果。

（二）法律風(fēng)險

稅收籌劃是在稅收相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)開展的籌劃活動，合法性是保證稅收籌劃方案順利實施的基礎(chǔ)和前提。對于企業(yè)而言，在開展稅收籌劃的過程中，如果一味鉆法律漏洞，雖然可能會起到節(jié)約稅負(fù)的目標(biāo)，但是同樣可能面臨違法風(fēng)險，嚴(yán)重時甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。就目前來看，不少企業(yè)在稅收籌劃中面臨法律風(fēng)險的主要原因是由于稅收籌劃人員本身缺乏對于相關(guān)法律法規(guī)的全面認(rèn)識，存在無意識違法的情況。

（三）環(huán)境風(fēng)險

稅收籌劃的效果與企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境關(guān)系密切，基于此，在開展稅收籌劃前，企業(yè)應(yīng)該就自身所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行全面細(xì)致分析，盡可能避免經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對于稅收籌劃結(jié)果的影響。不過在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在有很多的不確定因素，很難實現(xiàn)完全預(yù)測，無論是內(nèi)部控制環(huán)境還是外部市場環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)稅收籌劃帶來相應(yīng)的環(huán)境風(fēng)險。想要對環(huán)境風(fēng)險進(jìn)行防范，要求企業(yè)時刻關(guān)注自身的經(jīng)營狀況以及外部環(huán)境的變化，減少經(jīng)濟(jì)環(huán)境中突發(fā)因素引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險。

（四）認(rèn)知風(fēng)險

當(dāng)前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理層對于稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，存在重視不足的問題，認(rèn)為只要增加稅后收益即可，對于稅收籌劃工作很少考慮，同時，片面認(rèn)為稅收管理是財務(wù)部門的職責(zé)，稅收方面的事項應(yīng)由財務(wù)人員負(fù)責(zé)。其實財務(wù)部門職責(zé)主要是財務(wù)核算，提供準(zhǔn)確、及時和系統(tǒng)的會計報表信息，為企業(yè)管理層決策提供支持。而稅收管理要根據(jù)稅法規(guī)定實施，納稅金額則由稅務(wù)局來核定，至于稅收成本以及相關(guān)決策，那是企業(yè)管理層的職責(zé)。其他業(yè)務(wù)部門更是認(rèn)為自身不同稅務(wù)部門打交道，也不懂稅收政策，稅收籌劃與己無關(guān)。這樣，企業(yè)的稅收籌劃工作就陷入無人管、無人做的窘境。也有部分管理層雖然認(rèn)識到稅收籌劃的作用，但是認(rèn)為稅收籌劃的過程過于復(fù)雜繁瑣，需要投入大量的人力物力資源，即便如此也可能無法取得預(yù)期效果，這樣會對企業(yè)稅收籌劃的積極性產(chǎn)生影響，引發(fā)相應(yīng)的認(rèn)知風(fēng)險。

三、 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

（一）把握政策動向

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，及時獲知最新的稅收政策調(diào)整方向，在對稅收籌劃方案進(jìn)行制定的過程中，將各種影響因素全部考慮在內(nèi)，避免觸碰法律紅線。同時，企業(yè)也應(yīng)通過稅務(wù)部門的相關(guān)官方網(wǎng)站等渠道，及時掌握國家最新的稅收政策知識，并對相關(guān)政策進(jìn)行梳理，找出符合企業(yè)自身實際的稅收政策，從而更好地了解稅務(wù)部門對于稅收籌劃方案的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，保證信息傳輸?shù)男?，從稅?wù)部門獲取指導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化雙方的了解，以減少稅收籌劃環(huán)節(jié)的認(rèn)定差異。企業(yè)應(yīng)該給稅務(wù)部門留下良好的印象，使得稅務(wù)部門了解企業(yè)稅收籌劃工作是在保證合法性的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，會自覺履行自身的納稅義務(wù)，提升信譽(yù)。另外，企業(yè)還應(yīng)該提高自身對于稅收政策的敏感度，結(jié)合當(dāng)前形勢和以往經(jīng)驗，對稅收政策進(jìn)行預(yù)估，提升預(yù)判能力，盡可能規(guī)避政策因素以及環(huán)境因素對于稅收籌劃的不良影響.

（二）強(qiáng)調(diào)遵紀(jì)守法

納稅是企業(yè)作為市場主體應(yīng)盡的義務(wù)，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循稅收相關(guān)的法律法規(guī)，保證自身行為的合法性，因為一旦出現(xiàn)違法行為，不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會對其信譽(yù)以及長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響?；诖耍{稅人需要樹立起法律意識，遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。具體來講，一是應(yīng)該增強(qiáng)社會責(zé)任感，充分認(rèn)識到依法納稅的重要性，對違反稅法的嚴(yán)重后果進(jìn)行明確;二是在對稅收籌劃方案進(jìn)行制定的過程中，工作人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法的相關(guān)知識，避免認(rèn)識不到位引發(fā)的無意識違規(guī)問題;三是為了保證稅收籌劃工作的效果，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)建稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，將最新的、常用的以及存在爭議的法律條款納入其中，為稅收籌劃提供參考。

（三）關(guān)注成本收益

從企業(yè)的角度，在制定稅收籌劃方案的過程中，必須從整體層面進(jìn)行把握，就籌劃方案的可行性及實施效果進(jìn)行綜合考量，以降低稅收籌劃失敗的風(fēng)險。當(dāng)前，不少企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，僅僅關(guān)注某一個稅種，沒有從整體層面進(jìn)行考量，或者以為強(qiáng)調(diào)降低總體稅負(fù)卻犧牲了稅后利潤，這樣很容易出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象。對此，企業(yè)應(yīng)該從整體上做好稅收籌劃情況的全面細(xì)致分析，關(guān)注內(nèi)部及外部環(huán)境的變化情況，在防范環(huán)境風(fēng)險的同時，避免出現(xiàn)籌劃成本大于收益的現(xiàn)象，推動籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在對稅收籌劃方案進(jìn)行制定的過程中，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用成本收益原則做好評估，選擇能夠真正獲益的方案，在保證稅收籌劃效果的同時，實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

（四）提高人員素質(zhì)

稅收籌劃人員在企業(yè)稅收籌劃中占據(jù)了主體地位，是各項工作順利實施的核心，也會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接影響。對此，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視籌劃人員素質(zhì)的提高，確保其不僅具備豐富的財會和稅收知識，還能夠了解稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免出現(xiàn)違法籌劃的情況。具體來講，一是應(yīng)該定期聘請稅收、法律及其他相關(guān)工作的專家，通過講座等方式對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠隨時掌握相關(guān)稅收政策及法律的變化情況，提高自身的專業(yè)知識，做好持續(xù)創(chuàng)新，以保證稅收籌劃的效果;二是在條件允許的情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃人員外派到其他企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高，逐步構(gòu)建起一支具備較高綜合素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，為今后的稅收籌劃工作做好準(zhǔn)備;三是在稅收籌劃取得成功的情況下，企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃人員進(jìn)行獎勵，促進(jìn)其工作積極性的提高，保證稅收籌劃工作的效果。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必然會面臨相應(yīng)的風(fēng)險，而伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍持續(xù)擴(kuò)展，面臨的稅收籌劃風(fēng)險更加多樣化，風(fēng)險誘發(fā)因素多種多樣。對此，企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，采取切實有效的措施和方法，做好稅收籌劃風(fēng)險的防范工作，盡可能降低風(fēng)險帶來的影響，在合理合法的范圍內(nèi)，做好涉稅事項的合理安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（作者單位：桂潤環(huán)境科技股份有限公司）