探索強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的對(duì)策

彭濤

摘 要 本文論述內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)程中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行論述，從人員意識(shí)糾正、員工職責(zé)劃分與控制制度完善3個(gè)角度探討內(nèi)部控制工作的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)工作 會(huì)計(jì)管理 內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中多種風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避有重要作用。但現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)存在較大的問(wèn)題，各級(jí)人員認(rèn)知存在誤區(qū)，員工配合積極性較差，企業(yè)中越權(quán)工作情況嚴(yán)重，內(nèi)部控制工作形式化嚴(yán)重。

二、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

財(cái)務(wù)信息的審核為內(nèi)部控制部門的核心工作之一。加強(qiáng)內(nèi)部控制工作可以有效避免財(cái)務(wù)人員或者業(yè)務(wù)人員誠(chéng)信與能力出現(xiàn)問(wèn)題，從而避免為企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性提供保障。

（二）為審計(jì)工作提供參考資料

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題常表現(xiàn)為人數(shù)較少，工作內(nèi)容較多。正常工作模式下，其常不能很好地發(fā)揮監(jiān)管作用。內(nèi)部控制的加強(qiáng)，可以為審計(jì)人員在財(cái)務(wù)信息審計(jì)進(jìn)程中提供更多的參考資料，避免其多方收集相關(guān)信息，導(dǎo)致審計(jì)工作開展緩慢且成效較差。

（三）確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)正常開展

內(nèi)部控制工作會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各個(gè)流程進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)管，可以有效減少員工工作進(jìn)程中操作失誤的出現(xiàn)。同時(shí)，由于各個(gè)工作流程的完善，內(nèi)容控制對(duì)企業(yè)整體前進(jìn)方向的正確性也有一定價(jià)值。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知出現(xiàn)誤差

現(xiàn)階段，企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展進(jìn)程中，常將成本控制作為內(nèi)部控制的核心。甚至出現(xiàn)部分內(nèi)部控制人員以效率為借口，進(jìn)行越權(quán)處理事務(wù)，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制以規(guī)范性與流程性為核心的工作要求，內(nèi)部控制工作認(rèn)知與方向出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。同時(shí)，內(nèi)部控制認(rèn)知誤差還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員常將控制人員擺放在自身對(duì)立面，認(rèn)為其主要工作為干擾自身工作效率，對(duì)內(nèi)部控制工作極度不配合。

（二）員工職責(zé)界限不清晰

清晰的員工職責(zé)界限是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，但在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中，員工職責(zé)劃分不清晰的現(xiàn)象普遍存在，尤其是企業(yè)內(nèi)部上層領(lǐng)導(dǎo)人員跨級(jí)審批的現(xiàn)象屢見不鮮。在這種背景下，內(nèi)部控制人員受自身權(quán)限影響，無(wú)法正常履行職責(zé)。

（三）內(nèi)部控制制度的完善

內(nèi)部控制是一項(xiàng)流程性極強(qiáng)的工作，但相關(guān)制度往往只對(duì)工作要求進(jìn)行描述，工作流程在制度中體現(xiàn)較少。內(nèi)部控制人員在開展工作中常遇到多種多樣的問(wèn)題，如從財(cái)務(wù)人員處索要銀行賬單及賬目余額困難。此外，內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，存在大量工作涉及多個(gè)部門，且部門間的工作會(huì)相互影響，常導(dǎo)致基層領(lǐng)導(dǎo)人員相互打架，內(nèi)部控制制度落實(shí)困難。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成效的對(duì)策

（一）員工內(nèi)部控制相關(guān)意識(shí)的培養(yǎng)

企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要對(duì)員工展開內(nèi)部控制相關(guān)意識(shí)的培養(yǎng)，培養(yǎng)內(nèi)容主要分為兩個(gè)方面。第一，糾正員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知的誤區(qū)。內(nèi)部控制工作的本質(zhì)并非成本控制，而是保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中采取的每個(gè)措施都是嚴(yán)格依照相關(guān)制度與法律進(jìn)行，其對(duì)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有重要價(jià)值。尤其在我國(guó)環(huán)境下，內(nèi)部控制的缺失將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)寸步難行。第二，加強(qiáng)其他部門員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，尤其是業(yè)務(wù)部門員工，使其明確相關(guān)事務(wù)辦理的緩慢只是因?yàn)槌绦蜻^(guò)于煩瑣，并非內(nèi)部控制員工有意刁難，促使各部門員工積極配合展開內(nèi)部控制工作。而為保證教育成果的有效性，在課程內(nèi)容設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)適當(dāng)添加市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并舉例說(shuō)明市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危害;避免員工產(chǎn)生“天天說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)，也沒看到風(fēng)險(xiǎn)在哪里”類似的輕視心理，導(dǎo)致員工思想教育起不到應(yīng)用的作用。

（二）對(duì)員工職責(zé)界限進(jìn)行詳細(xì)劃分

由于我國(guó)企業(yè)中長(zhǎng)期以來(lái)缺乏界限感的工作模式，因此員工職責(zé)的徹底分割是一項(xiàng)較為困難的工作。首先，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修改，即將企業(yè)內(nèi)部員工，尤其是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)從工作制度層面進(jìn)行詳細(xì)劃分，要具體到工作流程，為員工職責(zé)分割提供制度保障。其次，建立嚴(yán)格懲戒制度，對(duì)于工作進(jìn)程中越權(quán)行為要采取如罰款等一定的懲罰措施，確保相關(guān)制度的落實(shí)。最后，領(lǐng)導(dǎo)人員要充分發(fā)揮自身表率作用。在大型企業(yè)內(nèi)部，員工越權(quán)最嚴(yán)重的行為就是領(lǐng)導(dǎo)越級(jí)審批。因此，在日常工作中，對(duì)于通過(guò)各種渠道直接進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)視野的越級(jí)工作，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)將其下放，由相應(yīng)職責(zé)人員處理，保證職責(zé)劃分的清晰性。

同時(shí)，員工要對(duì)自身職責(zé)有深入的了解，明確其除義務(wù)外，還帶有大量的責(zé)任，由其他人員完成工作，自身無(wú)法保證工作成果。一旦問(wèn)題發(fā)生，無(wú)論工作由誰(shuí)完成，自身都將作為第一責(zé)任人接受懲戒。在工作進(jìn)程中對(duì)于他人代替完成自身工作的現(xiàn)象，絕不可產(chǎn)生偷懶心理，要對(duì)工作成果進(jìn)行二次檢查，保證其合理性。

（三）相關(guān)制度的完善

制度的完善主要集中在對(duì)內(nèi)部控制員工的工作流程進(jìn)行細(xì)化，充分應(yīng)用圖解等多種方式對(duì)工作流程進(jìn)行詳細(xì)表述，避免其中存在描述不清的語(yǔ)句。一方面，督促內(nèi)部控制人員嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展工作，避免因追求效率而隨意變通的現(xiàn)象出現(xiàn)。另一方面，給予內(nèi)部控制人員充分的制度保障，使其開展工作進(jìn)程中得到各個(gè)相關(guān)部門的支持，甚至面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)也有執(zhí)行企業(yè)制度的底氣，保證內(nèi)部控制制度的全面性。同時(shí)，內(nèi)部控制制度向工作流程細(xì)化可以使內(nèi)部控制人員之間出現(xiàn)職責(zé)分化，充分發(fā)揮牽制機(jī)制的作用，為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)提供多重保障。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的把控有重要意義，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重視，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)全面分化，完善內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)提供基礎(chǔ)保障，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（作者單位為煙建集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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