現(xiàn)階段科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善

袁園

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，近年來(lái)圍繞科研體制和經(jīng)費(fèi)管理制度的改革也在不斷深入，黨中央、國(guó)務(wù)院連續(xù)出臺(tái)了一系列科研領(lǐng)域“放管服”政策。我國(guó)科研事業(yè)單位所處環(huán)境正在發(fā)生重大變化，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制也提出了更高的要求。本文基于內(nèi)部控制的重要性，分析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并對(duì)科研領(lǐng)域“放管服”新形勢(shì)下完善內(nèi)部控制制度提出相關(guān)建議，以期提高財(cái)務(wù)管理水平，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，為科研創(chuàng)新服務(wù)。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

自黨中央確定了我國(guó)科技面向2030的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)以來(lái)，為了符合科技創(chuàng)新資源配置的規(guī)律，國(guó)家圍繞科研體制和經(jīng)費(fèi)管理先后出臺(tái)了一系列重要文件。而2019年的《政府工作報(bào)告》特別指出，要充分尊重和信任科研人員，賦予創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)和領(lǐng)軍人才更大的人財(cái)物支配權(quán)和技術(shù)路線(xiàn)決定權(quán)。因此，科研事業(yè)單位必須建立和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，來(lái)保障科研經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用高效、規(guī)范、安全。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠提高科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠;其次，科研事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)能夠提升內(nèi)部管理水平、財(cái)務(wù)管理水平;再次，完善的內(nèi)部控制建設(shè)能保證科研事業(yè)單位日常工作的科學(xué)有序，進(jìn)而提高科學(xué)研究水平;最后，完善的內(nèi)部控制制度有助于進(jìn)一步發(fā)揮單位職能，并更好地貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)政策，推進(jìn)科研管理政策創(chuàng)新。

二、現(xiàn)有的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度較低

科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層往往致力于科學(xué)研究，認(rèn)為只有出科研成果才是最重要的，沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí);而科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)大多數(shù)來(lái)自財(cái)政撥款，內(nèi)部控制的成本效益性與單位領(lǐng)導(dǎo)層考核不掛鉤，造成單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足;還有部分科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)監(jiān)督，是財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致整個(gè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制管理制度的重視程度較低。

（二）現(xiàn)有科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

一方面，科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度較低，沒(méi)有建立全過(guò)程、全覆蓋的內(nèi)部控制體系，有的單位直接引用其他單位的內(nèi)部控制制度，根本起不到實(shí)際的制約作用。另一方面，隨著社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展，事業(yè)單位深化落實(shí)“25條”“放管服”等國(guó)家政策，良好的科研環(huán)境等不斷出現(xiàn)變革，但是部分科研事業(yè)單位的內(nèi)控制度沒(méi)有隨著社會(huì)進(jìn)步、制度更新而逐漸完善，不能適應(yīng)新形勢(shì)下的管理需要。

（三）相關(guān)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

以D研究所為例，科研經(jīng)費(fèi)管理主要涉及財(cái)務(wù)處、科研處、條件處、監(jiān)審處及課題組等部門(mén)。財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算與管理、經(jīng)費(fèi)檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收以及項(xiàng)目決算審核等工作;科研處主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申請(qǐng)、申報(bào)，合同協(xié)議簽訂，項(xiàng)目驗(yàn)收等工作;條件處主要負(fù)責(zé)儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室、試劑耗材集中采購(gòu)等日常管理工作;監(jiān)審處主要職責(zé)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督審查;課題組主要職責(zé)是承擔(dān)研究任務(wù)，進(jìn)行科學(xué)研究。各部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，主要在各自的主管領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施垂直式管理，這樣的組織機(jī)構(gòu)有助于科研經(jīng)費(fèi)的集中管理、統(tǒng)籌安排。但是在這種模式下，也存在諸多不足之處：條件處側(cè)重于儀器設(shè)備的采購(gòu)、實(shí)驗(yàn)室的利用與分配，全局科研經(jīng)費(fèi)綜合管理意識(shí)薄弱;科研處只注重項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面的管理，注重項(xiàng)目的申請(qǐng)、成果的產(chǎn)出以及最終任務(wù)的驗(yàn)收，不跟蹤經(jīng)費(fèi)的使用;財(cái)務(wù)處按照科研處提供的項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算書(shū)進(jìn)行核算管理，不參與科研項(xiàng)目的運(yùn)作，不了解科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)及安排情況，不熟悉科研項(xiàng)目的進(jìn)展，只是對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行基本的核算，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理與監(jiān)督等。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才隊(duì)伍

新形勢(shì)下科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性要求相關(guān)工作人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技能，受編制等因素影響，目前內(nèi)部控制崗位多由單位財(cái)務(wù)人員或監(jiān)審人員兼任。相關(guān)財(cái)務(wù)人員或監(jiān)審人員未經(jīng)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)及監(jiān)管的重要性的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的把控不充分，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管。

（五）缺乏有效的內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制

一方面，有的單位沒(méi)有建立配套的內(nèi)部控制執(zhí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有獎(jiǎng)懲或激勵(lì)機(jī)制，造成內(nèi)控執(zhí)行積極性不高;另一方面，有的單位雖然有相應(yīng)的考核機(jī)制或考評(píng)制度，但沒(méi)有得到實(shí)際執(zhí)行，考核機(jī)制沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用。在中央出臺(tái)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策之后，更加突出法人責(zé)任，只有敢于公開(kāi)信息并接受公眾監(jiān)管才能將“放管服”落到實(shí)處。必須建立有效的內(nèi)控制度及績(jī)效考核機(jī)制，才能避免“一放就亂，一管就死”的情況。

三、新形勢(shì)下完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是優(yōu)化資源配置、推進(jìn)科技創(chuàng)新的重要保障。全面增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，需要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，使其明確內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，統(tǒng)籌單位內(nèi)部各部門(mén)，從廣度和深度上優(yōu)化資源配置，做好單位內(nèi)部控制工作。同時(shí)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，形成并強(qiáng)化自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)。要廣泛宣傳實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義，增強(qiáng)責(zé)任人對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管控理念深入人心，形成注重風(fēng)險(xiǎn)防范、處處強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

全面組織開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)控情況進(jìn)行摸底評(píng)價(jià)，探尋不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地完善內(nèi)部控制體系，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，推進(jìn)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施工作。根據(jù)基礎(chǔ)環(huán)境變化對(duì)制度進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。明確內(nèi)控工作人員的職責(zé)，定期進(jìn)行考核，并實(shí)行輪崗制度。動(dòng)態(tài)調(diào)整，全面覆蓋，努力建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

為更好地提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力，應(yīng)優(yōu)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，成立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)辦公室，由所長(zhǎng)或黨委書(shū)記任辦公室主任，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)任副主任，負(fù)責(zé)內(nèi)控小組的日常事務(wù)，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人為辦公室成員。科研事業(yè)單位內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)辦公室的成立能夠促進(jìn)各部門(mén)之間的良好溝通，提高科研經(jīng)費(fèi)資源配置效率，保障內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

科研事業(yè)單位立足于內(nèi)部控制的過(guò)程、節(jié)點(diǎn)、考評(píng)因素等方面，建立一個(gè)適合科研單位、能夠形成良好科研環(huán)境的內(nèi)控體系尤為重要。內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)辦公室應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，對(duì)工作開(kāi)展情況、內(nèi)控制度建立健全情況以及各項(xiàng)制度的合規(guī)性、合理性和可行性等進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估。召開(kāi)單位內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)估總結(jié)會(huì)，交流、總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)，與其他單位交流。辦公室成員各司其職，加強(qiáng)定期或不定期的溝通交流，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集、運(yùn)用等全過(guò)程進(jìn)行綜合管理和有效監(jiān)督。

內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)辦公室主要職責(zé)包括：一是過(guò)程監(jiān)管，按照科研經(jīng)費(fèi)控制的時(shí)間順序，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)前、執(zhí)行中、驗(yàn)收后進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)管。二是節(jié)點(diǎn)監(jiān)管，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、執(zhí)行、決算進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)管。三是考評(píng)因素監(jiān)管，具體就是要處理好監(jiān)管過(guò)程中的政策、制度、方案、不相容崗位等因素之間的關(guān)系。在保持內(nèi)控制度穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，要不斷優(yōu)化，在積極適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的同時(shí)優(yōu)化內(nèi)控效果。全面梳理業(yè)務(wù)和職責(zé)流程，確保業(yè)務(wù)貫穿科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、驗(yàn)收、監(jiān)督全過(guò)程。

（四）培養(yǎng)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)管理人才

高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才是內(nèi)控的重要保證，內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制體系有關(guān)鍵作用?？蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)控管理應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職崗位，并圍繞各崗位工作開(kāi)展系統(tǒng)性的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制制度建立、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、科研業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定、具體實(shí)施方案制定等開(kāi)展持續(xù)性的培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控管理人員的責(zé)任意識(shí)，使其能順利、高效地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。同時(shí)，建立健全科研事業(yè)單位科研財(cái)務(wù)助理制度?？蒲胸?cái)務(wù)助理在科研團(tuán)隊(duì)中具有科研管理與財(cái)務(wù)管理雙重職能，建議通過(guò)加強(qiáng)對(duì)其的培養(yǎng)鍛煉，使其了解內(nèi)部控制制度，熟悉科研團(tuán)隊(duì)運(yùn)行情況，做好科研服務(wù)工作。這樣不僅可以將科研人員從瑣事中解放出來(lái)，潛心從事科學(xué)研究，還能配合監(jiān)督部門(mén)履行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)好科研經(jīng)費(fèi)的使用，協(xié)助科研團(tuán)隊(duì)做好項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的輔助工作，保證科研經(jīng)費(fèi)的高效、規(guī)范、安全使用。

（五）建立多位一體的監(jiān)管體系

科研事業(yè)單位應(yīng)該從內(nèi)容、目標(biāo)、程序以及方法等方面，構(gòu)建一套健全的內(nèi)控績(jī)效體系，才能對(duì)單位內(nèi)控的有效性作出客觀(guān)、準(zhǔn)確、可靠的評(píng)價(jià)。尤其是在科研經(jīng)費(fèi)自主權(quán)放開(kāi)之后，更應(yīng)該及時(shí)找出科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度，有效防范科研人員舞弊及濫用科研經(jīng)費(fèi)等行為?？蒲惺聵I(yè)單位還可以探索建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度、科研誠(chéng)信建設(shè)體系、信息公開(kāi)制度、內(nèi)部審計(jì)制度等多位一體的監(jiān)管體系。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效率進(jìn)行有效的監(jiān)督;通過(guò)科研誠(chéng)信建設(shè)體系和信息公開(kāi)制度，加強(qiáng)監(jiān)督和問(wèn)責(zé)，以適當(dāng)?shù)姆绞酵▓?bào)督查情況，并將督查結(jié)果納入科研誠(chéng)信建設(shè)體系，與立項(xiàng)資格評(píng)定、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的留用、績(jī)效的考核等掛鉤，對(duì)踩“紅線(xiàn)”行為零容忍，加強(qiáng)責(zé)任追究;通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及早發(fā)現(xiàn)隱患，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，保證監(jiān)督效果，提升內(nèi)控管理水平?？傊ㄟ^(guò)多位一體的監(jiān)管體系，在保持內(nèi)控制度穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，在積極適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的同時(shí)優(yōu)化內(nèi)控效果，打造優(yōu)良的科研環(huán)境，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

（作者單位為中國(guó)科學(xué)院上海藥物研究所）

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