“三重一大”中的內(nèi)部審計(jì)探析

[摘?要]“三重一大”是對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在政治紀(jì)律方面提出的四條要求。具體表述為：認(rèn)真貫徹民主集中制原則，凡屬重大決策、重要干部任命、重要項(xiàng)目安排和大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論決定。文章試圖論述在“三重一大”決策中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的地位。

[關(guān)鍵詞]“三重一大”;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F239.45

“三重一大”最早是在1996年第十四屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第六次全會(huì)公報(bào)，對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在政治紀(jì)律方面提出的四條要求中的第二條紀(jì)律要求。具體表述為：認(rèn)真貫徹民主集中制原則，凡屬重大決策、重要干部任命、重要項(xiàng)目安排和大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論決定。“三重一大”是踐行民主集中制的具體表現(xiàn)。在當(dāng)時(shí)王寶森、陳希同等高級(jí)干部落馬的時(shí)代背景下，在日新月異的國(guó)內(nèi)外環(huán)境中，加強(qiáng)黨建，強(qiáng)化監(jiān)察提上更重要議事日程。鄧小平和黨中央在黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)提出“兩手抓兩手都要硬”方針更是具前瞻性。而內(nèi)部審計(jì)建立于單位組織內(nèi)部，服務(wù)于管理部門(mén)，以獨(dú)立的檢查方式，對(duì)單位內(nèi)部管理制度的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、控制職能、咨詢職能，本質(zhì)隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，其最終目的在于幫助部門(mén)、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

1?行政事業(yè)單位在“三重一大”決策中易出現(xiàn)的問(wèn)題

1.1?“三重一大”決策制定標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)

第一，對(duì)“三重一大”決策事項(xiàng)只做粗線條、概括性、原則性的制定，沒(méi)有具體的細(xì)化操作標(biāo)準(zhǔn)或者能夠量化的內(nèi)容。

第二，沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)，事無(wú)巨細(xì)地召開(kāi)班子會(huì)進(jìn)行討論決策，“美其名曰”充分實(shí)行民主精神，實(shí)質(zhì)上庸政，沒(méi)有原則，沒(méi)有擔(dān)當(dāng)精神，浪費(fèi)了公權(quán)力。

1.2?“三重一大”決策中易出現(xiàn)的問(wèn)題

第一，決策內(nèi)容沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分醞釀，缺乏對(duì)問(wèn)題的調(diào)研，沒(méi)有制訂解決問(wèn)題初步方案，未有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估論證，倉(cāng)促上會(huì)，“拍腦袋”決策。造成決策者對(duì)問(wèn)題了解程度不足，給決策者帶來(lái)決策風(fēng)險(xiǎn)。

第二，決策過(guò)程最易犯的錯(cuò)誤就是領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人或者主持會(huì)議的其他負(fù)責(zé)人在其他班子成員還沒(méi)有充分發(fā)表意見(jiàn)的基礎(chǔ)上就發(fā)表意見(jiàn)，甚至以傾向性意見(jiàn)第一個(gè)發(fā)表。民主意識(shí)淡薄，“家長(zhǎng)制”“一言堂”，而其他班子成員為所謂“面子”“團(tuán)結(jié)”也不直言敢諫，往往也助長(zhǎng)這種獨(dú)斷專行的作風(fēng)。

第三，決策會(huì)議記錄人員沒(méi)有如實(shí)記錄決策者原話，造成記錄意見(jiàn)和決策者真實(shí)意見(jiàn)原意有差距，甚至大相徑庭。

1.3?“三重一大”內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)最重要的一個(gè)部門(mén)，工作往往受到領(lǐng)導(dǎo)班子成員直接影響。而單位內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的尷尬地位，注定了單位內(nèi)“三重一大”決策事項(xiàng)監(jiān)督只能是事后監(jiān)督。對(duì)已形成決議的事項(xiàng)，內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)往往只能做“亡羊補(bǔ)牢”式的監(jiān)管。班子成員中，自覺(jué)接受監(jiān)督的意愿少之又少。班子間不愿意互相對(duì)其他成員監(jiān)督，作為下級(jí)的監(jiān)管者更是不敢對(duì)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行真正意義的監(jiān)督。這樣造成的后果就是有健全的監(jiān)管制度，執(zhí)行起來(lái)卻有很大偏差。形成好的制度只是寫(xiě)在紙上，掛在墻上，說(shuō)在嘴上，體現(xiàn)在形式上。

2?“三重一大”決策事項(xiàng)下內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)

2.1?內(nèi)部審計(jì)對(duì)“三重一大”提案、議案的控制

內(nèi)部審計(jì)人員就“三重一大”重大事項(xiàng)議題提出過(guò)程中程序上是否經(jīng)過(guò)專題調(diào)研;是否通過(guò)新聞媒介或采取公開(kāi)展示、公開(kāi)征集、召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)等方式廣泛搜集意見(jiàn);是否是在調(diào)查研究掌握第一手資料的情況下，經(jīng)過(guò)科學(xué)分析，才提出解決問(wèn)題的具體方案和預(yù)案;是否就方案、預(yù)案進(jìn)行過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的事項(xiàng)是否事先組織有關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行過(guò)必要性、可行性評(píng)估、論證。通過(guò)一系列檢查、查證、審核，杜絕“拍腦袋”決定產(chǎn)生的提案、議案，假、大、空等不切實(shí)際的提案、議案。提案、議案出臺(tái)程序上的不合規(guī)，無(wú)可避免帶有管理者失職、瀆職，浪費(fèi)公權(quán)力，而不切實(shí)際提案、議案決策上的偏差，甚至浪費(fèi)公共資源，給個(gè)人、單位、國(guó)家?guī)?lái)無(wú)法挽回的損失。政績(jī)工程、面子工程、形象工程的出現(xiàn)就是內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好履行的原因。

2.2?內(nèi)部審計(jì)在“三重一大”決議中的監(jiān)督

“三重一大”提案、議案的集體決策會(huì)議討論中，避免主要負(fù)責(zé)人或主持人首先發(fā)言形成傾向性意見(jiàn)，造成“一言堂”決議的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決議前，是否以召開(kāi)會(huì)議、座談?dòng)懻摰刃问竭M(jìn)行過(guò)充分討論醞釀進(jìn)行查證;調(diào)查清楚因故請(qǐng)假未到會(huì)班子成員意見(jiàn)是否得到如實(shí)表述;檢查會(huì)議記錄，查看領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人或會(huì)議主持人發(fā)表意見(jiàn)是否位于其他班子成員后面;查領(lǐng)導(dǎo)班子就初步意見(jiàn)進(jìn)行表決后，形成會(huì)議決議，對(duì)討論意見(jiàn)分歧較大或提出反對(duì)意見(jiàn)是否如實(shí)記錄在案;查會(huì)議簽到簿，看表決人數(shù)是否超過(guò)黨組成員半數(shù)及以上。只有決策程序上的規(guī)范性，才能保證決策上的科學(xué)性，有民主的決策，才能集中班子集體智慧，形成整體全力，保證“三重一大”事項(xiàng)順利實(shí)施。在筆者工作的衛(wèi)生和計(jì)劃生育局，從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)介入“三重一大”決策事項(xiàng)之后，內(nèi)審部門(mén)堅(jiān)持要求會(huì)議記錄內(nèi)容、每個(gè)參會(huì)人員發(fā)表的意見(jiàn)要經(jīng)過(guò)發(fā)言人過(guò)目并親手簽字確認(rèn)才存檔，這樣對(duì)每項(xiàng)議題結(jié)果，就能做到通過(guò)會(huì)議記錄盡量還原當(dāng)時(shí)決策情形，理清決策者責(zé)任。實(shí)行這個(gè)內(nèi)審制度過(guò)程中，班子成員從最開(kāi)始抵觸到最后主動(dòng)要求過(guò)目會(huì)議記錄，并且堅(jiān)持下來(lái)，原因就是實(shí)現(xiàn)了真正民主決策，從而做到科學(xué)決策，慎重決策。事實(shí)證明，我們局現(xiàn)在風(fēng)清氣正，上下齊心干事業(yè)的良好局面與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定并實(shí)施這條內(nèi)審制度有密不可分的關(guān)系。

3?對(duì)內(nèi)部審計(jì)正確認(rèn)識(shí)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在最新的《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》中認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)?！霸黾觾r(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)”在我們“三重一大”決議的過(guò)程中充分體現(xiàn)?！爸卮笫马?xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用”只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)檢查監(jiān)督，才是民心所向，民意所依，才能凝聚最廣大的干部職工干勁，創(chuàng)造最大價(jià)值。所以，內(nèi)部審計(jì)是“三重一大”有效實(shí)施的保證，貫徹執(zhí)行“三重一大”決策離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。

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[4]財(cái)政部.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》 2010年6月修訂版[Z].2010.

[作者簡(jiǎn)介]韋君雄（1971—），漢族，廣西貴港人，財(cái)務(wù)股副股長(zhǎng)，中級(jí)統(tǒng)計(jì)師，研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)。