淺談企業(yè)財務(wù)管理問題

摘 要：企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，隨著企業(yè)管理的進一步規(guī)范化、國際化，也反映出企業(yè)在管理方面，特別是在財務(wù)管理方面存在的問題，有些問題已影響和阻礙著企業(yè)進一步發(fā)展和提高。本文以中小企業(yè)為例，闡述了有關(guān)概念、承擔(dān)作用、具備特征，以及財務(wù)管理方面的問題，針對性提出了有關(guān)意見建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;企業(yè);淺談

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，隨著企業(yè)管理的進一步規(guī)范化、國際化，也反映出企業(yè)在管理方面，特別是在財務(wù)管理方面存在的問題，有些問題已影響和阻礙著企業(yè)進一步發(fā)展和提高。

為進一步反映企業(yè)管理問題，主要是從企業(yè)財務(wù)管理方面切入，重點以中小企業(yè)財務(wù)管理方面問題為主，進行梳理分析，針對性提出了有關(guān)意見建議，以達到“抽絲剝繭”、“以點見面”的作用。

一、有關(guān)概念

從人員、資產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模來看，與行業(yè)中相對大企業(yè)相比都比較小的企業(yè)，統(tǒng)稱為中小企業(yè)。

目前，國家層面已從職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標方面對中小企業(yè)已有明確界定，但各行各業(yè)各不相同。國家規(guī)定的工業(yè)中小企業(yè)標準為：雇傭員工少于2000人，銷售業(yè)績3億元人民幣以下，總資產(chǎn)額數(shù)在4億元以內(nèi)。其中，中國中型企業(yè)的雇傭人數(shù)須達到300人以上并且銷售業(yè)績須在3000萬元人民幣以上，或者4000萬元及以上的總資產(chǎn);剩余的則為小企業(yè)。國家規(guī)定的住宿和餐飲業(yè)中小企業(yè)標準：在職工人數(shù)800人以下，銷售額在1.5億元人民幣以下;中型企業(yè)滿足在職工人數(shù)在400人以上，銷售額3000萬元人民幣以上;否則為小型企業(yè)。

二、相關(guān)作用及特征

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要增長支柱，是保障就業(yè)、實現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要經(jīng)濟基礎(chǔ)，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量，已成為推動國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要力量。

中小企業(yè)雖地位作用逐漸突顯，但規(guī)模相對較小、流動資金少、人員配備不足，大多處在創(chuàng)大、發(fā)展階段，財務(wù)管理理念多以節(jié)省為主，呈現(xiàn)經(jīng)濟化;更多追求利潤最大化、追求企業(yè)價值最大化、以提高效益為核心等，呈現(xiàn)財務(wù)管理目標多元化;加之很多中小企業(yè)集中財務(wù)管理權(quán)限在少數(shù)高層管理者，“家族型”企業(yè)尤為突出，呈現(xiàn)權(quán)責(zé)集中化;再者受資金量小的影響，財務(wù)管理活動時空范圍狹窄;受“家族式”企業(yè)管理限制，財務(wù)管理控制幅度設(shè)置較寬且組織層次較少，呈現(xiàn)財務(wù)運行架構(gòu)簡單化。

三、存在問題

1.管理觀念及模式亟待更新

中小企業(yè)出資者，同樣參加企業(yè)經(jīng)營活動，既是投資者又是經(jīng)營者。家族式管理模式在大部分中小企業(yè)中普遍存在。中小企業(yè)管理者素質(zhì)不夠高，思想觀念不夠解放，現(xiàn)代財務(wù)管理理念更新不夠及時，這些都導(dǎo)致了中小企業(yè)在財務(wù)管理中的問題和不足。

2.財務(wù)管控不夠有力有效

對現(xiàn)金管控不嚴，存在現(xiàn)金閑置;運用商業(yè)信用銷售多，同時造成了大量的應(yīng)收賬款成為壞賬，應(yīng)收賬款不夠及時等;加之控制存貨力量不足，存貨控制薄弱，重視錢不重視物，造成了浪費。

3.財務(wù)工作流程不夠規(guī)范

在過度負債、短債長投和企業(yè)之間相互擔(dān)保，為融資而不斷投資新項目，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押等方面反映出工作流程的不夠規(guī)范、風(fēng)險意識淡薄。

一是在原始憑證、會計分錄、會計科目以及財務(wù)收支等方面，制度和工作要求不嚴格。

二是會計信息失真，主要因為財務(wù)報表沒有完全按照相關(guān)法律法規(guī)的要求去做，沒有充分反映實際生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，材料沒有嚴格的功耗如配額管理和健全的分析核算體系。

三是缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制，企業(yè)沒有內(nèi)部審計部門，即便有，難于保證獨立進行內(nèi)部審計。

四是會計工作有短板;中小企業(yè)會計職員知識結(jié)構(gòu)的老化、專業(yè)知識不夠全面，大多沒有受過會計職業(yè)教育;優(yōu)秀專職會計人員少，并且難于聘用到。

五是企業(yè)普遍存在機構(gòu)不健全、人員配置不合理等情況，有的中小企業(yè)沒有設(shè)立會計機構(gòu)，大多委托會計師事務(wù)所代理會計工作，或者外聘兼職會計定期代理做賬，忽略了會計在現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。

4.融資不暢、資金不足

當前，我國已建立相對獨立的中小企業(yè)，多渠道融資體系，但融資難仍然是影響中小企業(yè)發(fā)展的最重要因素，同時也是最難以突破的瓶頸;信用管理和中小企業(yè)融資需求機制不相容：一是為減少風(fēng)險、降低成本，銀行不愿向規(guī)模小、信用等級低、資信相對比較差、企業(yè)信息不透明、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定的中小企業(yè)貸款;二是審批手續(xù)復(fù)雜、貸款時間長、貸款到位不及時，與中小企業(yè)融資時間急，頻率高的要求不相匹配;通常是貸款到位了，商機也錯過了。

5.財務(wù)管理信息化建設(shè)落后

內(nèi)部財務(wù)管理，信息技術(shù)落后，難以應(yīng)用科學(xué)有效的財務(wù)分析工具。中小企業(yè)會計制度局限于傳統(tǒng)模式下的會計核算體系，辦公室的電腦只是擺設(shè)，絕大多數(shù)不使用財務(wù)軟件及建立自己的計算機網(wǎng)絡(luò)。這些信息將不會通過預(yù)先的業(yè)務(wù)比較預(yù)測做出正確的決策，進而消除隱患。此外，中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的限制難以通過科學(xué)有效的分析工具進行財務(wù)管理，原因有：一是中小企業(yè)缺乏管理資源，并且沒有受過專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具;二是由于中小企業(yè)采用的是簡單的組織和管理方式，運營商忙于日常事務(wù)而沒有足夠的時間來運用折現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用的一個簡單的分析被認為是理性的經(jīng)濟行為;三是中小企業(yè)主要關(guān)注的是生存，重視近期現(xiàn)金流而不是長期的現(xiàn)金流。

四、對策建議

1.積極推進產(chǎn)權(quán)改革

中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后必須是產(chǎn)權(quán)制度改革。通過調(diào)節(jié)產(chǎn)權(quán)制度改革，首先，要解決過度集中的所有權(quán)，防止“一股獨大”的問題;其次，建立股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理等治理結(jié)構(gòu)。在建立新的所有權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立組織結(jié)構(gòu)以適應(yīng)中小企業(yè)制度的要求，并建立健全財務(wù)管理、制度和組織基礎(chǔ)。

2.確定科學(xué)的財務(wù)管理目標、權(quán)責(zé)

中小企業(yè)發(fā)展的必要前提，第一建立科學(xué)的財務(wù)管理目標，第二是環(huán)境。這兩個因素是約束中小企業(yè)經(jīng)營行為的必然條件。健全的財務(wù)管理目標不僅應(yīng)反映中小企業(yè)的金融活動的客觀規(guī)律，也反映了宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)和業(yè)務(wù)的方法、客觀性、可比性、可操作性的要求，營運能力和盈利能力的統(tǒng)一。

對財務(wù)條款之間關(guān)系的選擇，絕對不會是開展集中或分散決策模型的一個簡單的選擇，但要有效控制這個選擇權(quán)的度，所以要做到協(xié)調(diào)有效的調(diào)整。就目前中小企業(yè)的財務(wù)責(zé)任過于集中的現(xiàn)象來看，應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)管理水平和管理水平的大小，以及業(yè)務(wù)管理機構(gòu)并選擇相適應(yīng)的財務(wù)管理制度，適當放松財務(wù)管理的權(quán)力。

3.強化資金管理及財務(wù)控制

（1）貫徹落實中小企業(yè)內(nèi)部各個部門的資金管理。

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，適當下放權(quán)力將管理好、使用好、控制好資金的安全，分配到各個部門而不僅是財務(wù)部門的責(zé)任，讓每位員工都能感受到自己是企業(yè)的主人翁。

（2）進一步加快資金周轉(zhuǎn)速度

第一，有效將資金流入和資金轉(zhuǎn)入進行有機配合銜接。為避免資金周轉(zhuǎn)困難，在購買固定資產(chǎn)上，注意不能用短期貸款。

第二，充分把握和控制恢復(fù)時間、支付時間。

（3）加強存資和應(yīng)收賬款的管理

中小企業(yè)為避免資金滯留，應(yīng)加強存資管理，盡可能壓縮庫存物資，以確保存貨資金的流通。

4.健全財務(wù)管理組織機構(gòu)

我國的中小企業(yè)在改進和完善金融機構(gòu)時，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段，一是在合理設(shè)置職能崗位方面，要按照金融機構(gòu)體系;二是業(yè)務(wù)融合的過程中，要明確權(quán)責(zé)以便企業(yè)管理人員和業(yè)務(wù)人員之間的各級財務(wù)人員提高組織和管理的效率;三是制定基本財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)運作。

5.加強相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)

進一步加強完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，為中小企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的服務(wù)環(huán)境，創(chuàng)造積極的有利條件。

穩(wěn)定的融資機制能夠克服中小企業(yè)規(guī)模小和抗風(fēng)險能力、抵御市場能力、資金運營能力不足的問題?？梢圆扇“ㄌ囟〒?dān)保基金、用途基金、風(fēng)險投資基金，包括各級政府金融機構(gòu)和中小企業(yè)的入場費等在內(nèi)的其他資金來源，更好地實施封閉運行管理模式。支持中小企業(yè)發(fā)展，要建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，其中主要以服務(wù)為主的中介組織中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)為主，但收取擔(dān)保費不能增加中小企業(yè)融資成本。為了進一步引導(dǎo)增強中小企業(yè)信用觀念，有效改善中小企業(yè)信用狀況，以積極營造良好的信用環(huán)境，以促進中國社會信用體系建設(shè)加快推進，國家有關(guān)部門在上述有關(guān)方面提出了一系列政策性、指導(dǎo)性的意見。這些都充分說明，建立健全信用擔(dān)保體系的重要性和必要性，這需要進一步結(jié)合好其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)投融資信息服務(wù)，中小型企業(yè)協(xié)會，中小企業(yè)信用評級機構(gòu)等），以便為中小企業(yè)融資提供多種多樣的服務(wù)。綜上，轉(zhuǎn)變相關(guān)部門職能，深入認真研究和細致探索并遵循好中小企業(yè)成長、增長規(guī)律，切實維護和保護好中小企業(yè)利益，切實真正實現(xiàn)為中小企業(yè)提供相應(yīng)服務(wù)。

在自身優(yōu)化資本組成和架構(gòu)的同時，中小企業(yè)要注重樹立和打造良好的外部市場信用形象。不同來源的權(quán)益資本和資金，不同的企業(yè)之間，債務(wù)資本比率等構(gòu)成了資本組成和架構(gòu)，它是左右或者說是決定企業(yè)整體資本的主要因素;在各大企業(yè)財政規(guī)模、實力，以及相應(yīng)的風(fēng)險程度方面，也是一張“晴雨表”;企業(yè)的發(fā)展是離不開資本投資的，其中負債占特別相當比例?？梢愿鶕?jù)大小籌集資金、也可以在有限資金的條件下，突出選擇可以達到的規(guī)模，也可以利用內(nèi)部員工籌集資金，進一步擴大業(yè)務(wù)規(guī)模等，在建立中小企業(yè)的時候，以便提供相對穩(wěn)定、稍微可靠的資金來源。

中小企業(yè)應(yīng)加強和注重市場發(fā)展，進一步擴大市場銷售量，以便在日常業(yè)務(wù)中，進一步降低企業(yè)的財務(wù)成本和提高市場盈利能力，達到進一步擴大中小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的目的。

6.財務(wù)管理要適應(yīng)新需求并實現(xiàn)無紙網(wǎng)絡(luò)化

大力推行無紙化辦公室，爭取在中小企業(yè)內(nèi)部全面推行財務(wù)系統(tǒng)的無紙化網(wǎng)絡(luò)辦公，以實現(xiàn)全程無紙化網(wǎng)絡(luò)集中財務(wù)管理，這將有效減少人力、財力以及事務(wù)性的工作，以便企業(yè)各層級都能將精力轉(zhuǎn)移或者注重、聚焦在實際而重要的財務(wù)分析上，從而促進中小企業(yè)減負快速發(fā)展。

在財務(wù)分析方面，要及時、準確反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各方面的情況，同時要認真分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)指標形成原因，以及其中、期間的關(guān)聯(lián)和相互影響點等，還要用最直觀、最簡潔的方式和分析方法表現(xiàn)出來，為企業(yè)發(fā)展決策提供相對真實的有力依據(jù)，以便企業(yè)決策層面能夠做出正確的發(fā)展策略;當然，這需要財務(wù)人員的專業(yè)水平，以及好學(xué)吃苦的精神以及相應(yīng)的能力素質(zhì)。

在提高資金運作方面，廣大中小企業(yè)要利用好與銀行的合作平臺，尋求適宜自身成長、發(fā)展的方式方法，尋求建立更加優(yōu)化、合適的合作關(guān)系，通過積極的溝通、協(xié)調(diào)，以及電子科技方面的合作等，進一步達成共識和統(tǒng)一思想，以便更好更方面的利用銀行服務(wù)資源，更快更大地取得融資，從而提高資金運作的整體水平。與此同時，也能充分調(diào)動銀行的積極性，在充分并及時了解中小企業(yè)經(jīng)營狀況后，會為中小企業(yè)運作，提供良好的資金支持，或金融方面的支持。

7.重視加強財會隊伍教育及人才創(chuàng)新培養(yǎng)

遵守國家法律法規(guī)、熟悉規(guī)章制度、嚴格執(zhí)行規(guī)定，以及遵守財經(jīng)紀律和制度，是每一個中小企業(yè)的財會人員的職業(yè)道德操守和要求，企業(yè)要把這個方面作為培養(yǎng)和教育財會人員的一切出發(fā)點和落腳點，同時也要加強和注重個人能力素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，這包括創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神;創(chuàng)新和創(chuàng)意精神是企業(yè)創(chuàng)新工作、創(chuàng)新發(fā)展、創(chuàng)新壯大的不竭動力，需要長期保持并長期存在。同時作為財會人員的觀念也將影響著管理的標準和水平，在此方面，企業(yè)應(yīng)當更加注重和培養(yǎng)財會人員的大局觀念、紀律觀念，還有競爭觀念、風(fēng)險觀念，以及債務(wù)管理理念、利潤效率觀念，貨幣時間價值觀念，除此之外，還要重視培養(yǎng)無形資產(chǎn)觀念，以及非常重要的法律觀念。

激勵機制是促進一個企業(yè)快速發(fā)展并保持一定發(fā)展的速度必不可少的工作機制。中小企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)適合自身發(fā)展的激勵機制，以更好更快促進企業(yè)發(fā)展和壯大;總體原則來說，就是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)分享企業(yè)增加的財富，比如按一定的比例分配相應(yīng)股權(quán)給財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員等;另外，可以為財務(wù)經(jīng)理創(chuàng)造和提供不斷深入學(xué)習(xí)的機會，以便更新知識、更新觀念、更新方式，進一步提高對企業(yè)的認同感、歸屬感，從而達到不算增加對企業(yè)的榮譽感和奉獻度。

在獎勵方式方面，可根據(jù)財務(wù)管理人員的個人能力素質(zhì)以及相應(yīng)的工作貢獻、成績等，采取物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合，更加注重鼓勵、激勵的及時性、有效性，為有效促進企業(yè)發(fā)展提供更加有力動力。

總而言之，一個中小企業(yè)的財務(wù)管理模式存在許多問題，應(yīng)該從內(nèi)容開始根據(jù)自己的經(jīng)營特色對其進行調(diào)整，根據(jù)自己營業(yè)特色，建立適合自己發(fā)展規(guī)劃路線，并不斷根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略，發(fā)展方向的變化調(diào)整，把中小企業(yè)經(jīng)營靈活的特點充分發(fā)揮出來。

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作者簡介：王琳（1973.12- ），女，漢族，現(xiàn)為富滇銀行工會派駐富通公司財務(wù)負責(zé)人，主要從事財務(wù)管理和研究工作