內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響研究

張鳳欣

摘 要 內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營效率的重要手段，不僅影響著企業(yè)財務(wù)信息的形成與傳遞過程，還影響著財務(wù)信息的質(zhì)量。近年來財務(wù)信息的失真現(xiàn)象頻發(fā)，主要原因是內(nèi)部控制體系缺乏有效性。我國引入內(nèi)部控制的時間較晚，發(fā)展水平也較低，導致某些企業(yè)內(nèi)部控制效果較差，會計信息失真問題嚴重。完善內(nèi)部控制成為了提高會計信息質(zhì)量的重要途徑。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，形成完善的風險評估體系與科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)，改進現(xiàn)有的信息溝通渠道，健全監(jiān)控體系，從而提高會計信息的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會計信息 質(zhì)量

一、內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量概述

（一）內(nèi)部控制

隨著企業(yè)對會計信息質(zhì)量越來越重視，內(nèi)部控制成為了企業(yè)關(guān)注的重點。內(nèi)部控制指在法律法規(guī)的約束下，對公司的管理與運營進行客觀的分析，通過合理的方式組織各項活動，確保會計信息質(zhì)量的可靠性與財務(wù)報告的真實性。內(nèi)部控制的實施者由公司的各層級工作人員組成，涉及范圍較廣。

（二）會計信息質(zhì)量

優(yōu)質(zhì)的會計信息能夠為決策者提供有參考價值的數(shù)據(jù)，降低決策失誤的可能性。及時披露準確的會計信息，能夠有效提高企業(yè)的管理效率，提高企業(yè)在市場中的競爭力，優(yōu)化各項資源配置。企業(yè)會計信息是對其經(jīng)濟和運營狀況的客觀反映，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，融資項目也在不斷增加，會計信息披露的質(zhì)量越來越受到企業(yè)重視，若會計信息出現(xiàn)質(zhì)量問題，將給企業(yè)帶來難以預(yù)計的損失。

（三）內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系

內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量具有輔助作用，能夠為會計信息質(zhì)量提供保障。首先，內(nèi)部控制能夠通過規(guī)范企業(yè)的各項管理流程，提高會計記錄的可靠性。其次，內(nèi)部控制能夠監(jiān)督會計信息發(fā)生的過程，提高會計信息的準確性。因此，通過實施內(nèi)部控制能夠創(chuàng)造良好的企業(yè)管理環(huán)境，為會計信息的收集與傳遞提供保障。

二、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

企業(yè)的內(nèi)部控制和信息披露之間相互作用，完善的內(nèi)部控制體系能夠滿足企業(yè)對會計信息質(zhì)量提高的硬性要求，會計信息質(zhì)量的提升能夠確保內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定。目前我國大部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視，導致內(nèi)部控制環(huán)境穩(wěn)定性較差，內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，影響了會計信息質(zhì)量的提升。例如，部分企業(yè)領(lǐng)導者對內(nèi)部控制工作不重視，沒有將內(nèi)部控制要求傳達給員工，導致員工在工作過程中較為隨意，影響了公司的管理效率，也容易引發(fā)違規(guī)風險。

（二）風險評估體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制效果不佳，導致會計信息披露存在問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來風險。企業(yè)通過建立風險評估體系，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在的風險并加以防范，但是目前大部分企業(yè)追求短期效益，忽視了長期發(fā)展的穩(wěn)定性，缺乏風險防范機制，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

（三）內(nèi)部控制體系

近年來我國經(jīng)濟高速發(fā)展，公司管理體制不斷完善，大部分企業(yè)所有者和管理者分離，會計信息能夠有效反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)未來發(fā)展有指向性作用，幫助所有者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的問題，提出針對性措施。目前我國沒有形成可靠的內(nèi)部控制體系，財務(wù)造假案例頻發(fā)，會計信息質(zhì)量較差。

（四）信息溝通系統(tǒng)落后

目前我國市場趨于飽和，企業(yè)生存壓力空前巨大，管理者對企業(yè)的發(fā)展定位及對市場外部環(huán)境的判斷，可以輔助其分析未來的發(fā)展方向，制定高效的管理決策。因此，企業(yè)要具有高效的信息傳遞系統(tǒng)。目前大部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足，沒有完全實現(xiàn)無紙化辦公，雖然部分企業(yè)針對各部門進行了信息系統(tǒng)建設(shè)，但是部門之間的信息系統(tǒng)銜接較差，影響了企業(yè)信息傳遞的及時性與有效性，不利于內(nèi)部控制工作的開展，也不利于會計信息質(zhì)量的提高。

（五）監(jiān)控系統(tǒng)不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)會計之間存在緊密的聯(lián)系，財務(wù)會計能夠收集整理企業(yè)運營與生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟信息，并監(jiān)督企業(yè)的資金與業(yè)務(wù)往來。目前企業(yè)的監(jiān)督環(huán)節(jié)落實不到位，大部分企業(yè)缺乏內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，導致內(nèi)部控制無法實現(xiàn)應(yīng)有的效果。大部分會計信息的失真是因為內(nèi)部控制不到位，監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱會給企業(yè)的發(fā)展埋下巨大的隱患。

三、提高內(nèi)部控制水平與會計信息質(zhì)量的策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)⑵髽I(yè)的各項管理相連，促進運營管理效率提升。企業(yè)管理者需要提高對內(nèi)部控制的重視，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，杜絕徇私舞弊、濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，確保企業(yè)員工開展工作時的合法性與合規(guī)性。目前大部分企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，如果企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)缺乏相互制約的機制，將不利于所有者對企業(yè)的監(jiān)管。因此，要通過內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)，強化對經(jīng)營者的監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，落實各項內(nèi)部控制規(guī)范的要求，通過完善內(nèi)部控制環(huán)境、提升會計信息質(zhì)量，向所有者反映真實的經(jīng)營情況。

（二）完善內(nèi)部控制的風險評估體系

隨著市場競爭日趨激烈，大部分企業(yè)為了獲得發(fā)展，越來越重視經(jīng)營效率的提升，但是大部分企業(yè)較為短視，缺乏長期的規(guī)劃，風險評估體系不健全，在發(fā)展的過程中往往出現(xiàn)違規(guī)操作，為長遠發(fā)展埋下隱患。因此，企業(yè)需要加強對風險評估機制的建設(shè)，完善內(nèi)部控制指標評價體系，全面提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，避免會計信息失真等問題。通過健全風險評估體系，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的財務(wù)風險，對企業(yè)的各項財務(wù)指標進行全面的評估，有效規(guī)避各類風險。企業(yè)需要深度挖掘潛在的風險，并對潛在的風險設(shè)置預(yù)警指標，對風險發(fā)生時可能導致問題制定預(yù)案，樹立風險防范意識。企業(yè)在風險評估的過程中要投入足夠的人力、物力，加強對各類商業(yè)風險案例的研究，全面提升風險控制水平，將風險管理作為內(nèi)部控制建設(shè)的重點，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全內(nèi)部會計控制體系

為了提升內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，需要加強對企業(yè)的職責劃分、業(yè)績評價等輔助活動。通過建立完善的企業(yè)結(jié)構(gòu)，避免會計信息失真問題。

企業(yè)要加強會計體系建設(shè)，明確財務(wù)部各人員的職責與權(quán)力，實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，促進各崗位之間的相互協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督。同時，對關(guān)鍵的財務(wù)崗位實行定期輪崗制，在輪崗中發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)行為，以內(nèi)部牽制為原則設(shè)置各崗位，形成相互監(jiān)督的制衡機制。另外，企業(yè)要完善授權(quán)審批制度，避免經(jīng)營者出現(xiàn)濫用職權(quán)、徇私舞弊的現(xiàn)象，同時需要建立上下級之間相互監(jiān)督的機制，形成完善的內(nèi)部控制體系。

（四）完善信息溝通系統(tǒng)

完善的信息溝通系統(tǒng)能夠促進各部門之間信息的交換與傳遞，通過高效的數(shù)據(jù)傳導，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題，為內(nèi)部控制實現(xiàn)其應(yīng)有的效果提供保障。企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)作為管理者和員工之間的橋梁，具有重要的作用。對管理者而言，通過完善的信息溝通系統(tǒng)，能夠及時獲取各方面的信息;對員工而言，通過信息渠道能夠向領(lǐng)導反映發(fā)現(xiàn)的問題，并與其他同事溝通，有助于企業(yè)解決可能存在的風險。另外，信息傳遞的及時與準確能提高會計信息的準確度，促進會計信息質(zhì)量提高。企業(yè)需要豐富現(xiàn)有的溝通渠道，實現(xiàn)信息傳遞渠道的多樣，確保信息傳遞的高效，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。

（五）健全監(jiān)控體系

企業(yè)在發(fā)展的過程中，只有健全監(jiān)控體系，才能確保各項工作在合規(guī)的范圍內(nèi)開展，從而確保既定目標的實現(xiàn)。首先，企業(yè)要強化監(jiān)事會的職能，以監(jiān)事會為主體，對企業(yè)的各項會計資料進行內(nèi)部審查，并將審查的結(jié)果反饋給股東大會，防止經(jīng)營者出現(xiàn)損害企業(yè)利益的行為。同時，監(jiān)事會對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)環(huán)節(jié)較為了解，能夠發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)風險，制定解決方案。健全的監(jiān)事會能夠減少會計賬目作假的風險，也能促進內(nèi)部控制機制的完善，確保企業(yè)財務(wù)的安全。其次，要強化內(nèi)部審計部門的作用。內(nèi)部審計部門是監(jiān)督與制約企業(yè)各項行為的組織，能夠有效防止企業(yè)員工發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象。企業(yè)只有確保內(nèi)部審計的獨立性，才能使審計結(jié)果更加真實與可靠。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制的效果和會計信息質(zhì)量息息相關(guān)，只有在內(nèi)部控制上嚴格把關(guān)，才能最大限度地減少賬務(wù)做假的風險。因此，企業(yè)需要健全內(nèi)部控制體系，增強風險管理意識，優(yōu)化組織架構(gòu)，加強對會計系統(tǒng)的監(jiān)控，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，通過合理的監(jiān)督避免徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生，從而有效提高會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為中審華會計師事務(wù)所<特殊普通合伙>）

參考文獻

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