基于大數(shù)據(jù)背景下我國稅收征管問題探析

【摘要】本文是根據(jù)大數(shù)據(jù)背景下的相關(guān)理論，研究了我國的稅收征管問題，發(fā)現(xiàn)其還存在許多問題，并且針對這些存在的問題設(shè)計(jì)了一些在大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)稅收征管的途徑，企圖形成一種與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的稅收征管模式，從而促進(jìn)稅收征管體系的日漸成熟。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)背景? 稅收征管? 推進(jìn)途徑

一、引言

稅收征管也就是稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收的計(jì)劃以及統(tǒng)籌業(yè)務(wù)的一種行為方式。其目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)漏管戶最少化、稅款流失最小化、稅收成本最低化。在我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅收征管制度通常都是出于一種變革時(shí)期、一種動態(tài)的發(fā)展過程當(dāng)中，進(jìn)人21世紀(jì)以來，大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅帶來了數(shù)據(jù)信息化，也使得移動互聯(lián)技術(shù)覆蓋范圍越來越廣，并催生了各類數(shù)據(jù)的產(chǎn)生及迅速增長，為稅收征管模式改革創(chuàng)造了條件。在此背景下，我國對現(xiàn)有的稅收征管模式進(jìn)行了多次改革，并不斷開展了金稅以及多期工程的建設(shè)，從而為我國稅收征管信息化建設(shè)做出了突出貢獻(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收征管模式相融合將成為稅收改革的必然趨勢，使得稅收征管模式進(jìn)人到數(shù)據(jù)信息模式。所以，這篇文章是在大數(shù)據(jù)的背景下，研究了我國的稅收征管，探討了一些關(guān)于稅收征管模式改進(jìn)的新途徑，從而確保稅收征管的高效進(jìn)行。

二、我國稅收征管現(xiàn)狀

（一）《稅收征管法》不斷完善

根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，我國正在構(gòu)建一種公平化、公開化的稅制模式。在1992年頒布了《稅收征管法》，這促進(jìn)了稅收征管的合理合法性的實(shí)施，更是保障了納稅人的合法權(quán)益和利益，發(fā)揮了及其重要的作用。按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總要求，我國正積極構(gòu)建統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。我國于1992年頒布《稅收征管法》，其對于保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅收征管的科學(xué)規(guī)范，發(fā)揮了積極作用。進(jìn)人新世紀(jì)后，我國實(shí)施修訂后的《中華人民共和國稅收征管法》，體現(xiàn)了依法治國、依法治稅方略的真切落實(shí)，這預(yù)示著我國正在日漸完善我國的稅收征管制度。在稅收征管中的具體落實(shí)，標(biāo)志著我國開始逐步完善稅收征管制度，進(jìn)而推進(jìn)依法治稅工作的開展。同時(shí)，我國稅務(wù)總局為了更好地貫徹新稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以推動稅收征管制度地完善，先后出臺了許多配套的制度與辦法。基于此，國務(wù)院在2005年又公布了《稅收征收管理法修訂草案》，該草案增加了有關(guān)于納稅人制度的規(guī)定，對自行申報(bào)制度以及征管程序等方面也進(jìn)行了一些規(guī)定，完善了我國的水水征管法律體系。

（二）稅收征管能力明顯提高

近年來，我國稅收征管能力不僅得到了強(qiáng)化，也極大地提高了稅收征管的質(zhì)量，進(jìn)而在一-定程度上保證了國家的稅收利益。其中，我國在20世紀(jì)90年代初期，稅收收人僅為3597億元。此后，我國不.斷進(jìn)行稅收征管模式改革，到20世紀(jì)90年代中后期徹底擺脫了政府財(cái)政赤字的困局。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國稅收收人增長速度較快，總量已經(jīng)突破了10萬億。按照國家稅務(wù)總局列示的有關(guān)數(shù)據(jù)，我國的稅務(wù)部門在2017年的稅收收入高達(dá)12.6萬億元，同比增長8.7%，比2016年提高3.9個(gè)百分點(diǎn)，這不但扭轉(zhuǎn)了稅收增長減緩的情況，而且也實(shí)現(xiàn)了稅收收入穩(wěn)定持續(xù)增長以及稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長的局勢。同時(shí)，我國也開始將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收征管模式相融合，有利于稅收征管實(shí)現(xiàn)信息化，進(jìn)而推進(jìn)稅收信息化的快速發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收征管存在的問題

（一）稅收征管法律法規(guī)與大數(shù)據(jù)時(shí)代不行適應(yīng)

我國已經(jīng)建立了一套較為完整的稅法體系，不僅包括一系列的單行稅收法律，還包括部分行政法規(guī)及條例。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我國稅收征管制度卻存在諸多缺陷，除了《稅收征收管理法》《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》通過全國人大立法，其余的法規(guī)幾乎都是行政法規(guī)或者暫行條例，使得這些法規(guī)難以上升到法律層面，導(dǎo)致法律與行政法規(guī)、條例在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)互通互融。同時(shí)，我國稅收征管監(jiān)管制度不統(tǒng)- -，導(dǎo)致地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各自為陣，不利于國家稅務(wù)總局通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行統(tǒng)- -管理。

（二）征管查流程與大數(shù)據(jù)集中分析不相適應(yīng)

我國自《稅收征管法》頒布實(shí)施以來，征、管、查三分離的稅收征管流程在全國個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)得到廣泛推廣。從機(jī)制設(shè)計(jì)來看，該機(jī)制有利于平衡與制約內(nèi)部各方，理論上可以提高稅收征管的效率。然而，在實(shí)踐中，該機(jī)制并沒有取得預(yù)期效果，反而不利于各部門明確自身的職責(zé)，這樣就會出現(xiàn)制度上的漏洞，導(dǎo)致稅收征管流程權(quán)責(zé)劃分不清楚。近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅波及到社會的方方面面，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶了極大的挑戰(zhàn)?？梢姡覈嬖谡鞴懿榱鞒膛c大數(shù)據(jù)集中分析不相適應(yīng)的問題，進(jìn)而導(dǎo)致我國稅收征管效率低下。

四、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收征管的路徑設(shè)計(jì)

（一）完善大數(shù)據(jù)背景下稅收征管的法律法規(guī)

稅收法定原則是我國稅收領(lǐng)域的一-項(xiàng)重要原則，而依法治稅不僅是構(gòu)成依法治國重要部分，也是推進(jìn)稅收法治化的重要途徑，更是實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的必要保障。可見，稅收征管法治化是我國開展稅收征收過程中的重要目標(biāo)，而我國現(xiàn)有關(guān)于稅收征管的法律法規(guī)仍不健全。鑒于此，本文根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代特征，提出通過完善稅種立法、建立稅收征管信息化的法律兩種途徑來完善稅收征管的法律法規(guī)。首先，在完善稅種立法方面。我國全力推進(jìn)稅法基本法的制定，并賦予其在稅收領(lǐng)域的法律地位和法律效力。稅收基本法的根本目的就是為了落實(shí)稅收法定原則，起到統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)其他單行法的作用，進(jìn)而完善稅收法律體系。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)背景下，我應(yīng)將強(qiáng)化各稅種的立法程序，將行政法規(guī)與暫行條例提升至法律層面，并通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各稅種的相關(guān)要素互通互融。

（二）加強(qiáng)與完善大數(shù)據(jù)背景下的稅源監(jiān)控管理工作

建立內(nèi)通外聯(lián)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和空間意義上的集中征收難以實(shí)現(xiàn)對稅源的監(jiān)控，只有將納稅信息綜合后的集中才有可能實(shí)現(xiàn)，這意味著將納稅信息集中能將物流、人流變?yōu)楦痈咝У男畔⒘鳌ｈb于此，在大數(shù)據(jù)背景下，我國稅務(wù)部門要將內(nèi)部控制與社會監(jiān)控相結(jié)合，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)來完善重點(diǎn)稅源的監(jiān)控與管理。同時(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部，在符合《保密法》的前提下，稅務(wù)部門要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)從企事業(yè)單位、社會其他團(tuán)體獲取信息，并通過大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源的共享，以促進(jìn)與其他政府部門聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)而有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點(diǎn)稅源監(jiān)控與管理。

作者簡介：陳麗媛（1995-），女，漢族，甘肅白銀人，在讀碩士研究生，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：管理會計(jì)。